內部審計風險及其控制研究

張慶利

摘 要：在社會不斷進步的今天，企業內部審計在很長一段時間內無法適應經濟的快速發展，存在許多松弛與缺漏。本文通過總結成因，對有效預防和解決企業的內部審計風險給出了切實可行的解決對策，促使內部審計在企業發展中起到更好的作用。

關鍵詞：風險；內部審計；成因；控制措施

伴隨著我國綜合國力的提升，企業內部審計的風險問題已經日漸受到大家的關注。目前我國的大多數企業都存在內部審計機構獨立性不強，設置不合理等的方面的問題，如果要根治這種現象，就應該對企業內部審計的風險做出周全的考慮與思量，找出正確合理的風險應對措施。

一、內部審計風險的涵義

內部審計，它是一種監督行為，且獨立于行政管理部門。它以促進企業經濟發展為目的，以負責本單位及所屬單位的經濟活動和財政情況的審計風險作為手段。審計風險，則是指企業的財務報告出現問題時，內部審計部門的職員卻主觀片面的判斷其報告是正確合理的，并依據這種判斷而得出不適當的審計建議的可能性。

二、內部審計風險的特點

（一）內部審計風險的無法預防性

造成審計風險的成因是各不相同且多方面的，所以它就具有一定的必然性。而今，內部審計部門職員對企業業務和內部控制制度的認識逐漸提升，對日常工作進行經常性審查，內部審計風險已得到有效控制。

（二）內部審計風險范圍的廣泛性與持久性

促進成本節制，可為企業帶來更多的經濟利益，因此是企業內部審計的重要目的，所以其廣泛的存在于企業經營運作過程中。而審計風險又存在于審計活動的全過程，因此內部審計風險也同樣存在于企業經營運作全過程，這就在時間、空間上大大擴大了內部審計范圍，加大了內部審計的風險。

（三）內部審計風險的隱蔽潛在性

內部審計風險的隱蔽潛在性，其表現在是無法通過計算得到的。除此之外，內部審計風險的所帶來的影響也是不顯著的，只有當它的不良影響成為現實，并給企業帶來巨大損失，它才可能表現為實在性。

（四）內部審計風險的或然性和可測控性

內部審計風險并不是必然產生審計責任，也不是所有的內部審計風險都會對企業的日常經營管理活動造成重要影響。且內部審計人員可以運用專業的知識技能和豐富的工作經驗對內控制度強弱進行測試，對其進行控制，使內部審計的風險降低。

三、內部審計風險的成因

（一）傳統內部審計工作形式的影響

查錯和發現問題是傳統企業內部審計工作的側重點，其內部審計主要是以財務賬項的審計方法為主，重點主要集中在事后審計，而在事前審計和事中審計方面存在很大缺失，很難避免內部審計帶來的風險。

（二）內部審計的復雜性

隨著我國經濟體制的不斷完善，很多企業都進行了改制。在審計對象方面，由原來的單一形式擴大到股份公司、企業集團等。在審計內容方面，由原來的傳統財務審計發展為多層次、全方位的審計，為了適應新的審計模式，對內部審計人員的要求越來越高，使其審計結論的正確性也越來越好，因此審計風險隨之增大。

（三）內部審計機構的獨立性缺失

內部審計相比較于外部審計，具有外部審計所不能比擬的作用，它對于預防企業經營管理風險、有效杜絕徇私舞弊現象、提高企業的經濟效益具有重要意義。但在實際工作中，內部審計部門往往獨立性較差，以致無法確保審計工作的完整性。

（四）內部審計人員的業務素質較低

單一的傳統審計模式僅僅以財務審計為主，對于經營管理、經濟法律等方面的綜合性管理知識缺乏。隨著電子信息化的發展，電子信息經濟的應用技術對審計人員的工作業務能力提出了巨大的挑戰，因此給企業內部審計也帶來了一定的風險。

（五）缺少必要的質量控制措施

審計質量較低的原因，是由于質量控制制度的不完善。其獎勵和懲罰機制不能積極帶動內部審計人員的工作熱情和積極性，從而不能認真完成審計任務，不嚴格按照標準出具審計報告，進而導致內部審計的質量嚴重下降。

四、內部審計風險控制的必要性

內部審計風險是由內部審計和審計風險組成，而內部審計是內部控制的重要組成部分，從而決定了內部審計風險控制的重要性。

（一）內部審計風險控制的重要性

內部審計風險對于企業整體經營運作非常之重要，必需要對相應的風險進行控制。內部審計風險如果能夠得到有效控制，對貫徹落實企業經營管理策略，保證企業會計信息合法合規以及日常經營活動的真實有效地開展具有重大作用，因此內部審計的風險控制是現代企業風險管理的重要內容。

（二）內部審計與內部控制的有機聯系

內部審計不僅僅是內部控制的一個組成部分，也是內部控制的一種特殊形式。而內部審計風險又是重中之重。內部審計是對內部控制進行再控制，這在很大程度上表明：內部審計工作的發展方向，是以現代企業的風險管理為導向，對企業的內部審計進行循序漸進的管理控制。

加強內部審計風險的控制是一項長期而艱巨的任務，不是短期內就能完成的，也不是僅僅依靠企業自身的努力就可以達到的。首先，國家應該為企業塑造一種積極的、重視開發和研究內部控制的優良的宏觀氛圍。此外，外界也可以給企業的經營管理者適當的壓力和動力，讓其能夠在一定程度上提高和完善企業的內部審計制度。

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