會計信息透明度的提高策略分析

大同地方鐵路公司 楊宙

會計信息透明度的提高策略分析

大同地方鐵路公司 楊宙

提高會計信息透明度，有利于資源配置效率的提高，基于此，為了更好地提高資源的配置效率，需要采取一定的措施來提高會計信息透明度，因此本文分別從宏觀和微觀兩個角度，提出了提高會計信息透明度的政策建議。

會計信息 透明度 提高策略

1　宏觀方面的建議

1.1加強制度建設

提高會計信息透明度，需要制度的約束。習主席號召“把權力關進制度的籠子里”，這樣可以使權力能更好地運行，同樣治理企業也一樣，通過一定的制度來約束相關權力人的權力范圍，使其行為能更加規范。法律法規的制定是一方面，其制定的真正意義在于，法律法規能否得到執行，只有法律法規的制定與執行都能起到作用，才能使相關人真正做到“有法可依、有法必依”。所以各管理部門在制定法律法規時，要綜合考慮各方的利益，使法律法規更加細化、更加具體，并且具有可操縱性，讓相關利益者參與進來。

我國的法律結構主要有法律法規、會計準則以及規章制度等構成，制定這些制度時要把各方責任明確落實，體現法律應有的一些特征，同時不同制度間要做到相互統一，不存在制度上的沖突。在法律法規的制定中還要盡量減少財務信息編制者的主觀判斷，減少其舞弊的機會，從而使所披露的財務信息比較客觀、真實。總之，作為發展中國家，我國資本市場起步比較晚，相關制度也不夠完善，需要結合我國實際，借鑒國外制度，不斷完善與改進信息披露的規章制度，從而使我國會計信息質量得到提高，也使我國資本市場得到發展。在法律法規的執行過程中，各利益相關者要嚴格按照相關制度的規定規范其行為，同時執法人員也要做到“在其職、謀其位”，做到“執法必嚴、違法必究”，對于違法違規行為絕不能姑息。會計人員應該按照會計準則的規定，如實反映會計信息，不得做出虛假信息，一旦有違規行為，要嚴懲不貸，相關部門應及時把責任落實到個人，杜絕出現相互推樓、逃避責任的情況，從而使財務造假等違法行為得到抑制。

1.2加強監管力度

我國信息披露的外部監管主要有三部分構成。第一部分是中介機構，如會計事務所，作為企業外聘的監督主體，主要是通過審計工作，合理保證會計信息的真實性、合法性、合規性。第二部分是上交所和深交所，兩大交易所的工作人員都是由資深的專業人士組建而成。這兩大所對上市公司進行監督，對于運作違規、情節嚴重的，其有力將其報到證券監督委員會。第三部分是證券監督委員會，該部門有兩大權力分別是調查權和行政處罰權，通過對違規行為進行調查取證，有權對其做出制裁，對于情節嚴重的，其有權將其移交司法部門。

外部監管機構可以保護利益相關者的合法權益，并且也是市場經濟正常運轉的“經濟警察”。雖然我國對信息披露有以上三部分的監管機構，但上市公司財務造假事件層出不窮，損害了監管層的公信力，究其原因之一是違法成本太低，長江商報通過對2013年～2015年的證監會處罰判決書的整理，發現3年期間證監會下發了242張處罰決定書，有3～5家上市公司涉及財務造假，除2家主要責任在事務所外，僅海聯訊一家公司受到“重罰”，即被罰882萬元，對其他32家的罰款不超60萬元。因此監管機構也需要有所改善，一方面監管機構進行監管時，要做到事前、事中以及事后相連續，及時發現問題，并加強監管力度和懲罰力度，對于財務造假公司要嚴厲懲罰。另一方面，監管機構要不斷提高自身道德素質以及專業知識、能力，如會計事務所，作為外聘的監督者，要有獨立性、客觀性、公正性，并且要具備深厚的專業知識等，這樣才能使審計工作正常進行，才能達到應有的監督效果。

2　微觀方面的建議

2.1加強企業內部治理

我國上市公司中，存在一股獨大、股權結構單一的現狀，大股東為了自身益利而進行的內幕交易會出現大股東侵占小股東利益的情況，這就使決策權主要集中在大股東手里。同時，由于企業的經營管理者對企業的真實內部信息更了解，其在經營中為了達到自己的目的，也會仗著自身優勢，在經營過程中出現逆向選擇和道德風險，使自己的目標與企業的目標不一致。經營者為了更好地體現自己的經營成果，為了獲得更多的報酬，在信息披露過程中也會出現掩蓋企業真實狀況的事情，這些內部治理的缺陷會導致會計信息透明度降低。

在完善內部治理中，首先，應該加強內部控制規范體系的建設與實施，不斷完善公司治理，以及會計信息的披露機制。在治理結構構建中，要形成以董事會、監事會、管理層三權制衡的格局，以董事會為核心。董事會作為決策層控制機制，監事會作為監督控制機制，管理層作為執行控制機制，三層機制互相牽制，從而使企業得到更好的經營。為了有效地達到權力制衡，還可以建立健全獨立董事制度，防止內部人絕對控制。獨立董事能夠客觀地監督管理層，當中小股東利益與管理層之間產生沖突時，獨立董事可以為中小股東利益，對管理層行為指責和提出建議。但我國的獨立董事缺乏應有的獨立性，并沒有發揮其真正的作用，所以在獨立董事的選拔時，要嚴格考查其專業能力、名望以及道德等方面，確保獨立董事與管理層沒有利益關系。并且，對于企業，還應該建立獨立董事制度，規范其權利和義務，使獨立董事能更好地發揮起作用，提高企業所披露信息的質量。其次，維護中小股東權益。一股獨大的現象使中小股東的利益受損，不利于企業的資源配置，因此為解決股東之間的矛盾，可以建立多元的股權結構，使企業的剩余控制權分布均勻，避免一股獨大。最后，健全激勵和約束機制。為了解決代理人與被代理人之間的矛盾，一方面需要對代理人進行激勵，比如采取股權激勵，強化管理層與公司利益的一致性，增強代理人對公司的歸屬感，通過代理人的角色的變化，來降低代理人的逆向選擇和道德風險。另一方面需要一定的約束機制，對代理人進行監督，如對各項經費的支出進行規定，分級審批。同時，對于薪酬激勵上，要建立良好的薪酬監管體系，在薪酬制定上要使激勵機制和約束機制并行，降低管理層盈余操縱的動機，從而提升會計信息的透明度。

2.2提高專業素質

會計人員與會計信息是緊密相關的，會計人員作為處理會計信息的專業人士，首先會搜集一些原始會計信息，然后經過專業處理，最后以法規規范的統一形式呈現給信息使用者。會計人員專業處理過程中，是以《企業會計準則》為依據的，在會計人員運用該準則時需要會計人員的職業判斷，如對固定資產計提折舊時，需要結合固定資產的性質以及使用情況來選擇折舊方法，折舊方法不同，會影響當期的財務狀況以及經營成果。所以會計人員應該遵守職業道德，熟練掌握相關專業的法律法規，并做到不斷積累經驗和不斷學習新的知識，能對會計信息做出客觀、獨立、專業地判斷，最終提供高質量的會計信息。同時，企業為了更好地規范會計人員行為，應塑造誠信的企業文化，對會計人員加強道德教育，給會計人員組織一些專業培訓，同時制定嚴格的規章制度，明確落實各層次財務人員的責任，對于違規人員給予懲罰，對于守規人員給予獎勵。

管理舞弊現象越來越嚴重，管理者作為企業的經營者，對企業的經營負直接責任，當企業面臨經營困難時，其為了圈錢或者避免摘帽，會對會計人員施加壓力，使其出具虛假的財務報表。為了遏制管理舞弊，在對管理人員選拔時，采用情景面試形式，全方位考察應聘者的能力和素質，選拔高素質的管理人員；在錄用管理人員后，應該通過內部制度來約束其行為，將其道德素質作為績效考核的一部分，嚴厲打擊不守規、不守法行為。內部審計機構是企業內部的監督機構，應該強化其獨立性，發揮其作用，使其能夠獨立地對公司的經營業務以及控制做出評價。內部審計人員選拔時，應該著重考察其會計專業能力以及管理能力，這樣一方面能夠使其及時發現企業財務上的問題，避免企業受到監管機構的嚴重懲罰；另一方面能夠幫助管理層更好地經營企業，合理利用企業的各種資源，調動各部門的積極性。

［1］ 生艷梅，孫丹.會計信息質量對宏觀資源配置效率的分析［J］.中國管理信息化，2014（08）.

［2］ 汪煒，袁東任.盈余質量對自愿性信息披露的影響及作用機理田［J］.統計研究，2014（4）.

F233

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2096-0298（2016）08（c）-032-02