從稅種分類的角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

從稅種分類的角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃分析

河北省唐山市 王巧玲

我國(guó)人口眾多，各行業(yè)發(fā)展迅速，尤其是企業(yè)發(fā)展尤為顯著，為了使各企事業(yè)單位能夠更好地運(yùn)行、國(guó)家經(jīng)濟(jì)能夠更快地發(fā)展，需要對(duì)各個(gè)行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)征收。稅務(wù)征收涉及很多問題，企業(yè)應(yīng)該按照國(guó)家要求進(jìn)行繳稅。我國(guó)稅務(wù)征收分為很多種類，企業(yè)稅收籌劃也各不相同，為此，筆者從稅收分類的角度進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃分析。

稅收分類 企業(yè)稅收 籌劃分析

國(guó)家進(jìn)行稅收有著重要的作用，主要作用為三個(gè)。第一，支撐國(guó)家的財(cái)政收入，然后應(yīng)用于我國(guó)人民。第二，是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的重要手段。第三，是國(guó)家對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督管理的基本條件。稅收作用如此重要，我們必須充分了解其功能，才能使其更好地為國(guó)家服務(wù)，提高我國(guó)的經(jīng)濟(jì)水平。除了要了解稅收的作用以外，還要知道稅種的分類，本文就在稅種分類基礎(chǔ)上研究企業(yè)的稅收籌劃。

1　稅收情況

自從我國(guó)改革開放以來，國(guó)內(nèi)企業(yè)打開了新的大門，紛紛建立起自己的市場(chǎng)，隨著國(guó)家的不斷發(fā)展，國(guó)內(nèi)企業(yè)界呈現(xiàn)了百花齊放的形勢(shì)。國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收種類有很多，根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)可以分為多種稅收類別。我們必須對(duì)稅務(wù)的種類進(jìn)行研究，然后在此基礎(chǔ)上再研究企業(yè)的稅收籌劃。據(jù)我國(guó)目前的企業(yè)市場(chǎng)來說，主要分為五大稅收種類，分別為國(guó)家所得稅、國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅、流轉(zhuǎn)稅、資源稅和行為目的稅等，下面我們對(duì)這五大種類進(jìn)行一一介紹。

1.1國(guó)家流轉(zhuǎn)稅

流轉(zhuǎn)稅指的是企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)進(jìn)行的流動(dòng)過程或者對(duì)該產(chǎn)品非交易的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行稅務(wù)的征收，這種稅務(wù)不涉及交易問題。它具有兩個(gè)特點(diǎn)，首先流轉(zhuǎn)稅的依據(jù)是商品的銷售額和產(chǎn)品的販賣量，通過這個(gè)數(shù)據(jù)來進(jìn)行收取企業(yè)稅務(wù)，流轉(zhuǎn)稅一般不會(huì)受到外界環(huán)境的影響，能夠穩(wěn)定地供給國(guó)家稅收，同時(shí)流轉(zhuǎn)稅是國(guó)家稅務(wù)的基本。其次，流轉(zhuǎn)稅還是一種間接的稅務(wù)，它雖然不受交易和經(jīng)營(yíng)的影響，但是它受市場(chǎng)價(jià)格的影響，隨著市場(chǎng)價(jià)格的變化而變化。在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)過程中的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅。除此之外，車輛在購(gòu)進(jìn)時(shí)繳納的稅務(wù)和建設(shè)城市所繳納的稅務(wù)都?xì)w類于流轉(zhuǎn)稅中。

作者所說的車輛購(gòu)進(jìn)繳納稅和建設(shè)城市繳納稅歸類于流轉(zhuǎn)稅是有一定的根據(jù)的，在車輛購(gòu)置過程中收稅的對(duì)象主要是國(guó)家，征稅為10%的比例，而且車輛在構(gòu)建過程中屬于產(chǎn)品的營(yíng)業(yè)，受到市場(chǎng)價(jià)格的影響，具有流動(dòng)的性質(zhì)。建設(shè)城市和維護(hù)城市所繳納的稅屬于非目的稅，分析該種稅務(wù)其性質(zhì)主要是附加稅務(wù)，該稅務(wù)所要為三個(gè)部分組成分別是營(yíng)業(yè)稅消費(fèi)稅以及增值的稅務(wù)的等，在計(jì)算過程中，這三種稅務(wù)所占的比例不是相同的。通過其性質(zhì)分析，這三種稅都屬于流轉(zhuǎn)稅，因此，城市建設(shè)和維護(hù)費(fèi)稅務(wù)屬于流轉(zhuǎn)稅。具體來說，城市維護(hù)和建設(shè)稅務(wù)的名字是不正確的，因?yàn)槌鞘胁簧婕班l(xiāng)村和鄉(xiāng)鎮(zhèn)，所以應(yīng)該繳納的稅務(wù)也應(yīng)該屬于流轉(zhuǎn)稅。

1.2國(guó)家所得稅

國(guó)家所得稅的計(jì)算方式是比較簡(jiǎn)單的，是用售出的費(fèi)用減去成本的費(fèi)用，然后按一定比例進(jìn)行稅收的，該稅務(wù)主要受收益的影響，其性質(zhì)更加直接。國(guó)家所得稅中包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，另外在農(nóng)村中土地或者城市土地增值而產(chǎn)生的稅務(wù)也應(yīng)該被納入這個(gè)范圍內(nèi)。主要原因是在土地的增值過程中，受益的人員主要是土地的擁有者，土地在進(jìn)行主力或者是轉(zhuǎn)讓過程中也會(huì)得到一定的收入，這種收入減去當(dāng)時(shí)投入的成本再按一定的比例稅收也就是符合國(guó)家收稅的基本內(nèi)容。

1.3國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅

財(cái)產(chǎn)稅的主要內(nèi)容是該企業(yè)所擁有的財(cái)產(chǎn)或企業(yè)管理人擁有的財(cái)產(chǎn)每年按一定比例上交，該稅務(wù)主要征收者是財(cái)產(chǎn)的擁有者。其中財(cái)產(chǎn)涉及到很多的方面，例如，企業(yè)內(nèi)擁有的勞動(dòng)產(chǎn)品、自然資源、勞動(dòng)力和科技發(fā)明專利等，國(guó)家對(duì)這些方面有選擇性地進(jìn)行稅務(wù)征收。國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅也可以稱作社會(huì)財(cái)富繳納稅，該稅務(wù)會(huì)隨著國(guó)家GDP變化而變化，其多少不在于財(cái)產(chǎn)本身的價(jià)值，而是經(jīng)過多年的累積而產(chǎn)生的價(jià)值形勢(shì)。它主要具有以下幾個(gè)特點(diǎn)。第一，對(duì)于企業(yè)來說，企業(yè)的產(chǎn)品圖地質(zhì)院和房屋等不動(dòng)產(chǎn)十分固定，是國(guó)家稅務(wù)的主要形式，而且能夠穩(wěn)定地支持國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。第二，由于當(dāng)?shù)卣畬?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和資金情況了解得更加詳細(xì)，國(guó)家經(jīng)常把這部分稅務(wù)劃分到地方政府身上，由他們進(jìn)行操控。第三，對(duì)企業(yè)擁有者進(jìn)行納稅可以調(diào)節(jié)不同階級(jí)的經(jīng)濟(jì)水平，根據(jù)階級(jí)不同征收的稅務(wù)也有所不同，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)均衡發(fā)展。所以，公司企業(yè)的固有財(cái)產(chǎn)作為國(guó)家財(cái)產(chǎn)稅是十分合理的。

1.4資源稅務(wù)

這樣稅務(wù)的定義是將我國(guó)的各種資源作為稅務(wù)的成本，對(duì)擁有不同資源的人進(jìn)行稅務(wù)征收來調(diào)節(jié)資源差異而引起的收入差異。這樣稅務(wù)一般來說分為兩種，分別為級(jí)差資源和一般資源稅務(wù)，其他資源是針對(duì)那些利用國(guó)家自然資源的企業(yè)進(jìn)行征收的，他們獲取外界資源而產(chǎn)生自身的利益是必須繳納一定稅務(wù)的。一般資源指的是國(guó)家和人民共有得資源，例如：水資源、土地資源、煤礦資源、森林資源等，據(jù)國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)管理?xiàng)l例，開采自然資源的企業(yè)應(yīng)該向國(guó)家繳納一定的費(fèi)用，國(guó)家獲取的這部分稅務(wù)不是十分穩(wěn)定，國(guó)家并沒有將這部分稅務(wù)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。另外，對(duì)于開采礦產(chǎn)品和加工鹽類產(chǎn)品等對(duì)象都應(yīng)該作為收取該種稅務(wù)的主要對(duì)象。國(guó)家在征收土地資源稅務(wù)師需要考慮到不同地區(qū)土地資源的情況，避免不同地區(qū)的土地資源出現(xiàn)不平衡發(fā)展。

1.5行為目的稅務(wù)

行為目的稅指的是經(jīng)營(yíng)某些特定企業(yè)的老板需要進(jìn)行繳納的稅務(wù)，該稅務(wù)的主要特點(diǎn)是對(duì)象非常廣，所以控制比較靈活，而且能夠根據(jù)具體情況進(jìn)行具體的收費(fèi)活動(dòng)從而引導(dǎo)國(guó)家某些特定項(xiàng)目的發(fā)展。行為目的稅的制定主要是根據(jù)國(guó)家某些經(jīng)濟(jì)政策和制定的一些經(jīng)濟(jì)規(guī)律而來的，它是能夠引導(dǎo)國(guó)家經(jīng)濟(jì)正常發(fā)展，使國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有所突破的主要稅收。所以我們?cè)谶M(jìn)行該種稅務(wù)分析的時(shí)候要靈活掌握，每個(gè)企業(yè)都要為國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展做出一定的貢獻(xiàn)。作為行為目的稅的重要組成部分契約稅務(wù)主要征收的事，土地?fù)碛姓吆头课莓a(chǎn)權(quán)責(zé)任人，通過對(duì)這些人進(jìn)行征稅可以使國(guó)家的土地資源得到有效調(diào)節(jié)。另外，耕地稅也是行為目的稅中的一種，該稅務(wù)也是非流轉(zhuǎn)稅務(wù)，納稅人主要是對(duì)土地進(jìn)行耕種而或者是將自己所耕種的土地轉(zhuǎn)移給別人，在這個(gè)過程中都要對(duì)國(guó)家進(jìn)行繳納一定的稅務(wù)。耕地稅和契約稅都是行為目地稅中的主要形式，二者既存在一定的相似性，又存在一定的差異，在進(jìn)行分析時(shí)要根據(jù)不同的情況進(jìn)行研究。企業(yè)多數(shù)不會(huì)出現(xiàn)耕地稅務(wù)，他們主要繳納契約稅務(wù)，經(jīng)營(yíng)煙草的企業(yè)的行為目的稅有些特別，因?yàn)榻?jīng)營(yíng)煙草是國(guó)家不倡導(dǎo)的項(xiàng)目而且該種經(jīng)營(yíng)獲利巨大，國(guó)家在對(duì)該公司進(jìn)行稅務(wù)征收時(shí)需要根據(jù)他們的經(jīng)營(yíng)來抽取一定比例的稅務(wù)，而這種稅務(wù)也應(yīng)該被規(guī)劃為行為目的稅中。

2　企業(yè)稅收的籌劃

我國(guó)企業(yè)都是進(jìn)行合法經(jīng)營(yíng)的，他們?cè)诮?jīng)營(yíng)中受到國(guó)家的保護(hù)，在獲取利益是應(yīng)該提交一部分作為稅務(wù)上交給國(guó)家，國(guó)家利用這部分稅務(wù)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，調(diào)節(jié)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，監(jiān)督國(guó)內(nèi)市場(chǎng)，避免國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)生混亂的問題。稅務(wù)的征收對(duì)國(guó)家和企業(yè)來說都是有重要意義的，既能夠保證國(guó)家經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展又能夠使企業(yè)經(jīng)營(yíng)得到有效保護(hù)。企業(yè)稅收籌劃需要遵循以下幾點(diǎn)。

2.1國(guó)家規(guī)定原則

國(guó)家在對(duì)稅收這部分出臺(tái)了相應(yīng)的規(guī)章制度，在我國(guó)的法律法規(guī)中明確指出，納稅人是為了使自己擁有的企業(yè)正常發(fā)展而進(jìn)行合理的稅務(wù)繳納，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在繳納稅務(wù)師是十分有益的，除了是國(guó)家硬性要求以外，他們繳納稅務(wù)可以得到國(guó)家的有效保護(hù)，從而使自己企業(yè)能夠合理合法地存在于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)。有美國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)家提出，國(guó)家規(guī)定的稅務(wù)征收是符合法律法規(guī)的，也是促進(jìn)一個(gè)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要?jiǎng)恿Γ總€(gè)企業(yè)都應(yīng)該配合國(guó)家規(guī)定進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)繳納。

2.2籌劃的重點(diǎn)

在對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中，工作人員應(yīng)該明確了解國(guó)家的幾個(gè)重點(diǎn)稅務(wù)種類，首先，企業(yè)作為產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者，他應(yīng)該上交國(guó)家所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和流轉(zhuǎn)稅。另外，企業(yè)還應(yīng)該上繳行為目的稅和資源稅。一個(gè)將這五種稅務(wù)都占全的企業(yè)如果將這些種類稅務(wù)都繳納，那么獲得的利益將十分有限，很難繼續(xù)發(fā)展，因此，我們需要對(duì)這些稅務(wù)進(jìn)行籌劃，既能夠保證企業(yè)正常繳納稅務(wù)，又能夠保證企業(yè)的盈利。

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中涉及很多種類的稅務(wù)，我們可以通過稅務(wù)種類歸類的方式來減少稅務(wù)。但是需要注意的是，有時(shí)候計(jì)算不準(zhǔn)確可能導(dǎo)致其他稅種稅負(fù)上升，為了防止這種顧此失彼的情況發(fā)生，企業(yè)的工作人員必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行詳細(xì)了解。籌劃的工作人員必須要知道，企業(yè)稅收籌劃主要目的是企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，應(yīng)該將目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)來考慮進(jìn)而選擇適當(dāng)?shù)姆桨浮Ａ硗猓I劃的工作人員必須要遵守國(guó)家的要求不能偷稅漏稅，如果籌劃的工作人員所選擇的方案不夠嚴(yán)密，出現(xiàn)偷稅漏稅等狀況，那么對(duì)企業(yè)來說是致命性的打擊。籌劃方案只有合乎法律要求才能夠在正常范圍內(nèi)降低稅務(wù)征收，否則就會(huì)受到法律的制裁。

3　結(jié)語

一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)能否正常發(fā)展主要看其稅務(wù)征收是否符合標(biāo)準(zhǔn)，一個(gè)企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去主要看其稅務(wù)上交是否達(dá)到國(guó)家要求，如果這兩點(diǎn)都具備了，那么，不論是企業(yè)的發(fā)展和國(guó)家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展都會(huì)有良好的前景。為了使我國(guó)經(jīng)濟(jì)能夠更加平衡穩(wěn)定地發(fā)展下去，筆者對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分析，以期為相關(guān)企業(yè)提供幫助。

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F203.9

A

2096-0298（2016）08（c）-019-02

王巧玲（1978-），女，漢族，河北省唐山市人，會(huì)計(jì)師，本科，主要從事經(jīng)濟(jì)管理方面的研究。