探討企業內部控制與全面風險管理的關系

歐陽戰士

摘要：內部控制和全面風險管理都是企業發展中的兩個重要的環節，隨著社會經濟的不斷發展，專家學者對內部控制和全面風險的管理越來越深入，內部控制與全面風險管理的關系也越來越撲朔迷離。本文對內部控制和全面風險管理進行了深入的研究，闡述了內部控制和全面風險管理目前的主導關系以及發展趨勢。

關鍵詞：企業 內部控制 全面風險管理

一、企業內部控制與全面風險管理的關系

（一）三種觀點

1、內部控制包含全面風險管理

這種觀點是在1998年亞洲相互協作和信任措施的會議上提出來的，該會議表面風險是能夠帶來不利結果可能性的事件或環境，并表面在抓住機遇和管理風險的同時也在進行內部控制。

2、內部控制就是全面風險管理

這種觀點是在2004年由英國的內部控制專家提出的，他指出內部控制與風險管理沒有區別，而它們也在逐漸的變成相同的事物。

3、全面風險管理包含內部控制

這種觀點是在2004年COSO委員會發表的一篇文章中提出的，他們認為內部控制就是全面風險管理的一部分，而且是不能分割的部分。

（二）二者關系主導的發展趨勢

目前，隨著專家學者們對內部控制和全面風險管理深入的研究，全面風險管理包含內部控制成為了主導的發展趨勢。風險管理發展分為風險管理階段和全面風險管理階段，而全面風險管理是在COSO發表的《企業風險管理——整合框架》中提出的，這篇文章中也同時定義了內部控制，指出內部控制的目的是控制的管理風險。

（三）企業內部控制與全面風險管理的聯系

企業內部控制和全面風險管理在企業的活動中都存在，兩者的目的都是實現企業的目標，保障企業的利益。事實上，兩者都是在企業的環境基礎下以風險評估結果為依據來進行企業活動的控制的。

（四）企業內部控制與全面風險管理的差別

事實上，通過深入的研究，我們能夠發現內部控制與全面風險管理實質上是不同的，最主要的原因就是內部控制的全面風險管理的外延不同。對于內部控制來說，內部控制的側重點是財務管理，主要是對財務報告和財務信息的管理，保障財務相關數據的真實、完整、可靠等，避免虛假信息給企業帶來不必要的損失。而隨著社會經濟的不斷發展，內部控制所涉及的范圍也越來越廣，在企業的生產經營和戰略目標制定等方面都存在，但是由于企業是在市場中發展的，企業所面臨的經營環境會隨著市場的發展不斷的變化，所以只是單一的使用內部控制是很難使得企業的競爭力能夠達到市場要求的，而面對著企業生產經營的多種不定因素，全面風險管理的實施就變得非常重要。企業全面風險管理將內部控制內容、市場以及法律等外部控制都納入了管理范圍，全面風險管理與內部控制相比多了外部環境的管理。全面風險管理從整體的角度出發，編制出風險戰略并建立管理系統，同時還制定了完善的管理制度，使得企業的組織結構和職能結構得到了優化，從而使得企業的經營效率得到了一定程度的提高。

二、企業全面風險管理的內容

（一）戰略風險管理

戰略風險指企業在實施站戰略發展規劃和實現戰略發展目標時受某些不定因素的影響。在這一方面，企業需要提高對戰略風險的識別能力，科學、合理的制定企業的戰略發展目標，同時根據戰略發展規劃實施的實際情況不斷的調整企業的戰略發展目標，使得企業能夠更好適應市場的發展，提高企業的市場競爭力。

（二）法律風險管理

法律風險指企業由于法律意識較低，對具體法律規定認識不夠深入，以及不同地域法律差異造成的影響。在這一方面，企業必須加強法律知識的培訓，保證企業的一切活動都能夠依法進行。

（三）市場風險管理

市場風險指的是在市場未來發展中的不定因素給企業造成的影響，市場風險包括利率、匯率、股票價格等。在這一方面，企業需要提高自身的適應能夠，通過提前的解決方案的制定，及時的處理類似風險，減小損失。

（四）運營風險管理

運營風險指由于供應鏈、資源分配、人員流動等因素的管理不規范給企業運營目標實現造成的影響。在這一方面，企業需要合理分配資源，加強對相關人員和供應商的管理，保障企業能夠正常運營。

（五）財務風險管理

財務風險指財務狀況、結構和融資等給企業造成了影響。在這一方面，企業需要規范化財務管理，合理的進行融資，避免給企業財政造成過重的負擔。

三、企業全面風險管理的現狀和未來

（一）企業全面風險管理的現狀

隨著社會經濟的不斷發展，很多企業的內部控制體系也得到了很大程度的完善，而這給企業全面風險管理的實施打下了很好的基礎。雖然目前我國的全面風險管理正處于初級發展階段，我國全面風險管理發展水平與發達國家的企業還存在很大的差距，但是隨著《風險管理原則與實施指南》對標準的制定，我國獲得風險評估人員職業證書的人越來越多，全面風險管理方面的專業人才給企業的全面風險管理帶來了很好的發展動力。

（二）全面風險管理的未來

企業未來的全面風險管理仍需在內部控制的基礎上展開，構建完善的全面風險管理機制，使得企業能夠更加適應市場的變化，從而不斷豐富全面風險管理。

四、結束語

目前，全面風險管理包含內部控制成為了兩者發展的主導趨勢，全面風險管理將內部控制方面的企業內部管理和外部管理都納入了管理范圍內，內部控制體系的不斷完善能夠為企業全面風險管理打下很好的基礎。企業必須完善內部控制體系，聘用更多的風險管理方面的人才，全面的開展企業風險管理，提高企業的風險識別能力和應對風險的能力，降低企業的財務損失，保障企業戰略發展目標能夠順利的實現。

參考文獻：

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