高校科研經費管理風險分析及評估

王金妹 王愛華 朱霖昊

高校科研經費管理風險分析及評估

王金妹 王愛華 朱霖昊

在國家“反腐倡廉”的大環境下，“科研腐敗”、“經費貪污”也成了科研界治理的重點。現階段的科研經費管理不僅要控制經費“不亂花”，同時要考核經費是否“花出成效”。以風險管理理論為依據，以高校科研經費管理結構為依托，對經費管理進行風險分析及指標構建，并通過引入風險矩陣法確定風險等級、帶有信任度的德爾菲法確定權重系數等主要步驟，來進行風險量化評估，確定經費管理風險水平及重要風險領域，為加強高校科研經費的管理和風險審計工作提供一定的現實依據。

高校科研經費 風險管理 風險分析 風險評估

據中國統計年鑒最新數據，我國2014年高校科研經費支出為898.1億元，基礎研究支出為328.6億元，分別占全國科研經費總支出、基礎研究總支出的6.9%、53.6%，如此龐大的經費數額與比例，顯示出高校科研對我國科研事業的重大影響。但是與此同時還存在另外兩個驚人的數據，據中國財政學理事、南京審計學院蔣教授調查研究，我國科研經費支出真正用到課題研究的數額不到50%，而原發改委副主任張曉強表示我國科研成果的轉化率僅為10%，這顯然與發達國家高達40%的科研成果轉化率相比相距甚遠。由此可見我國科研經費支出遠沒有發揮出應有的效益，無疑，加強我國科研經費的管理特別是高校科研經費管理已迫在眉睫。本文以風險管理理論為依據，從風險角度分析高校科研經費管理可能存在的風險點，并對這些風險進行初步分析及評估，以確定重要風險領域，最終為高校確定科研經費管理及審計工作的重點提供依據。

一、高校科研經費管理國內外研究現狀

1、國外研究現狀

國外學者對高校科研經費管理的研究分為理論研究和實踐研究兩個方面。其中：理論研究方面，Nahumd Melumad和Abbott對西方高校科研經費的獲取渠道進行了研究，指出西方高校科研經費主要來源于政府機構；Philip G.Altbach，Roberto，Tharman等學者對經費管理模式及細節等問題進行了研究，認為經費管理的關鍵是預算管理；實踐研究方面，Holmstrom，Milgrom，Ryohei Matsumura等學者對高校科研經費管理的激勵制度進行了研究，通過實驗模擬等方法對人員激勵進行分析，提出適用的激勵模型與激勵方法；國外學者也對高校科研經費控制管理進行了研究，如美國與日本學者結合其本國的經費監督制度，總結其國內科研經費管理的嚴格控制手段。

2、國內研究現狀

國內學者對高校科研經費管理的研究多集中在理論研究方面。黃旸楊、林大靜等對我國高校科研經費管理現狀進行了研究，指出我國高校科研經費管理普遍存在管理松懈、效益低下等問題；董奮義、王珍蘭等對我國高校科研經費管理模式進行了研究，提出針對我國高校科研經費管理現狀需引進企業財務管理理念等模式；夏秀芹、姚王信等對我國高校科研經費監管進行了研究，分別借鑒澳大利亞、美國的監管方法，提出建立健全我國高校科研經費監管做法的觀點。

綜合以上國內外研究文獻可見，國內外學者對高校科研經費管理的研究多集中在管理概念研究、管理模式研究、管理細節研究、控制管理研究等方面，很少有從風險管理的角度進行研究。而高校龐大的科研規模以及經費管理中存在著諸多風險，因此，依據風險管理理論，從風險角度分析高校科研經費管理中可能存在的問題以及引發的風險損失，可以為高校科研經費管理及審計提供新思路。

二、高校科研經費管理風險的涵義及類別

1、高校科研經費管理風險涵義

風險是指生產目的與勞動成果之間的不確定性，表現為收益的不確定性或損失的可能性。筆者認為：高校科研經費管理風險是指高校在科研經費的管理運作過程中，由于組織機構設置不合理、制度措施不得力、管理者專業素質低、管理不善等原因，導致的科研經費收益的不確定性或損失的可能性。

2、高校科研經費管理風險類別

（1）高校科研經費管理結構

本文認為，高校科研經費管理主要分為組織管理、制度管理、經費預算管理、經費利用管理四個環節，其中前兩個環節間接地影響著科研經費效益，后兩個環節直接影響著科研經費效益。另外，科研經費管理主要受三大因素影響，即：經費的合法合規性、科研信息的及時通暢度、科研人員的誠信度。經費的合法合規性是國家和高校對科研經費管理最嚴格的約束條件，是科研經費效益實現的基本前提和底線；科研信息的及時通暢度是有助于科研經費管理工作順利實施的管理條件，是影響經費管理效率的速度因素，是實現經費效益的支撐條件；科研人員誠信度是科研經費管理必須面對的主觀性最強的因素，是科研經費效益真正實現的保證。這三大因素滲透于經費管理的每個環節中并直接或間接影響科研經費效益。因此，高校科研經費管理結構可設計如圖1所示。

圖1 高校科研經費管理結構圖

（2）高校科研經費管理風險類別

根據圖1，本文將高校科研經費管理分為組織管理、制度管理、經費預算管理、經費利用管理、合法合規性管理、科研信息管理、科研人員信用管理七個方面，分別進行風險分析及風險評估。

三、高校科研經費管理風險分析及指標構建

1、高校科研經費組織管理風險

高校科研經費組織管理主要分為組織設置、組織控制、組織協調、組織考核四個環節，因此組織管理風險相應的分為以下四種情況。

（1）組織設置風險

如果高校科研經費管理組織機構設置不健全、不合理，沒有設置獨立的科研經費管理專責崗位，或者負責科研經費管理的人員崗位設置偏低，可能引發組織管理不到位的風險，降低經費管理效率。

（2）組織控制風險

高校科研經費管理的組織控制涉及科研處、財務處、審計處、項目組等部門，如果各部門之間、各部門內部權利與責任劃分不清晰，與權利有關的責任履行情況沒有得到及時有效控制，可能引發組織控制薄弱的風險，降低經費管理效率。

（3）組織協調風險

高校科研經費管理的組織協調是高校科研處、財務處、審計處、項目組等部門分工協作的管理過程，從各職能部門來看，即使職責分工是明確的，但如果部門之間過于獨立，均從自己的角度出發開展科研經費管理工作，缺乏有效的溝通和協調機制，可能引發組織管理銜接不良組織機構混亂無序的風險，降低經費管理效率。

（4）組織考核風險

高校科研經費管理的組織考核需要各部門建立針對科研經費管理的業績考核機制。如果各部門考核中的激勵與約束機制不合理，如科研部門只重視科研項目數量及產出、財務部門只重視報賬程序的合規合理性，就可能使這些部門的員工追求的業績與科研經費管理利用的合理性與效益性目標偏離甚遠，引發組織管理效果偏離的風險，降低經費管理效率。

因此，為反映經費組織管理風險，可主要設置組織設置健全合理性、組織控制及時有效性、組織協調順暢有序性、組織考核科學合理性指標。這些指標值可通過專家評定得出，其指標值越高，組織管理風險越低。

2、高校科研經費制度管理風險

高校科研經費制度管理主要包括管理制度、評價制度、激勵制度三個方面，而管理制度又分為制度建立、制度執行兩個環節，因此制度管理風險相應的分為以下四種情況。

（1）管理制度建立風險

如果科研經費管理制度的建立缺乏全面性和規范性，可能引發管理制度遵循有效性降低的風險。隨著科研目標的調整、高校的發展及國家科研大環境和政策的變化，如果高校不能建立健全科研經費管理制度，可能因制度的滯后性而引發制度管理與經費管理目標脫節的風險，降低經費管理效率。

（2）管理制度執行風險

高校科研經費管理制度的執行包括是否執行以及執行是否有效兩個方面。一方面，良好的執行力是規范的管理制度得以貫徹的保障。如果高校為提高課題數量和經費總額，而對科研經費的制度執行寬松管理，忽略對執行的牽制約束力，就可能使制度不能得到良好的執行，引發管理制度形同虛設的風險。另一方面，有效的執行結果是規范的管理制度發揮作用的檢驗。管理制度的建立健全、良好的執行力都是為了保證管理制度最終的有效性，如果忽略對制度執行有效的檢驗，可能引發制度管理固步自封的風險，降低經費管理效率。

（3）評價制度科學性風險

高校科研經費管理評價制度的科學性是指評價制度的針對性或相關性。即使高校在上述管理制度建立健全、執行且執行有效三個方面都做得很好，但如果評價制度不科學，如高校為鼓勵教師爭取科研項目，把科研項目數量和經費總額作為教師科研業績的重要考核指標，就可能使科研人員忽視科研成果的質量與科研經費的效益性，以致出現科研項目“重立項、輕管理”的現象，從而引發評價機制效果與科研經費管理目標相背離的風險，降低經費管理效率。

（4）激勵制度時效性風險

高校通常會根據評價結果進行激勵，而一般激勵制度具有時效性。高校為鼓勵科研工作而制定的一系列激勵制度如果不及時進行更新，激勵效果持續一段時間就會愈發的不明顯。如高校采用發放津貼的方式鼓勵科研，并根據職稱及科研成果確定津貼數額，當教師科研成果及職稱保持不變時，其津貼隨之固定，導致通過津貼激發的科研動力消失，此時的激勵效果就不明顯。因此，激勵制度不及時更新可能引發激勵制度隨著時間的推移而減效的風險，降低經費管理效率。

因此，為反映經費制度管理風險，應主要設置管理制度健全合理性、管理制度執行有效性、評價制度科學性、激勵制度時效性指標。這些指標值可通過專家評定得出，其指標值越高，組織管理風險越低。

3、高校科研經費預算管理風險

高校科研經費預算管理主要包括預算編制、預算審批、預算執行三個環節，因此預算管理風險相應的分為以下三種情況。

（1）預算編制風險

高校科研經費預算編制的風險，一方面由科研管理人員造成，另一方面由科研項目負責人造成。如果科研管理人員對當前的科研動態和相關政策掌握不足，就會因其制定的預算編制規范不合理而帶來風險；如果科研項目負責人對財務知識了解程度有限，對項目安排缺乏充分的預測和詳細的規劃預算、對預算調整很隨意，就可能引發經費預算編制缺乏科學性、虛列科研經費支出的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映預算編制風險，可主要設置預算編制達標率指標。該指標值越高，預算編制風險越低。

（2）預算審批風險

高校科研經費預算審批活動包括初始預算審批和調整預算審批。在初始預算審批標準確立時，如果確立的勞務費、科研設備以及外撥經費等費用項目的審核標準不合理，使科研經費預算審批活動沒有規范的審核依據，可能引發初始預算審批作用降低風險。在預算調整審批時，尤其是橫向科研項目，如果沒有嚴格的調整標準規定，就可能使科研預算調整的審批缺乏有效的審核依據，引發預算調整審批作用降低的風險，進而降低經費管理效益。

因此，為反映預算審批風險，可主要設置預算標準審批率、預算調整標準審批率指標，其指標值越高，預算審批風險越低。

（3）預算執行風險

在預算執行時，如果高校對預算執行控制意識薄弱，沒有嚴格的預算執行牽制機制，就可能使預算編制趨于形式化，導致項目負責人隨意調整經費，改變資金使用方向或超出預算資金支出標準，從而引發預算執行喪失管理約束力的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映預算執行風險，可主要設置預算執行率指標。該指標值越高，預算執行風險越低。

4、高校科研經費利用管理風險

高校科研經費利用過程中產生的風險可分為直接風險和間接風險兩類。前者應主要包括經費支出管理風險、資產管理風險、結題結賬管理風險，后者應主要包括成本核算管理風險、成果轉化管理風險、人才培養管理風險。

（1）經費支出管理風險

科研經費支出的合理性較難把握，如果高校對科研項目的相關費用沒有明確的支出標準和范圍，項目組在科研經費的支出上就可能存在隨意性，導致科研經費支出超標準、超范圍利用。高校科研經費支出基本上都是由上一級領導審批，如果審批領導與項目組成員存在共同利益，可能導致不合理的支出通過審批，引發經費支出利用的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映經費支出管理風險，可主要設置經費合理支出審批率指標，該指標值越高，經費支出管理風險越低。

（2）資產管理風險

如果科研設備缺乏統一的管理，可能會使不同的項目組重復購置相同設備，造成科研經費浪費利用。此外，如果科研設備在科研結束后沒有得到妥善的處置管理，可能使設備發生嚴重非正常損耗而提前報廢或人為流失，引發經費利用的風險，降低科研經費管理效益。

因此，為反映資產管理風險，可主要設置資產設備不必要重置率、資產設備損耗率指標，其指標值越低，資產管理風險越低。

（3）結題結賬管理風險

如果高校缺乏對科研項目結題結賬的硬性規定、結賬方法不明確或者科研部門與財務部門溝通不及時，可能導致掛賬項目的堆積，一方面會增加非科研支出，另一方面會使固定資產不能及時清理，結余經費不能及時分配，造成已有經費資源的沉積、浪費，引發經費利用的風險，降低科研經費管理效益。

因此，為反映結題結賬管理風險，可主要設置完結項目未結題結賬率指標，該指標值越低，結題結賬管理風險越低。

（4）成本核算管理風險

如果科研項目成本核算忽略不同的科研項目對資源、能源消耗的差別，均通過固定比例經費扣除方法核算管理成本，可能與實際成本存在偏差，以致不能真實反映實際經費成本利用。科研項目所耗的水電氣以及儀器設備、實驗室所耗的折舊費用等間接成本，如果沒有進行合理攤銷，可能不能完整的體現項目成本，引發經費利用風險，降低經費管理效益。

因此，為反映成本核算管理風險，可主要設置管理成本偏差率、間接成本偏差率指標，其指標值越

（5）成果轉化管理風險

科研成果轉化分為可轉化成果的產生和成果的實際應用兩個階段。第一階段，如果科研目的并非來源于社會生產的實際要求，如科研評價注重論文發表高于實用專利的現象，可能使高校科研選題缺乏應用指向性、科研成果缺乏實用開發性，降低可轉化成果的產出。第二階段，由于高校與企業缺乏交流、專利技術不成熟、缺乏投入生產的經濟性，可能使很多科研成果處于閑置狀態，未能實現成果的轉化。兩階段都可能引發經費利用的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映成果轉化管理風險，可主要設置科研成果可轉化率、可轉化成果實用率指標，其指標值越高，成果轉化管理風險越低。

（6）人才培養管理風險

人才培養是科研項目中隱形價值的產出。如果過度追求科研工作的完成量，就可能忽視對科研成員尤其是學生的培養管理。如高校科研項目出現流水線模式，學生則承擔了“流水線工人”的角色，忽視對學生創新思維和科研能力的培養，這種生產式的科研人員培養管理可能導致科研經費的價值流失，引發經費利用風險，降低經費管理效益。

因此，為反映人才培養管理風險，可主要設置有效勞務支出率指標，該指標值越高，人才培養管理風險越低。其中有效勞務支出是指在科研項目中有科研成果產出的科研人員所發生的勞務支出。

5、高校科研經費合法合規管理風險

高校科研經費合法合規管理主要包括科研外協合法合規管理、經費使用合法合規管理、經費報銷合法合規管理，因此經費合法合規管理風險相應的分為以下三種情況。

（1）科研外協合法合規風險

科研外協合法合規風險主要來源于兩個方面。一方面，如果高校缺乏對協作單位真實性、相關資質、業務相關性的審核，可能出現科研人員假借科研測試等名義，將科研經費轉至無資質單位而構成虛假經濟業務，或將科研經費轉入有直接經濟利益關系的關聯單位。另一方面，如果外協經費比例規定不合理或審核不規范，可能出現科研人員虛報外協科研經費的行為。因此，如果疏于對外協的規范管理，可能引發科研人員通過校外協作之名套取科研經費等違法違規的風險，降低科研經費管理效益。

因此，為反映科研外協合法合規風險，可主要設置外協單位合規率、外協經費合規率指標，其指標值越高，科研外協合法合規風險越低。

（2）經費使用合法合規風險

高校科研經費使用合法合規風險來源于管理層行為和科研人員行為兩個方面。一方面，如果對管理層的權利監督薄弱，可能出現管理層擠占科研經費彌補高校自身行政經費不足、提高職工待遇等違規違法行為。另一方面，如果疏于對科研項目人員經費使用的嚴格規范，可能出現各種巧立名目經費使用現象，如與銷售商勾結提高設備購買價格，從中扣取多余的經費；以科研名義購置資產據為己有；以考察名義出國或旅游消費等違法違規行為。以上兩個方面都可能引發經費使用違法違規的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映經費使用合法合規風險，可主要設置管理層行為違規率、科研人員行為違規率指標，其指標值越低，經費使用合法合規風險越低。

（3）經費報銷合法合規風險

因科研經費報銷混亂現象，高校財務處對科研經費報銷程序要求越來越嚴格，但是傾向于對發票真偽、報銷手續的檢查。如果不能對經費支出的流向與合理性進行審核，就不能從根本上減少科研經費報銷的違法違規行為，仍可能出現利用科研經費報銷家庭消費支出、虛列科研人員報銷科研勞務費以及不符合項目性質的票據報銷等行為，引發經費報銷違法違規的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映經費報銷合法合規風險，可主要設置經費報銷程序違規率、經費報銷內容違規率，其指標值越低，經費報銷合法合規風險越低。經費報銷程序違規是指報銷手續不健全、報銷程序不合規；經費報銷內容違規是指雖報銷手續健全、報銷程序合規，但經費支出流向與數額不合理、報銷經費額與科研項目性質不符等。

6、高校科研信息管理風險

高校科研信息管理主要包括信息傳遞、信息共享、信息更新三個方面，因此科研信息管理風險相應的分為以下三種情況。

（1）信息傳遞風險

如果高校科研信息傳遞受阻，即高校對科研信息沒有實行公開管理，信息透明度不夠，可能使科研項目、經費信息未能在科研經費管理的各個層級之間及時傳遞和正確運用，導致各個部門之間缺乏有效溝通形成信息不對稱，從而引發科研信息阻塞的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映信息傳遞風險，可主要設置信息傳遞率、信息傳遞時間、信息傳遞效率指標。信息傳遞時間越短、信息傳遞率和信息傳遞效率越高，信息傳遞風險越低。

（2）信息共享風險

如果高校的科研信息沒有實現信息共享，如科研項目信息存于科研處，經費到賬信息存于財務處，科研相關人員需分別從這些部門獲取信息，大量增加時間和人力成本。另一方面，如果各部門、各項目組之間的資產信息沒有實現共享，可能導致科研設備重復購置，從而引發經費浪費風險，降低經費管理效益。

因此，為反映信息共享風險，可主要設置信息共享率指標，其指標值越高，信息共享風險越低。

（3）信息更新風險

信息更新影響科研經費管理中各部門相配合的過程，如果科研項目信息更新不及時，可能使科研項目管理整體滯后或在某一管理環節滯后，引發科研經費管理與科研項目管理脫節的風險。此外，如果科研成果信息更新不及時，可能使科研人員不能及時了解科研成果的最新動態，從而引發在這些已經形成的最新科研成果上再進行不必要的經費投入風險，降低經費管理效益。

反映信息更新風險的指標應主要為信息更新率，其指標值越高，信息更新風險越低。

7、科研人員信用管理風險

科研人員信用管理主要包括科研人員的科研勝任能力、學術道德遵守、科研任務完成三個方面，因此科研人員信用管理風險相應的分為以下三種情況。

（1）科研能力勝任風險

高校科研人員的科研勝任能力，是科研人員信用管理應該考慮的首要的客觀考核因素。在高校追逐項目數量和經費總額的形勢下，科研人員的勝任能力往往被忽略，在后期的科研項目執行過程中可能由于科研能力不足導致大量的科研經費投入沒有相應的產出，引發科研經費虛投的風險，降低經費管理效益。

因此，為反映科研能力勝任風險，可主要設置科研人員水平等級、科研人員勝任率指標，其指標值越高，科研能力勝任風險越低。科研人員水平等級指標的賦值可以根據科研人員的學歷、經驗等為依據確認水平等級。

（2）學術道德遵守風險

科研人員學術道德遵守情況，是科研人員信用管理應該考慮的首要的主觀考核因素。由于名利的誘惑，科研人員可能做出提供虛假資料、編制虛假報告等違反學術道德的行為，對學術研究產生惡劣影響，引發虛支經費、觸犯法律等風險，降低經費管理效益。

因此，為反映學術道德遵守風險，可主要設置學術道德遵守率指標，該指標值越高，學術道德遵守風險越低。

（3）科研任務完成風險

科研項目完成數量和完成質量，是科研人員信用管理應該考核的關鍵因素。如果有大量的科研項目未完成，一方面會加大科研經費管理工作量，增加科研經費的時間成本，另一方面可能造成科研項目超期，引發損壞科研人員以及高校信譽的風險。如果科研人員為了完成高校規定的科研任務,為了獲得更多的科研獎勵，片面追求項目數量，忽視項目完成質量，可能使科研經費不能發揮最大效益，降低經費管理效益。

因此，為反映科研任務完成風險，可主要設置科研項目完成率、完成項目質量達標率指標，其指標值越高，科研任務完成風險越低。

四、高校科研經費管理風險評估

根據以上高校科研經費管理的風險分析，內部審計人員還應將以上風險進行量化評估，并根據風險評估結果確定重要風險領域或經費管理風險的審計重點，為提出審計意見提供依據，以最終實現高校科研經費管理的目標。

1、確定經費管理風險指標集

根據上述對高校科研經費管理中的七類風險分析，建立七類風險指標集，如表1：

表1 高校科研經費管理七類風險指標集

2、確定經費管理的風險等級標準

在科研經費管理風險評估中可引入風險矩陣方法確定風險等級標準，通過定性分析和定量方法綜合考慮風險因素和評價指標，對管理風險進行量化評估。首先確定表1中的各指標的風險等級標準，然后確定風險大類等級標準，最后確定高校科研經費管理的綜合風險等級。

（1）各指標的風險等級標準

應聘請有經驗的風險評估人員組成專家組確定表1中的各指標的風險等級。其中：對組織管理風險和制度管理風險中的各指標，可通過對高校科研經費管理實地觀察、調查問卷設計并結合有經驗的科研經費管理人員意見采用定性分析確定其風險等級；對預算管理風險、經費利用管理風險、合法合規管理風險、信息管理風險、科研人員信用管理風險的各指標，可運用指標定量計算風險指標值確定其風險等級。如表2所示：

表2 各指標值與各指標風險等級標準對應表

（2）風險大類的等級標準

表3 風險大類風險等級表

（3）綜合風險的風險等級標準

表4 綜合風險等級表

3、確定各指標值權數和各類風險值權數

考慮到不同高校的管理差異，風險因子影響程度的不同，本文認為，應聘請高校的內部管理人員以及經驗資深的專家組成專家評估小組，結合德爾菲法的特點，引入“帶有信任度的德爾菲法”，確定權數的同時，了解權數的信任度。具體步驟為：

（1）組成專家評估小組。聘請了解本校經費管理模式的管理人員以及本領域內資深的專家共同成立，成員一般為20人左右。

（2）初步確定權數值。向評估人員提供指標的相關資料，請他們獨立完成指標權數的確定過程，并標出各自權數的信任度。

（3）收集匯總。將評估人員的判斷信息收集并匯總，分別計算指標權數與信任度的均值與標準差。

（4）反饋信息。將經過處理的這些信息再反饋給評估人員，以便在新的基礎上重新確定權數。

（5）最終確定權數。重復步驟（3）（4）直到權數與其均值的離差在可接受的范圍內，同時也表明評估人員的判斷趨于一致，將此時的權數均值確定為最終權數值，評估人員也可根據此時的信任度估計指標權重的可信度。

根據上述步驟分別確定七類風險中各具體指標值的權數wdi、各小類風險的權數wfi、以及各大類風險的權數wFi。

4、確定經費管理風險值

計算風險指標值d，并根據表2確定各具體指標的風險等級，進而計算各小類風險值fi、各大類風險值Fi以及綜合風險值G。

風險值計算公式如下：

式中：

di：指標值，即包括組織設置健全合理性等37個風險指標值；

wdi：指標值權數，即包括組織設置健全合理性等37個風險指標的權數；

fi：各小類風險值，即包括組織設置風險等26小類風險值；

wfi：各小類風險值權數，即包括組織設置風險等26小類風險值的權數；

Fi：各大類風險值，即包括組織管理風險等7大類風險值；

wFi：各大類風險值權數，即包括經費組織管理風險等7大類風險值的權數；

G：綜合風險值，即高校科研經費管理綜合風險水平。

通過以上三個計算公式可計算得出各小類、各大類的風險值以及科研經費管理綜合風險值。對于已計算得出的各大類風險值，高校科研經費管理人員和審計人員可將各大類風險中風險值Fi≥2的風險確認為重要風險領域；為了更加精準地確定科研經費管理重要風險領域，還可以進一步在已有的Fi≥2幾個重要風險領域中結合各類風險的權重，即wFi，進一步確定這些重要風險領域的風險影響程度排序，以便使高校在安排科研經費重點管理工作及重點審計工作時先后順序更加明確、重點更加突出、效率更高；而對風險值Fi＜2的非重要風險領域，在科研經費管理及審計時可忽略。

五、結 語

本文以風險管理理論為依據，對高校科研經費管理風險進行分析及評估。根據高校科研經費管理結構將其風險分為組織管理風險、制度管理風險、預算管理風險、經費利用管理風險、合法合規管理風險、科研信息管理風險、科研人員信用管理風險七大類風險。并通過具體的風險分析進一步構建了包含26小類、37個指標的風險評價指標體系。然后通過引入風險矩陣法確定風險等級標準、利用帶有信任度的德爾菲法確定風險及指標權重，最終得出風險的量化評估結果，據以確定高校科研經費管理水平及重要風險領域，為加強高校科研經費的管理和風險審計工作提供了一定現實依據。但本文尚缺乏對風險的分析及量化評估實際運用的探討，后續的研究將加強理論與實際的結合。

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The Risk Analysis and Evaluation of University Scientific Research Funds Management

WANG Jin-mei,WANG Ai-hua,ZHU Lin-hao
School of Economic Management,Shandong University of Science and Technology,Qingdao 266590 School of Foreign Languages,Shandong University of Science and Technology,Qingdao 266590

Under the circumstances of China's"anti-corruption","scientific corruption"and"funds corruption"have become the research focus of community governance.The present stage of scientific research funds management should not only control the funds"not spend"but also to check whether the funds"to take effect".And the management should be based on the theory of risk management and the management structure of university research funds,risk analysis and index construction of fund management are introduced.The main steps of determining the risk coefficient and determining the weight coefficient by the Delphi method with trust degree are introduced,and carry out quantitative risk assessment to determine the level of funding management risk and important areas of risk,to strengthen the management of university research funding and risk audit work to provide a realistic basis.

University Scientific Research Funds,Risk Management,Risk Analysis,Risk Assessment

G644

A

王金妹，女，河北唐山人，山東科技大學碩士研究生，研究方向：審計理論與實務王愛華，女，山東煙臺人，山東科技大學經濟管理學院教授，博士生導師，研究方向：審計、成本管理與控制朱霖昊，男，山東濱州人，山東科技大學外國語學院研究生，研究方向：成本控制與管理；山東青島，266590