內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)研究

周弘

摘要：隨著我國高等教育的發(fā)展，國家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入不斷增加，且高校科研經(jīng)費(fèi)管理已經(jīng)成為高校經(jīng)費(fèi)管理的重要內(nèi)容。目前，高校科研經(jīng)費(fèi)管理仍然采用過去內(nèi)部控制方法，但隨著高校科研經(jīng)費(fèi)的增長，內(nèi)部控制方法已經(jīng)不能滿足實(shí)際工作需要，因此需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。此次研究以內(nèi)部控制為視角，探討高校科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 高校科研 經(jīng)費(fèi)管理

高等教育的普及，帶來我國高等教育的大發(fā)展。在這樣的背景下，國家對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的投入也日益增多，高校科研經(jīng)費(fèi)管理在高校經(jīng)費(fèi)管理中的重要性也不斷提升。與此同時(shí)，作為高校科研經(jīng)費(fèi)管理的主要手段，內(nèi)部控制方法則暴露出一些弊端。為進(jìn)一步提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理質(zhì)量，必須做好相應(yīng)的內(nèi)部控制改進(jìn)工作，這是當(dāng)前高校科研經(jīng)費(fèi)管理中需要解決的問題。

一、內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理要求

高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制以內(nèi)部規(guī)范為基本準(zhǔn)則，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)高校科研活動(dòng)的全程管理。另外，為實(shí)現(xiàn)對(duì)高校科研經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制，需要制定相應(yīng)的制度規(guī)范，嚴(yán)格科研經(jīng)費(fèi)審批程序及實(shí)施程序，進(jìn)而提高高校科研活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的管控。

一般而言，高校科研經(jīng)費(fèi)管理活動(dòng)涉及面較廣，需要高校科研、財(cái)務(wù)等多個(gè)部門的共同的參與。要想真正實(shí)現(xiàn)高校科研經(jīng)費(fèi)的高效管理，應(yīng)當(dāng)做好相關(guān)業(yè)務(wù)單元的控制活動(dòng)，如經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制、業(yè)務(wù)控制、經(jīng)費(fèi)支出控制、合同控制等。并按照內(nèi)部控制的相關(guān)要求，實(shí)施內(nèi)部控制原則，如全面性原則、重要性原則等。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制體系一般包括如下幾點(diǎn)：保證科研活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的順暢，明確業(yè)務(wù)的連接環(huán)節(jié)，明確存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，制定內(nèi)部控制制度，督促教職工認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制制度。高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作只有在遵循基本科研規(guī)律，遵循內(nèi)部控制制度的要求下才能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)：保證高校科研經(jīng)費(fèi)收支合理，保證高校科研經(jīng)費(fèi)的安全及效益，保證高校科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，進(jìn)而防止高校科研活動(dòng)中的腐敗現(xiàn)象，提高高校科研經(jīng)費(fèi)的利用率，最大限度發(fā)揮其效益。

二、內(nèi)部視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理困境

（一）內(nèi)部控制環(huán)境欠缺

目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制環(huán)境存在一定問題，主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：首先是經(jīng)濟(jì)責(zé)任制無法有效落實(shí)，致使科研經(jīng)費(fèi)管理和監(jiān)督存在諸多問題；其次是科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人缺乏明確的科研經(jīng)費(fèi)使用規(guī)范，無法實(shí)現(xiàn)科研經(jīng)費(fèi)的規(guī)范化管理，造成資源的浪費(fèi)；最后是高校內(nèi)部并未形成完善的控制體系，缺乏制度化的保障。

（二）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一般而言，高校科研經(jīng)費(fèi)的管理風(fēng)險(xiǎn)包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)指由高校的科研機(jī)構(gòu)、科研經(jīng)費(fèi)管理制度等帶來的風(fēng)險(xiǎn)，外部風(fēng)險(xiǎn)指國家政策、國家投入帶來的風(fēng)險(xiǎn)。由于缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，因此其風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制也必然缺失。

（三）內(nèi)部控制力不足

目前高校科研經(jīng)費(fèi)管理的內(nèi)部控制力明顯不足，科研活動(dòng)預(yù)算控制不足表現(xiàn)在編制粗放，預(yù)算執(zhí)行缺乏明確的依據(jù)；預(yù)算活動(dòng)收支控制不足表現(xiàn)在專款科研經(jīng)費(fèi)非能按時(shí)發(fā)放，未能充分發(fā)揮其效益，且收入核算存在一定的問題；科研活動(dòng)的實(shí)物資產(chǎn)控制主要表現(xiàn)在物品實(shí)際情況清查不嚴(yán)，控制信息溝通不暢等。

（四）信息溝通受阻

信息溝通是高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，影響高校經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的管理效率。由于內(nèi)部控制信息溝通受阻，導(dǎo)致科研活動(dòng)的職能部門和科研部門無法進(jìn)行有效的溝通，且缺乏完善的交流機(jī)制，無法實(shí)現(xiàn)信息的完全披露，進(jìn)一步影響高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作。

（五）監(jiān)督力度不足

監(jiān)督是高校科研經(jīng)費(fèi)管理內(nèi)部控制的保障機(jī)制，可以最大限度地保證內(nèi)部控制的控制力，保證內(nèi)部控制的有效性。另外，還可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的問題，并有針對(duì)性地進(jìn)行整改。在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中，應(yīng)該明確高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)與其他職能部門之間的責(zé)權(quán)，并按照一定監(jiān)督規(guī)范實(shí)現(xiàn)內(nèi)部監(jiān)督，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性及問題，并進(jìn)行完善。但在實(shí)際工作中，由于諸多問題，高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的監(jiān)督往往流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督的預(yù)見性不足，致使無法發(fā)揮監(jiān)督的作用，無法實(shí)現(xiàn)自我評(píng)價(jià)。

三、內(nèi)部控制視角下高校科研經(jīng)費(fèi)管理的改進(jìn)措施

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)以是高校組織構(gòu)架為基礎(chǔ)，為此應(yīng)當(dāng)從以下方面入手：首先是明確校長、院長、科研管理部門在高校科研經(jīng)費(fèi)管理中的責(zé)任，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任制度。其次是制定完善的高校科研內(nèi)部控制管理制度，將科研活動(dòng)的各個(gè)主體均納入管理制度，明確各職能部門的責(zé)任，落實(shí)相應(yīng)的責(zé)任制。最后是完善高校人力資源管理政策，提高高校科研能力，強(qiáng)化科研管理能力，可以采取科研績效考核制度，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用率。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，落實(shí)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)各崗位的風(fēng)險(xiǎn)互動(dòng)。做好外部信息的收集工作，了解政策的變化，了解高校內(nèi)部財(cái)務(wù)狀況及資產(chǎn)利用狀況，分析科研經(jīng)費(fèi)使用中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行準(zhǔn)確地的定位，并根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用情況制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，保證科研經(jīng)費(fèi)使用安全。

（三）做好科研經(jīng)費(fèi)的控制管理

加強(qiáng)高校科研經(jīng)費(fèi)的控制，控制內(nèi)容如科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算、科研活動(dòng)的經(jīng)費(fèi)收支、科研活動(dòng)的資產(chǎn)等。高校科研活動(dòng)的預(yù)算控制可以通過預(yù)算制度實(shí)現(xiàn)，如完善預(yù)算制度、控制預(yù)算總量、實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算口徑與會(huì)計(jì)報(bào)表體系的銜接等。科研活動(dòng)的收支控制則可以通過強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)審批程序、強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)審核制度等實(shí)現(xiàn)。科研活動(dòng)的資產(chǎn)控制則可通過對(duì)大型設(shè)備購置控制、規(guī)范科研資產(chǎn)采購等來實(shí)現(xiàn)。

（四）保證信息溝通，提高監(jiān)督力度

信息溝通程度與監(jiān)督力度是緊密相連的，信息的溝通程度在一定程度上也會(huì)影響監(jiān)督力度。為此高校可以建立科研項(xiàng)目資源共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)科研項(xiàng)目信息公開，并建立相應(yīng)的信息披露制度，最大限度實(shí)現(xiàn)信息溝通，提高監(jiān)督力度，提高高校科研經(jīng)費(fèi)的管理質(zhì)量。

四、結(jié)束語

高校科研經(jīng)費(fèi)管理水平是高校綜合發(fā)展能力的重要標(biāo)準(zhǔn)，且高校的科研能力是國家現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量。因此高校科研經(jīng)費(fèi)管理工作應(yīng)該以內(nèi)部控制為主，不斷強(qiáng)化管理力度，成立相應(yīng)的高校科研經(jīng)費(fèi)管理系統(tǒng)，進(jìn)而提高高校科研經(jīng)費(fèi)管理能力，提高高校的綜合能力，充分發(fā)揮人才搖籃的作用。

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