內部控制有效性與會計信息質量探討

劉秋芳

摘 要：眾所周知，內部控制體系的健全與完善，對于有效的提高會計信息質量是具有極其重要的現實意義的。因此，我們應該大力健全與改善自身的內部控制體系，準確的進行會計信息的相關收集、反饋與溝通，加強對其的內部監管，建立健全會計信息控制制度，切實的提高會計信息的真實性與自身的質量。目前，會計信息質量偏低，大部分是與內部的控制缺乏有效性有關。內部控制的有效性與會計信息質量的提高是相輔相承、相互制約的。也是有效提高會計信息質量的途徑之一。基于這種理念，本文將針對性對此方面提出一些合理性的建議，以增強和充分發揮其對內部控制有效性的效果，以及對會計信息質量的影響。

關鍵詞：內部控制；會計信息；內部監管；內部審計；有效性；可靠性

一、前言

對內部自身的控制有效性是與會計信息的高質量緊密相聯系的。對提高經營決策的水平和市場的競爭力，也是具有非常重要的基礎作用的。所以，研究如何加強內部控制的有效性，從而來提高會計信息質量，已經成為了我們不可回避的一個現實性的課題。

二、內部控制與會計信息質量的現狀

目前，我國的會計信息質量是十分令人憂慮的。大量的存在著刻意美化、蓄意隱瞞等現象。造成會計信息嚴重的喪失其真實性。這種現象的形成源自多方面：有社會因素，也有經濟因素；有操作因素，也有管理因素。主要表現如下：

1.內部管理體系不完善，缺乏必要的制約力。這是促使內部控制能夠有效運行、保證內部控制功能正常化的前提與基礎。而一旦失去或者不能得到正常性的發揮，那么勢必形成會計信息的紊亂，進而影響其質量。

2.不重視內部控制，缺乏控制的相關理念。在內部沒有建立關于會計信息控制的制度或體系。也沒有專人專項的對其進行管控，或內部制約。從而形成制度規定落實不到實際之中，只流于形式而無實際作用。那么會計信息的質量自然也就無法得到保障了。

3.基礎工作的不規范性。主要是因為內部的管理缺乏必要的制約和平衡機制，使得偏離了原有的會計信息體系，形成賬實不符。相應的，會計信息的質量也就無從談起了。

4.內部審計的效能沒有得到發揮。部分領導對內部審計工作沒有足夠的重視，或者在觀念上存在曲解與錯誤。加之，缺乏內部審計機構，審計財務重合，設置不進行設立。內部審計制度工作的不規范，也就使得會計信息的質量難以得到保證。

三、影響內部控制有效性的因素

內部控制有效性主要涉及到內部的環境、內控措施、聯系反饋以及內控監管等方面。貫穿了內部生產，經營，管理的每一個環節，是促進其內部管理合理性和規范化的重要標準。在當今，它還是提高市場競爭力和經濟效益最大化的有力的保障方式之一。然而，在實際運作中可以將其完全發揮出來的卻并不多。影響內部控制有效性的因素主要有：

1.部分領導對其缺乏重視。對內部控制不重視，或者完全無視。誠信經營的理念喪失，沒有認識和注意到內部控制的重要作用。將內部控制擱置一邊，或者并未嚴格遵照執行。

2.內部監管不力，缺乏制約平衡的管理機制。雖然制定了各項內部控制的條理與制度，但是，因為自身的監管不到位，所以會計信息的質量也還是不盡如人意。

3.內部審計的控制效能薄弱。當前，部分內部的審計工作與控制效能并沒有得到真正而有效的發揮。有些，甚至只是表面上的敷衍與應付。加之，個別審計工作者對自身的工作性質不重視，缺乏責任心和專業性，甚至聽從領導的喜好行事。

4.內部控制部分與體制存在漏洞。部分內部控制管理體制不健全，經常存在著“獨裁”的現象。特別是在股份制的體制下，這種現象極其普遍。這就導致了個人性的將內部控制、執行、監管集于一體，而其自身也極有可能為了切身利益，編制虛假的會計信息。這時，內部控制與相關的體制也已經無法對其進行制約了。內部控制的有效性也就喪失了。

5.部門之間缺乏必要的溝通。從而導致部門內部的少數員工為了個人利益與集體的爭利，也在一定的層面上影響了內部控制有效性的正常發揮。

6.部分內控部門的管理理念落后，相關管理意識淡薄。目前，有相當的一部分內控部門在其內控管理制度的建立、執行等方面都存在著漏洞與問題。究其根源，就是在于本身對內部控制管理的重要性認識不足，內控的相關理念落后、意識淡薄所致。只是單純的將其理解為是一系列的規章或書面文件，從而忽視了它的是動態運行過程與其實效性； 或者沒有能夠依據內、外部實際環境的變化，及時的對內部控制制度進行調整，導致其功能與作用被削弱或完全喪失。進而也就無法保證會計信息的質量了。

四、提高會計信息質量的措施與策略

1.完善公司內部控制的管理結構，優化內部控制制度。強化獨立的內控機構與制度，并通過現行的相關法律、法規，賦予其實質性的監管權力，使可以獨立執行其職權。從而來最大化的保障會計信息的真實性。同時，強化和完善的內控機構還可以減少舞弊行為的發生。

2.增強對會計系統的控制。在現行的相關法律、法規之下，結合自身內部的實際運行情況，制定實施適合本身的會計控制制度與具體事務的處理流程，并采取切實有效的措施確保其正常化的實行。同時，審計與會計的橫縱向交叉，有利于兩者之間的相互聯系、制約，從而在根本上實現內部控制體系的穩定性和有效性，極大的提高了會計信息的真實、準確、及時。

3.重視內部控制體系中“人”的因素與作用。內部控制是通過“人”來制立、實施和體現的。人的品德、意識、能力等將是決定內部控制與執行效果的最終因素。他們關系著內部控制從上到下的貫徹與執行，對會計信息質量起著至關重要的作用。要適當提高內部控制管理人員的地位于薪酬，可進行第三方的獨立運行。以斷絕其與內部上層領導的依附性，也才能真正有效的實現會計信息質量的提高。

4.建立起良好的內部文化氛圍。內部文化的作用與價值已經是人所共知的了，它也是內部控制與管理的核心內容。我們應該充分的從自身實際情況出發，加快其建設完善的步伐與速度。加強對員工精神層面的教育與引導，這其中包括信念、道德、價值觀等方面。要立足于尊重、理解、關心、培養等切實為他們考慮的角度上，全方位的提高與形成有利于員工脫穎而出和發揮其自身才能的內部文化氛圍。同時，制定人性化的管理方式。內部控制管理越是符合人性理念，也就越能激發員工自身對工作的熱情程度，目標和信念就會更加趨于統一，內部控制管理的執行也就更具有實效性。會計信息的質量自然就可以得到保證。

5.建立健全高效率的內外監督體系。這樣有助于減少會計信息的失真，提高會計信息的質量。高效率的內外監督體系還可以形成內部監管獨立性，并為其提供必要的參考。從而保障內部審計工作的正常開展和全面化。

6.加強內部對會計信息的審計與核查。內部對會計信息的審計與核查不但可以幫助和提高經營效率，對內部控制的運行進行監管。而且還有助于減少會計信息的失真，提高會計信息的質量。這方面主要是要提高內部對會計信息審計與核查的獨立性。相關的人員必須要獨立地進行審核活動以及評價內部控制與管理的制度。還有，要清楚的認識和擺正內部審計與核查的地位，作用。對相關的人員進行嚴格的選拔、聘用，并進行必要的審計知識培訓。為內部對會計信息的審計與核查提供充足的便利，使其工作能夠正常順利的開展。也就保證了會計信息的質量。

五、結語

在當今全球一體化的進程下，我們要保持競爭力與擴大市場，就要在內部形成有效的控制與管理制度，并確保內部控制有效性，保證會計信息的質量，才能從根本上去推動內部的不斷革新與發展，為自身發展提供足夠的，必要的支持。由此可見，內部控制有效性與會計信息質量是一脈相承的。

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