基于COSO框架的廠網購電業務內部控制設計

王瑋

摘要：購電業務是電網企業生產經營的起點，購電成本也是電網企業的主要成本，因此，購電業務應當成為電網企業管理的重點。隨著國網公司“三集五大”戰略的全面實施，地市級供電公司僅僅保留廠購電量合同的部分管理權，不再具有區域電網的購電合同管理權，對此，本文基于COSO框架，從控制環境、風險評估、內控活動、信息與溝通、監督五要素出發、結合地市級供電公司在廠網購電業務現狀，對如何進一步建立和完善廠網購電業務的內部控制進行研究和探討，以期實現合理地保證廠網購電業務的合法合規、提高公司的經營效率，提高管理力度和管理效率。

關鍵詞：COSO框架 廠網購電 內部控制

一、引言

目前，地市級供電公司的購電來源分為兩類，一類為向區域、省級電網公司購電、另一類為向地方電廠購電，特別是在水力、火力資源較豐富的地區，還可能出現向域、省級電網公司售電的情況。同時，由于供電企業銷售的電能是一種特殊的商品，具有無形和不可存儲的特點，其購進、銷售、使用幾乎是同時完成，這就決定了電能的采購不同于一般商品的采購，購電業務內部控制與商品采購內部控制有共通之處，也有其自身的特點。為此，本文將嘗試從COSO內部控制框架的五項要素的角度出發， 對廠網購電業務的內部控制進行設計。

二、廠網購電業務內部控制環境構建

控制環境要素是內部控制賴以存在的基礎，同時也是內部控制的首要要素，具體包括員工的誠信和道德價值觀、員工的勝任能力、董事會和審計委員會、管理層的經營理念和經營風格、組織結構、管理層授權和職責分工、人力資源政策和措施等。……