淺析企業(yè)預(yù)算風(fēng)險及防范措施

王飛

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)全球化，企業(yè)面臨經(jīng)營環(huán)境的變化，給企業(yè)帶來了預(yù)算風(fēng)險，將影響到企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入經(jīng)營風(fēng)險危機(jī)。因此，企業(yè)要做好預(yù)算風(fēng)險管理，在很大程度上解決企業(yè)面臨的內(nèi)外部環(huán)境的適應(yīng)和管理問題。本文將對企業(yè)預(yù)算管理風(fēng)險及防范措施進(jìn)行探討，進(jìn)而提出風(fēng)險防范措施。

關(guān)鍵詞：預(yù)算風(fēng)險 風(fēng)險分析 防范措施

預(yù)算的風(fēng)險在企業(yè)經(jīng)營過程中受諸多因數(shù)的影響，容易造成企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營目標(biāo)發(fā)生分離，如果預(yù)算風(fēng)險沒有得到有效的控制，那么公司的既定戰(zhàn)略方針與政策的制訂會與實(shí)際不符，執(zhí)行會給企業(yè)帶來較大損失。盡管部分事項(xiàng)的發(fā)生存在不可控，但可以有效地采取一定的防范措施，有效地把風(fēng)險降到最低。企業(yè)預(yù)算風(fēng)險包括組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置、管理制度、企業(yè)組織文化、信息的傳遞和溝通、參與預(yù)算的人員、預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過程。

一、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的分析

（一）組織結(jié)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險

組織結(jié)構(gòu)設(shè)置方面的風(fēng)險可能主要是由于其設(shè)置的不健全和不合理造成的，容易造成預(yù)算的控制不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，降低了預(yù)算管理的效力，弱化了企業(yè)預(yù)算管理的意識。其具體表現(xiàn)可能是：首先，預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建立層次沒有分明；其次，企業(yè)雖然建立了預(yù)算組織結(jié)構(gòu)，但是和企業(yè)目前的組織結(jié)構(gòu)模式不能匹配，這樣企業(yè)的預(yù)算內(nèi)容不能夠在各組織單位之間清楚的區(qū)別，增加企業(yè)的風(fēng)險。

（二）管理制度方面的風(fēng)險

企業(yè)沒有建立完善的預(yù)算制度，或者建立了預(yù)算制度卻和企業(yè)的當(dāng)前的實(shí)際情況不符合是造成預(yù)算制度風(fēng)險的主要原因?，F(xiàn)在有一些企業(yè)制定了不切合實(shí)際的預(yù)算制度很容易造成一些不相容的崗位之間劃分不清楚，出現(xiàn)事故時無章可循未能真正的發(fā)揮效能，從而導(dǎo)致預(yù)算實(shí)施效果不佳。如果企業(yè)預(yù)算編制制度、執(zhí)行制度、考核制度的不規(guī)范，將不能在企業(yè)執(zhí)行預(yù)算時提供相關(guān)依據(jù)，那么這使得預(yù)算考核工作不能及時的反饋信息，形同虛設(shè)。

（三）企業(yè)組織文化的風(fēng)險

企業(yè)組織文化方面的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是企業(yè)在實(shí)施預(yù)算時抄襲其他公司的預(yù)算策略；二是企業(yè)員工在編制預(yù)算的時候?qū)⑶猩砝婵吹谋绕髽I(yè)利益重要，將預(yù)算的目標(biāo)定的太低，造成企業(yè)的資源浪費(fèi)；三是預(yù)算人員對預(yù)算存在抵觸情緒，這樣容易造成企業(yè)管理人員和員工之間對預(yù)算有不同的認(rèn)識。企業(yè)本身就容易因?yàn)樽陨淼慕?jīng)營宗旨、價值理念、道德行為準(zhǔn)則的不規(guī)范造成預(yù)算目標(biāo)的風(fēng)險，所以一定要時時刻刻嚴(yán)格要求企業(yè)的組織文化，避免造成不必要的損失。

（四）信息傳遞和溝通的風(fēng)險

信息在傳遞過程中的因傳遞意識、渠道、環(huán)境和手段等不確定因素造成信息傳遞的不準(zhǔn)確，使預(yù)算不能夠達(dá)到預(yù)算目標(biāo)，這就是信息傳遞與溝通方面的風(fēng)險。預(yù)算信息的傳遞需要部門之間、上下級之間、員工之間及與外部之間的溝通等。形成一個自上而下或者自下而上的信息傳遞過程，如果信息傳遞和溝通方面出現(xiàn)了失誤就會造成企業(yè)內(nèi)部員工的考核和評價不能實(shí)現(xiàn)日常化，而且信息機(jī)制和反饋機(jī)制的不健全容易讓管理人員不能及時的得到信息和反饋信息，使預(yù)算和實(shí)際出現(xiàn)差異無法解決，甚至造成企業(yè)重大的損失。

（五）參與執(zhí)行的人員的風(fēng)險

參與執(zhí)行人員將預(yù)算視為財務(wù)行為，沒有形成全面預(yù)算管理理念。應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算的制定和控制，即使執(zhí)行 員工因?yàn)樽陨淼臉I(yè)績評價、薪酬、晉升不滿意，從而影響自身的行為，造成企業(yè)的風(fēng)險，這就是參與執(zhí)行人員可能造成的風(fēng)險。

（六）預(yù)算過程的風(fēng)險

企業(yè)的預(yù)算過程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核三個方面。

預(yù)算編制風(fēng)險指的是編制預(yù)算時目標(biāo)太高或者太低，使得預(yù)算編制不合理、隨意，上報虛假指標(biāo)甚至預(yù)算審查也只是走走形式。編制人員及審查人員未站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度，分析公司各個部門的功能，未能制定合理的預(yù)算。

預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險指的是預(yù)算執(zhí)行力和控制力難以到位，執(zhí)行到位是管理的必要條件，對企業(yè)前期的執(zhí)行效果不理想，沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理的目標(biāo)，進(jìn)而影響以企業(yè)的經(jīng)營效益。造成的原因是：首先，對預(yù)算數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)缺少分析；其次，預(yù)算執(zhí)行隨意，沒有被嚴(yán)肅對待，員工態(tài)度不端正，與考核激勵機(jī)制不完善相關(guān)；最后，預(yù)算監(jiān)督?jīng)]有很好的發(fā)揮作用，使得員工執(zhí)行過程怠慢。

預(yù)算考核風(fēng)險指的是在考核過程中，不夠嚴(yán)格，即使在有預(yù)算考核實(shí)施細(xì)則的項(xiàng)目中普遍存在不嚴(yán)格、不精確的情況，考核過程中人為干擾的情況時常發(fā)生，最終導(dǎo)致預(yù)算考核只是流于形式，預(yù)算考核不全面。

二、企業(yè)預(yù)算風(fēng)險的防范措施

（一）建立企業(yè)預(yù)算風(fēng)險防范管理體系

在防范預(yù)算風(fēng)險的過程中，企業(yè)首先要正確理解全面預(yù)算，實(shí)現(xiàn)全員參與的風(fēng)險防范管理系統(tǒng)，預(yù)算風(fēng)險管理是一項(xiàng)全面管理行為，預(yù)算是保證戰(zhàn)略實(shí)施的手段，直接關(guān)系到各種資源在企業(yè)內(nèi)部的分配。第一步，企業(yè)要設(shè)置一個風(fēng)險管理部門，將其作為預(yù)算管理部門的協(xié)作部門，在各種預(yù)算管理工作中與預(yù)算管理部門積極配合，對存在的風(fēng)險隱患積極的提出有價值的風(fēng)險管理防范措施；第二步，形成全員參與的局面，預(yù)算管理體系是一個在預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下的層層向下展開的樹形結(jié)構(gòu)，企業(yè)要將風(fēng)險管理理念融合到企業(yè)文化當(dāng)中，讓全體員工直接或間接地參與預(yù)算管理過程，積極地為預(yù)算管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，同時要讓每一個人對預(yù)算風(fēng)險防范有一個清楚的認(rèn)識；第三步，建立完善組織體系的同時，企業(yè)還應(yīng)建立和完善財務(wù)預(yù)算管理制度，使其形成相對獨(dú)立運(yùn)轉(zhuǎn)的制度管理體系，以保證預(yù)算管理的順利進(jìn)行；第四步，完善風(fēng)險管理流程，有利于規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理活動，指導(dǎo)財務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施并控制經(jīng)濟(jì)活動全過程，又有利于企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理控制，管理制度約束和監(jiān)督、檢查、考核有機(jī)結(jié)合，從而保證經(jīng)濟(jì)資源得到充分利用，不斷提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。

（二）建立預(yù)算業(yè)務(wù)流程風(fēng)險控制體系

預(yù)算風(fēng)險存在各個環(huán)節(jié)，要對預(yù)算風(fēng)險有效的防范就要優(yōu)化預(yù)算業(yè)務(wù)流程。首先，企業(yè)需要根據(jù)企業(yè)的財務(wù)信息、資源狀況、技術(shù)水平和市場的調(diào)研情況等制定明確的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，再結(jié)合發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，制定可執(zhí)行的業(yè)務(wù)預(yù)算，同時還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行業(yè)務(wù)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和服務(wù)，對預(yù)算編制不及時或編制質(zhì)量不高的企業(yè)，及時作出報告，進(jìn)而更能有效的控制預(yù)算編制風(fēng)險；其次，企業(yè)要強(qiáng)化全體員工的預(yù)算執(zhí)行意識，加強(qiáng)預(yù)算審批權(quán)限控制，健全企業(yè)的預(yù)警體現(xiàn)，全面跟蹤業(yè)務(wù)的預(yù)算情況，使企業(yè)可以及時糾正在預(yù)算過程中出現(xiàn)的錯誤，確保預(yù)算風(fēng)險可以有效的執(zhí)行。然后，加強(qiáng)全面預(yù)算的適時調(diào)整，預(yù)算是對未來一年甚至更長的時間所作的規(guī)劃，由于人員的預(yù)測能力有限，各種不確定性因數(shù)既多又復(fù)雜，所以預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)戰(zhàn)略調(diào)整、市場突變或者人事調(diào)整等變化，使預(yù)算在不同程度上不能適應(yīng)公司情況。最后，預(yù)算管理與績效激勵機(jī)制相結(jié)合，企業(yè)要對預(yù)算層開展情況進(jìn)行考核，通過預(yù)算數(shù)與執(zhí)行數(shù)的比較分析，查找出偏差的原因，明析責(zé)任，客觀地評價各責(zé)任部門的經(jīng)營績效，嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，落實(shí)獎懲措施，以此來加強(qiáng)預(yù)算考核風(fēng)險的控制。與此同時，要及時對考核結(jié)果公布，將考核結(jié)果與員工的薪酬、職位升遷相掛鉤，以此來提高預(yù)算管理人員的工作積極性。

（三）建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)

預(yù)算風(fēng)險管理信息系統(tǒng)過程一般包括預(yù)算風(fēng)險指標(biāo)體系、預(yù)算風(fēng)險評估、預(yù)算風(fēng)險評價三個方面。

預(yù)算風(fēng)險管理指標(biāo)體系是企業(yè)根據(jù)需要并結(jié)合預(yù)算的特點(diǎn)，合理的設(shè)置預(yù)算風(fēng)險容忍度，然后找出關(guān)鍵的控制點(diǎn)，將這個控制點(diǎn)納入風(fēng)險信息管理系統(tǒng)中，從而形成預(yù)算風(fēng)險管理指標(biāo)的框架。在框架形成之后，可將一些業(yè)務(wù)作為風(fēng)險測試的資料，根據(jù)風(fēng)險評估的模型將這些業(yè)務(wù)進(jìn)行測試和評分，這樣就可以預(yù)算出業(yè)務(wù)的風(fēng)險值，實(shí)現(xiàn)減少企業(yè)風(fēng)險的目的。

預(yù)算風(fēng)險評估是指預(yù)算風(fēng)險單位要關(guān)注日常的預(yù)算業(yè)務(wù)中可能造成負(fù)面影響的信息，進(jìn)行搜集、整理、分析，然后將這些信息輸入預(yù)算風(fēng)險管理系統(tǒng)中進(jìn)行評估，在評估過程中了解業(yè)務(wù)的基本信息，利用系統(tǒng)對基本信息自動評估，從而得出評估結(jié)果。

預(yù)算風(fēng)險評價是指審計(jì)部門可以建立一個測試系統(tǒng)，對企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險的全過程和結(jié)果進(jìn)行評價，同時還要對企業(yè)的各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估來評價，總體情況來評分，之后將測試結(jié)果交給審計(jì)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人確定，存檔。

三、結(jié)束語

企業(yè)的預(yù)算風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算管理風(fēng)險防范系統(tǒng)，不斷優(yōu)化改進(jìn)預(yù)算業(yè)務(wù)流程風(fēng)險系統(tǒng)，強(qiáng)化對預(yù)算風(fēng)險的識別、分析、防范、控制，落實(shí)相應(yīng)的預(yù)算防范措施，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和防范企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅湘.論企業(yè)預(yù)算風(fēng)險防范措施創(chuàng)新[J].開放導(dǎo)報，2015，（2）：96-98

[2]梁松.論企業(yè)預(yù)算風(fēng)險防范措施創(chuàng)新[J].城市建設(shè)理論研究（電子版），2015，5（14）：5210-5211