企業集團實施全面預算管理淺析

師民芳

（甘肅連城國家級自然保護區管理局 甘肅 蘭州 730300）

企業集團實施全面預算管理淺析

師民芳

（甘肅連城國家級自然保護區管理局 甘肅 蘭州 730300）

隨著我國社會主義市場經濟的不斷完善，以及世界范圍內企業競爭的日益加劇，作為我國經濟發展中堅力量的企業集團，只有更好地發揮其全面預算管理作用，才能有效應對市場挑戰。全面預算管理作為集團企業建設的核心內容，被越來越多的企業高管所認可，但在部分的大中型企業集團，其理論建設和實踐應用中還存在一些亟需解決的問題，為此，本文通過分析解決相關問題，為企業集團更完善的實施全面預算管理提供思路與借鑒。

企業集團;全面預算管理;淺析

1 企業集團全面預算管理概述

1.1 全面預算管理的內涵

全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標。是企業全過程，全方位及全員參與的預算管理。

企業集團的預算管理主要由三個環節構成：一是預算的編制環節，包括預算目標的確定，根據預算目標編制、匯總與審批預算。二是預算執行與控制環節。對預算執行情況進行及時的分析與反饋，并根據內外部環境的變化、預算執行情況調整或修正預算。三是預算考核環節，企業通過定期或動態的預算考核，可以發現經營中存在的問題和風險，及時采取各種糾偏措施，為企業預算目標的實現提供合理的保證。

1.2 全面預算管理的組織體系

全面預算管理是將企業的目標定量化，通過有效地配置和使用企業資源來實現其目標的過程。要做好預算管理工作，實現企業戰略與目標，必須要有組織和制度上的保障。企業集團的預算管理組織體系由三部分組成：一是預算管理的決策機構。二是預算管理的組織機構。三是預算執行單位。

2 企業集團實施全面預算管理的現狀及存在的問題

2.1 企業集團實施全面預算管理的現狀

我國許多企業集團自20世紀80年代開始實施全面預算管理，同時取得了一定的成效。在2002年的“兩會”工作報告里提到各部門要推行預算管理，第一次把預算管理寫進政府工作報告，從一個側面說明企業推行全面預算管理的必要性。然而，在我國企業集團全面預算管理的過程中仍存在著許多的問題和困難。

1)全面預算管理與集團發展戰略相脫節。企業的預算源于企業戰略，預算受企業戰略方向的引導，沒有明確的企業戰略就無法確定企業長期預算的目標，也會影響企業預算的發揮。企業集團高層管理人員通常都只各負其責，在進行職能管理時，企業的決策者需要花費很大的精力對職能部門的決策進行判斷和分析，這使決策者整日陷于企業的日常經營管理工作中，根本沒有時間去思考企業的發展戰略問題，導致企業的生產經營活動處于盲目發展的狀態。許多職能部門往往利用自己的信息優勢，只追求各自的目標，導致整個企業集團的預算執行偏離了發展戰略。

2）集團內預算管理部門之間缺乏溝通和協調。企業集團全面預算管理內部缺乏統一性，部門之間缺乏溝通。由于部門和人員專業化，每個部門和每個員工所負責的只是集團整體流程的某個環節或某項工作，因而忽視了企業集團整體目標的實現情況，他們的視野往往很狹小，只集中在自己部門的利益上面，與其他部門之間幾乎沒有橫向聯系。造成全面預算管理的實施過程中發生的問題和矛盾難以協調解決，導致預算管理失控。

3）全面預算的績效考評機制不健全。我國企業集團在實施全面預算管理時普遍存在 “重編制、輕執行”的思想。全面預算是一個系統的過程，企業集團對它的編制、執行、監控和調整都應該予以重視，忽視其中的一個環節都會影響到全面預算作用的發揮。在實施全面預算管理過程中，要發揮預算的作用，必須對預算的執行情況進行跟蹤、分析和考核。實際上，企業集團由于缺乏相應的預算績效考評制度，不能準確的反映出各部門、單位及個人的績效，再加上績效考核結果沒有配套的獎懲措施，使全面預算在績效考核時并沒有真正發揮應有的作用。

2.2 我國企業集團全面預算管理存在的問題和原因分析

1）預算管理體制職責不清、預算編制認識不足。從目前來看，許多企業集團缺乏專門的預算管理組織，職責界定不清。預算編制工作的責任多數都落到了財務部門的身上，其他職能部門與財務部門之間缺乏有效溝通或業務部門不參與其中，從而導致預算編制與預算執行等經濟活動脫節；加上預算項目不細、編制粗糙，隨意性大，影響資金使用效率。

全面預算管理是一種全員的管理活動，其編制內容不僅與每個部門直接相關，其編制過程也需要各部門的共同參與。在實際編制預算時，只有企業集團部分職能部門參與，并且沒有采用全體職工的建議。另外，企業集團編制預算往往把預算的重點放在具體數字的計劃上，導致預算編制的結果只是一些單純的數字，并不能達到全面、有效管理的作用。

2）缺乏統一的信息數據共享平臺。實施全面預算管理離不開信息化平臺的支持。好的全面預算管理需要具有科學、準確的數據，這就要求企業集團建設科學的信息系統平臺。而大多企業集團沒有開發出適合自身的需要的信息化系統，同時也缺乏操作信息化系統的復合型專業人才，導致信息化系統運行不暢，信息數據不能共享。

3 企業集團實施全面預算管理的必要性

3.1 全面預算是企業實行戰略目標的重要保障

全面預算管理以企業戰略為導向。企業集團的戰略目標是實施全面預算管理的出發點，通過全面預算的編制和平衡，實現業務流、資金流、信息流和人力資源流的整合，從而也推動了公司戰略目標、年度目標等的有效銜接，為企業集團業務快速擴展和管理快速提升提供了有效動力。

3.2 全面預算管理是進行績效評價和考核的重要依據

企業集團在實施全面預算管理的過程中，根據預算目標及分解的各個子目標對各部門工作業績進行考核。通過預算執行情況與預算的目標進行比較分析，可以更準確地對各部門及各個員工的工作進行考核評價，進行獎懲和人事任免，從而有利于調動員工的積極性。預算管理對工作業績的考核過程中，不僅對歷史變化趨勢因素進行分析,也對客觀環境因素及自身因素進行分析，因此有利于建立公平合理的績效考核和薪酬體系，提高企業的績效管理水平。

3.3 全面預算管理有利于提升企業集團的風險防控能力

但在當前市場經濟環境下，隱藏著各種不確定的因素，在這些因素的影響下，企業集團面臨著各種各樣的風險，主要包括經營風險和財務風險等。企業集團實施全面預算管理可以有效地促進企業集團目標工作的開展，同時全面預算管理更是事前、事中、事后控制的有效工具，通過有效的控制，可以在事前對企業未來可能存在的風險進行預測，從而將風險降到最低，防患于未然。

4 有效實施全面預算管理的對策

4.1 加強企業戰略與全面預算管理的協調性

全面預算管理是企業集團在戰略規劃和預測、決策基礎上，以數量和金額形式反映的特定期間的具體計劃。全面預算管理要發揮保障和支持企業戰略實施的作用，就必須使全面預算管理的制定和實施與企業的發展戰略相互協調一致。首先，企業的戰略必須具有指導性和可操作性，使企業的戰略和預算的連接要清晰。其次，我們應注重全面預算管理與企業集團整體發展戰略的相互匹配與協調。

4.2 完善預算的考核和激勵制度

預算的執行進行考核是企業集團績效考核的重要組成部分，建立健全激勵制度是確保預算管理長期有效實施的重要因素。企業集團通過對預算執行情況進行科學合理的考核、分析和評價以及獎懲分明的激勵，確保全面預算管理的 有效實施。首先，企業集團應建立科學合理的考評制度。根據本行業的實際情況制定適合本企業的考核指標，從而對全面預算管理的各個環節進行考核。其次，企業集團應建立獎懲制度，要明確獎懲標準，針對預算目標執行情況的考核結果對相關人員做出獎勵和懲罰，應以獎勵為主，懲罰為輔，表彰有績效的員工，也要指出員工的缺點和不足，從而激勵員工更好的發揮潛能。

4.3 建立企業集團財務管理信息系統

好的預算可以為企業集團提供精準的財務分析數據。企業集團應建立財務管理信息系統平臺，運用財務信息化管理，可以降低數據傳輸過程中發生差錯的概率，及時地將實際運行狀況與預算的目標進行對比、分析，提高發現問題并解決問題，糾正偏差的速度，以保證預算編制財務數據的可靠性，使預算編制更加準確，設定的預算目標更加合理。同時，采用先進的計算機管理軟件，實現財務系統與銷售、供應、生產等系統的信息集成和數據共享，通過互聯網及時、準確地保證信息在各部門之間、管理層和決策層之間的傳遞，從而提高工作效率和管理水平。

[1] 章斌.企業預算管理問題現狀及對策研究[J].品牌（下半月），2015，（10）.

[2] 婁明娟,張靖云.企業集團全面預算管理思考[J].財會通訊(理財版).

[3] 劉振勇.全面預算管理及其應用探討[J].現代商貿工業.

[4] 劉萍.淺談推行全面預算管理的意義[J].遼寧經濟.2009，（7）.

X823