淺析我國企業會計內部控制存在的問題及對策

張麗彬

摘 要：隨著社會經濟的發展，我國企業的財務會計內部控制制度也日趨完善，作為現代企業管理制度的一個重要內容，建立并執行健全的內部會計控制制度有助于提高企業的經濟效益，從而使企業獲得長遠的發展。基于企業的利益相關者理論，完善會計監督、加強企業會計內部控制流程及制度，是解決當前會計信息失真狀況的必要舉措。本文在企業財務會計內部控制基本理論的基礎上，分析了當前我國企業內部會計控制中所存在的問題，以期提出促進和改善企業內部會計控制的相應對策。

關鍵詞：財務會計；內部控制；會計信息質量

企業財務會計內部控制制度一般來說包括資產保護、保證賬目和財務報告真實性和完整性的有關方法、程序和組織規劃。對于任何一個企業來說，加強企業財務會計的內部控制是企業在激烈的市場競爭中求得生存的重要保障。就我國目前的情況而言，企業的財務會計內部控制制度中仍存在著一些不利于企業發展的問題，下文即將對此類問題進行探討，并努力提出相應的實施策略。

一、我國企業會計內部控制制度中存在的問題

（一）企業管理層對財務會計內部控制理論的認識不夠深入

在目前激烈的市場競爭下，只有通過建立全方位的內部控制體系，采取適合企業自身實際情況的內部會計控制方法，為企業的生產經營業務過程創立一整套科學的管理規范，才能達到保護資產安全、有效防范企業經營風險的目的。但是目前，許多企業管理層人員對于財務會計內部控制理論的認識并不夠，尤其是在一些民營的中小型企業中，此類情況尤為突出。對于這些民營企業家來說，市場反應才是最重要的，由于對會計理論的掌握不夠深，因此，收入不能及時入賬，成本、費用虛高等情況仍然存在。有些經營者并沒有體會到內部控制制度的益處，所以盡管有些企業已經制定了內部控制制度，但這些制度大多數缺乏科學性，不能成為一個完善的體系，無法達到合理控制企業日常經營活動的有效目標。此外，個別企業的管理者可能會受眼前利益的驅使，相較于管理理論，更偏重于實際的經營活動，使已經制定的內部會計控制制度失去其應有的作用。

（二）企業會計內部控制制度的設計不夠科學合理

首先，我國有些企業的內部控制制度組織并不健全，如內部控制方法中的不相容職務相分離、預算控制、財產保全控制等并不能得到有效的實施與執行，以至于造成企業內部管理較為混亂的局面。比如在一些企業中，出納兼任會計，會計業務處理流程未按照準則中規定的條文嚴格執行，對于重要的部門和崗位缺乏嚴格的監督，此類現象仍層出不窮。其次，對于有效的內部控制來說，既包括事后控制，也包括事前控制和事中控制，但是大部分企業仍習慣于傳統的經營管理模式，即偏重于事后控制，對于事前控制和事中控制并未給予足夠的重視，從而導致內部管理成本較高，不符合成本效益原則，使會計內部控制制度失去應有的效力。

（三）監督考核體制不健全，忽視了對人員素質的控制

要使企業會計內部控制制度真正有效，相應的考核與監督制度是必不可少的。為了加強對企業財務領域的監管，目前我國已經形成了外部監督體系，包括政府監督和社會監督兩個方面，但與此同時，這些監管體系的運作效果卻不盡如人意。有些監管人員本身素質不高，可能出于個人利益對企業的監管并不到位，而有的企業雖然設立了內部審計機構，但是由于偏重于對有形資產的管理與控制，而忽視了對人員素質等無形資產的控制，就使得內部會計控制制度的監督與檢查流于形式，從而導致企業付出巨大的經濟損失，使得內部控制制度的執行效果大打折扣。

二、健全企業會計內部控制制度的舉措

（一）增強管理層對于內部控制的認識，完善制度環境

任何企業的經濟活動都由管理層掌握并制約，因此企業管理者的認識程度直接決定企業所采取的方針與策略，管理者對于內部控制的認識程度決定了企業的發展方向與深度。企業的高級管理人員可以通過參加培訓的方式來增強其企業會計內部控制的意識，加強對內部控制理論的學習，深化理解，從而能夠在實際的企業管理工作中加以應用，為企業營造出良好的內部會計控制氛圍，保證企業會計制度的合理設置并得到有效的實施與執行。

（二）建立健全科學合理的企業內部控制機制，使既定制度落到實處

健全有效的內部會計控制制度應當包括多個方面，企業應當在實際的生產經營活動中不斷探索，尋找最適合企業自身情況的合理制度，在制定相關政策時，不僅要考慮到所要達到的合理目標，還要考慮其可操作性，企業自身應根據其所處行業的特點以及本企業生產經營活動的性質以及企業規模，合理運用內部控制的方法，設計出一套與企業發展相適宜的內部控制體系，并定期對企業的內部會計控制制度的實際執行情況進行合理的監督與評價，對于監督中暴露出來的制度缺陷，嚴格按照工作流程進行報告及采取進一步的應對措施，以保證制度的執行落到實處。

（三）建立有效的內部控制考核和激勵機制

為了確保制度執行的效果，建立有效的內部控制考核和激勵機制是有力的保障。為了確保向會計信息使用者提供客觀、真實、完整、可靠的會計信息，會計內部控制制度應當全面涵蓋單位內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位，落實到監督、考核、反饋等各個環節。此外，應當建立合理的激勵機制，促使會計人員積極發揮其創造性，降低會計工作的風險程度。與此同時，對于違反內部控制制度的規定而導致會計信息質量降低的會計人員，應當對其造成的相關損失進行相應的經濟處罰，從而達到抵制、糾正違法亂紀行為的目的，保證企業經營的合法、合規，在相應的考核與激勵機制下，企業會計內部控制制度才能得到有效的實施與執行。

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