新形勢下建筑企業內部控制問題及對策思考

吳均遠

摘要：內部控制作為企業運營過程中的重要組成部分，對于企業的可持續發展將產生重大影響。在建筑行業快速發展，現代信息技術日新月異、企業公民法治觀念不斷增強的現階段，建筑企業積極完善內部控制制度，有效防范建筑施工風險尤為必要。因此，分析建筑企業內部控制存在的主要問題及其成因，探討完善內部控制制度建設的對策，成為當前建筑企業經營管理的重要課題。

關鍵詞：內部控制 信息溝通 合同管理 對策思考

近年來，國民經濟的快速發展以及城市化進程的不斷加快為我國建筑行業帶來了空前的發展機遇。建筑企業迅速崛起，由從國有大型企業中分離出來的建筑施工企業，也有私人承包制的集體企業，還有白手起家的私營企業，建筑市場競爭日趨激烈，各企業管理模式和管理水平呈現出較大差異。建筑企業屬資金密集型行業，項目周期長，行業自身涉及領域比較廣泛，任何決策失誤或管理不善，都有可能給企業帶來重大損失。因此，建筑企業建立健全內部控制制度建設，不斷加強企業風險防范能力和水平是建筑企業當務之急。

一、新形勢下建筑企業內部控制存在的問題及原因分析

（一）內部控制制度不健全

目前，建筑企業特別是中小建筑企業盲目追求規模和利潤，而對于企業內部控制制度建設的重視程度不足，或缺乏有經驗的專業化的管理人才，沒有建立健全適合企業自身發展的內部控制體系，或者即使有較為完善的內部控制制度，在企業的運行過程中相關制度的執行工作也不到位，導致企業存在著較大風險，建筑企業的可持續發展能力受到制約，部分中小企業甚至會出現資金鏈斷裂的情況。

（二）采購建造成本控制較弱

在建筑企業的建造施工過程中，采購、建造成本是企業成本的最重要組成部分。而在實際運營過程中，部分建筑企業采購建造成本控制能力相對較弱，沒有形成相對完善的成本控制機制，成本控制意識比較差，相關工作開展水平也比較低，對于成本控制還局限于單位資源采購成本的控制，資源的可持續利用情況和對于項目過程中建筑成本控制能力較弱，成本變更的計劃與控制工作開展不夠完善，在建筑過程中經常出現成本偏高，資金鏈補充不足的情況，影響了建筑企業內部控制制度水平的提高。

（三）現代化信息溝通不暢

內部控制相關工作的開展要求整個建筑企業內外部都能夠在高效的溝通模式下運行，有效的溝通模式能夠提升內部控制效率，提高執行效果，現階段，我國建筑企業的溝通大部分還是通過電話、信件和郵件等傳統通訊工具實現的，特別是部分建筑項目地通訊訊號比較差，與項目負責人溝通只能每周或每月進行一次，內部控制工作的完善與相關計劃變更的無法及時進行，對于項目進度、質量、風險等管理工作無法在短時間內進行決策執行，內部控制相關工作的開展時效性總體比較差，建筑企業可能面臨額外的建設風險。現代化信息溝通不暢是制約內部控制工作水平提升的重要因素。

（四）合同管理有待加強

目前，建筑市場中因合同問題而發生的糾紛數見不鮮，如設計院前期設計存在重大缺陷；供貨商提供質次價貴的設備材料；建設單位或總包單位無故扣減工作量，拖欠工程款等等。還有，企業與金融機構簽訂的借款合同約定還本付息期限和金額不合理，導致企業償債壓力大，資金周轉困難。粗放的合同管理模式產生的合同約定不明或不公正、合同和相關資料丟失可能造成企業無法維護自身的合法權益，同時建筑企業的運行風險大大增加，與內部控制執行初衷不符。現階段大部分建筑企業對于合同管理還停留在傳統的紙質管理模式，企業查詢和保管合同的能力不強，對已履行或已簽訂的合同的參考利用不足。

二、新形勢下建筑企業內部控制發展的對策思考

（一）強化內部控制制度建設，增強風險防范能力

由于企業經營理念、企業文化等因素的不同，各建筑企業內部控制制度應根據各企業自身實際情況制定。建筑企業需根據自身實際經營和資源配置情況開展內部控制體系相關制度的建設，建立有效的風險防范系統。在建立科學合理的內部控制體系后，企業內部應形成良好的內部控制執行環境，要求企業各個部門從項目設計、采購、施工和竣工等各個環節嚴格執行內部控制制度，通過完善的預算、決策、執行和審計流程，在決策過程中遵循“三重一大”原則，實現健全的內部控制制度，合理規避企業風險。內部控制體系的建設是一個動態的過程，需要不斷改進、不斷優化。建筑企業的經營業務與企業規模時有變化，項目建設過程中面臨的環境與預期難免也會有些差距，企業的內部控制制度也會相應的進行改變和完善。建筑企業可指定特定部門或人員負責對內部控制制度執行情況的檢查，定期或不定期評估內部控制制度是否有效，找出控制中存在的缺陷，采取措施加以改進，提高風險的防范能力，以完善的內部控制制度合理控制建筑企業運營風險。

（二）加快現代信息化溝通，提高溝通效率

提高溝通效率能夠提高內部控制執行效果。大多建筑企業的項目部離公司總部較遠，這就使得企業內部管理的難度加大。為實現內部控制制度的順利執行，建筑企業應利用現代化信息技術將各部門集聚起來。現階段，我國各類移動終端視頻會議技術已經比較成熟。為了有效實施內部控制制度，建筑企業應加快搭建現代化信息溝通渠道，可以適當引進相關軟件，提高溝通頻率與效率，根據企業實際情況搭建企業信息管理系統，如網絡版財務軟件或ERP系統等，充分利用如QQ、微信等網絡技術和網絡工具，讓員工通過移動與PC終端及時將項目信息提交到系統中。相關溝通信息能夠隨時記錄在系統內，便于項目建設施工的及時監控管理，也為項目竣工決算和審計工作打下基礎。完善溝通機制同時也能夠有效讓各個部門開展數據收集工作，為內部控制制度工作的開展打好基礎，形成整個企業內部良好的溝通環境。

（三）重視合同管理，控制履約風險

從企業運營角度分析，完善的合同管理能夠讓企業面臨糾紛時有證據可循。為了規避經營風險，建筑企業應盡可能與相關方簽訂建筑施工合同，從合同的起草、審批、簽訂、履行監督、違約和后期管理等方面加強事先評估、事中監督、事后考核全過程的內部控制和風險管理工作；企業應提高對于合同管理的重視程度，要求相關部門提高合同談判能力。在合同簽訂時尤其是進度款方面的相關條款，應力求合同條款完備、準確，重大合同應咨詢專業人士的意見和建議；建筑企業將設計、采購和施工等合同進行分類管理，對于所有紙質合同進行編號，建立電子合同歸檔模式，更利于查閱、管理和使用；當采購和工程結算等出現問題和糾紛時，要緊扣合同條款，開展維權和索賠，避免出現履約風險；還要注重合同變更所產生的相關費用與權責劃分。由于建筑企業的業務范圍較廣，建筑施工過程中產生糾紛的可能較大。建筑施工合同變更應該注重與主合同有機結合，加強細節的敲定，合理控制合同變更風險。

（四）加強內部審計，做好事后監督

為提高建筑企業的內部控制制度的有效執行力度，強化內部審計制度應成為建筑企業運營過程中所關注的重要環節；建筑企業可以在內部建立獨立的審計部門。審計內容不局限于財務會計管理，還要涉及到包括施工進度、采購等各方面，保證內部審計的全面性和獨立性；管理層應該注重審計結果的應用，對于不合理的投資決策或資金使用要及時予以調整，提高企業對于審計工作的重視及審計工作人員的工作積極性，以完善的審計模式作為內部控制工作的保障。

三、結束語

加強內部控制，科學、有效的建立健全建筑企業內部控制制度是社會主義市場經濟大環境的需要，是實現企業經營管理目標的有力保證。建筑企業應該牢牢把握自身的資源配置情況，制定與公司發展戰略相吻合的內部控制制度，不斷提高企業自身完善能力，提高企業的管理水平，使企業長期處于穩定健康發展的良好狀態中。

參考文獻：

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