4　計算機信息系統環境下審計質量的提升與控制策略

4計算機信息系統環境下審計質量的提升與控制策略

信息時代的計算機審計是一項復雜的系統工程，為了取得理想中的審計績效，除了要注重審計過程的客觀性、審計結果的公正性、審計前提的正確性外，還應充分考慮計算機審計可能帶來的各種風險，最大限度地提高審計質量、控制審計效果。但是，不可否認的是，因為計算機審計會產生較高成本，為了較好地完成審計任務，需要注冊會計師等參與者靈活掌握審計軟件的各項功能，充分了解計算機內部數據的處理過程，保證審計數據和計算機輸出數據相吻合，通過掌握被審計單位的各項相關資料，改進審計方法，充分利用專用審計軟件，分析被審計單位計算機信息系統，提高審計人員的業務素質，以此加強質量控制。

4.1掌握被審計單位的各項相關資料

計算機系統審計是通過人與計算機的對話完成的審計行為。而由于人的主觀性和計算機的順從性，使得計算機審計工作通常會因為人或者計算機而出現審計失誤。而為了防止這種情況的出現，審計人員在審計實踐中不但要檢驗審計數據的真實性，還要保證審計結果的正確性。為此，要求審計人員一方面要充分了解被審計單位的信息系統總體狀況，尤其對其中的細節問題要有充分的敏感性，強化審計人員對被審計單位系統內部控制的掌握程度，以便讓審計人員對信息系統有更為深入的了解之后，更為全面、系統地對被審計單位進行內部調控。這樣做的目的是雙重的，既能幫助審計人員對被審計單位進行客觀評估，也能把審計風險降至可以接受的范圍內。

4.2充分借助專用審計軟件

當前，針對計算機系統審計開發出來的審計專用軟件版本眾多，功能各異，更新快速。因此，審計人員在進行計算機系統審計時，應及時升級專用審計軟件，通過更新資料庫，獲得被審計單位的更多新的信息，以保證各種新的數據的順利錄入。此外，在這一工作的基礎上，要不斷檢查被審計單位的信息系統電子數據資料和其他相關資料，其目的在于能夠及時存儲和處理相關信息，尤其對重要的技術文檔和電子數據，要根據承載情況對各類數據之間的關聯性、合法性進行評價，對出現的異常波動與差異要第一時間上報到審計系統。

4.3改進審計方法

為了更好地提升計算機系統審計績效，應在審計的全過程保證輸入數據的真實性、合法性與完整性。只有這樣，才能使計算機程序的處理邏輯直接指向審計目的。同時，還應保證審計控制的及時性與控制方法的有效性，并以此為基礎，使審計數據能夠真實有效。只有這樣，才能保證系統輸出結果的正確性。當然，在這一過程中，需要對計算機內部數據的處理過程進行全方位審查，以提高計算機審計的質量。同時，還應借助計算機輔助審計技術，在被審單位計算機系統的數據獲取和測試方面給予充分支持，以保證被審單位計算機系統的可靠性與輸入、輸出數據的客觀性、準確性。

4.4提高計算機操作和審計人員的業務素質

在計算機系統審計中，為了保證審計質量，需要以當前環境為背景，培養和吸引復合型人才參與到審計實踐中。按照計算機審計的要求，參與其中的工作人員除了要掌握基本的計算機常識外，還應在引用計數、數據處理、網絡運作等方面表現出一定知識和技能。只有這樣，才能使計算機系統審計工作更好地適應外部環境的變化，更好地為社會進步服務。為此，需要對現有的審計人員進行培訓和再教育，以此強化其審計風險意識，提高專業學習技能和職業修養，使之能夠嚴格依據審計準則從事審計活動，并在這一過程中養成計算機審計習慣等。當然，審計人員還應具有分辨能力，能夠在審計實踐中認識到計算機不可能拒絕“合規不合理”的操作，也不會對相關數據提出質疑。此時，審計人員要發現和消除內部控制上的弱點，以免影響審計結果。

［1］盧進.計算機信息系統環境下審計質量問題及控制研究路［J］.審計研究，2014（9）：132-134.

［2］盧紅柱.計算機信息系統審計的探索之路［J］.審計研究，2014（3）：34-38.

［3］高廣生.計算機信息系統環境下的審計及其質量控制［J］.內蒙古科技與經濟，2012（8）：12-14.

［4］吳松可.信息時代計算機審計問題研究［D］.濟南：山東大學，2012.