場站企業收入的內部控制管理

鄒曉蕾

【摘 要】 為強化和規范場站企業收入管理，保證賬務處理及時、準確、真實、完整，根據場站物流企業的業務特點，從業務計費流程、收入確認及內部控制等方面分析場站物流企業收入內部控制管理。建立健全企業收入內部控制制度，合理降低收入環節的管理風險，可以提高企業的經濟效益。

【關鍵詞】 場站企業；單據流轉；計費流程；財務核算；內部控制

在市場經濟條件下，收入作為影響利潤指標的重要因素，越來越受到企業和投資者等眾多信息使用者的重視。企業收入的來源渠道多種多樣，不同的收入來源其特征有所不同，收入確認條件也往往存在差異。隨著場站業務范圍的不斷發展，其收入的種類也在增多，主要包括拆、裝箱收入，堆存收入，倉儲收入，搬移收入及代理業務收入等。本文認為收入管理的標準化、程序化為企業收入確認提供具體對標，有利于經營管理人員了解企業收入的完成情況，以便及時發現問題，調整經營方向。

1 場站業務及計費流程

由于場站業務種類不同，各項業務的計費流程也有不同。場站業務計費依據為業務單據，業務單據既是企業業務的起始，也是企業確認各項收入的依據。業務單據包括提貨單、理貨單、委托單、設備交接單等。費用結算周期主要分為現場結算業務和月度結算業務。現場結算業務即在業務發生的同時就結算費用。月度結算業務按照企業與客戶簽訂的協議結算費用，先完成作業，再結算費用，其具體計費流程如下：

（1）貨主在企業網站上預約，計劃員收到指令對客戶預約信息進行審核后安排重箱疏港，客戶自行查詢，待重箱落到拆箱場地后進行報關、報檢。

（2）貨主持《提貨單》正本（一式六聯，第一聯海關留存）到結算中心結費，計費人員首先審核單據前、后聯的基本信息是否一致，然后審核第二聯中的提貨人、海關放行（海關備案）、檢驗檢疫局（檢疫局備案）、船舶所屬企業或船舶代理企業等印章是否齊全，是否有商檢備案人員簽字。

（3）將審核無誤后的單據信息（提單號）輸入計費系統，審核系統數據與單據數據的一致性，如果一致則進行電腦計費，同時加收單據上業務人員備注的加收費用。在系統中注明支票或現金，支票需記錄支票號及賬號，將《提貨單》第二聯留存備查。

（4）進口集裝箱進入查驗場站后，現場工人根據實際操作過程填制小票記錄或作業票，計劃員簽字確認后錄入系統，貨主持上述票據到計費處結算。計費員審核提貨單上的海關放行章及官員簽字，根據小票上填寫的作業項目進行計費，收費完畢后在交貨記錄上加蓋收款專用章，貨主憑發票及單據到計劃員處開據出門票，最后門崗確認放行。

（5）出口查驗箱進場后，貨主憑進門小票到現場開查驗記錄票，計劃員打印集港計劃表并開出門票，計費員根據出門票上填寫的作業項目進行計費，完成后在集港計劃表上加蓋收款專用章。同時，貨主找海關放行（集港計劃表海關蓋章簽字），再由計劃員簽字蓋章確認放行。

（6）計劃員根據貨主委托安排裝箱計劃，場站業務員進行現場操作并將作業過程記錄在理貨單上，計劃員將已入港集裝箱信息錄入裝箱系統中，主管審核無誤后將業務系統中的數據傳送到計費系統，將對應的裝箱理貨單轉交計費員。

（7）計劃員按照貨主要求向商檢局申請驗箱、出證，并將驗箱信息及代墊費用金額錄入驗箱系統，無誤后將數據提交計費系統，將驗箱證書副本轉交計費員。

（8）場站業務人員將按照企業要求填寫的業務單據轉到場站錄入員；錄入員在對單據進行審核無誤后錄入系統。

（9）計費員在對數據進行審核后按照企業費率或協議計費，保證計費單據準確、有據可依；審核員對單據中的相關內容進行審核。審核后的單據和數據轉到財務部入賬。

2 場站業務收入的核算制度

2.1 收入核算內容

物流企業場站業務收入核算內容包括裝箱、拆箱、保稅、集裝箱管理、班列、查驗、外拖、運輸、預冷、代理、搬移、堆存、倉儲等收入，以及其他業務收入（主要有固定資產出租收入、材料銷售收入、其他收入）和營業外收入。

2.2 收入核算基本原則

企業收入的確認原則為權責發生制。主營收入的計費和結算時間原則上分別為集裝箱入港日和貨主提貨日。企業月末收入確認入賬的原則為：當月最后3日的收入單據允許跨次月，在次月3日內審核入賬；但6月30日以前發生的所有收入單據必須全部計入上半年收入；12月31日之前發生的所有收入單據必須全部記入當年收入。

2.3 收入核算流程

（1）計費人員應在集裝箱入港日和貨主提貨日及時、準確地在系統中輸入數據，為日常收入處理及月末結賬做好準備工作。

（2）針對現結業務，計費員從系統導出計費明細，與收取的支票、現金金額進行核對。核對無誤后轉至收入核算人員，同時將發票存根聯、理貨單轉至收入核算人員。針對月結客戶，待商務人員審核無誤后，從業務系統中導出數據明細進行匯總，將匯總后單據作為收入確認依據。

（3）收入組收到計費單據進行匯總，與現金交款單、銀行進賬單、發票記賬聯進行核對。核對無誤后，按計費明細項確認收入，形成收入確認依據，進行賬務處理。每日收款情況統計表與賬務處理相一致。

（4）計費人員在向收入核算人員交接計費單時，同時提供紙面的《計費單交接表》，表中列明本次交接計費單的明細（包括船名、航次、計費單號、金額），雙方共同審核無誤后，分別在交接單上簽字確認。交接表一式兩份，雙方各留一份。

（5）財務記賬人員在將有關計費信息按照財務政策對科目、業務碼的分類要求重新進行分配和整理，將有關計費信息翻譯并轉化為標準的財務入賬信息。

（6）其他業務收入核算依據企業簽署的相關協議，按月確認收入。

3 場站收入的內部控制制度

（1）為保證企業收入核算的及時、準確、真實、完整，凡是沒有簽署協議且費率低于企業標準的理貨單，必須交由業務部經理簽字確認。收入金額應根據交通運輸部文件或雙方協議的有關計費數量、計費項目和計費費率的規定綜合考慮計算。優惠費率應符合企業的審批流程：業務或市場部門向商務人員提出申請，商務人員出具意見，總經理審批后方可執行。書面審批文件必須提供給財務部作為記賬的依據。

（2）企業各部門與財務部門之間建立規范的交接簽字流程。在現金、現金交款單、銀行進賬單、發票、發票記賬聯、原始單據等交接時，做到有記錄、有交接人的書面確認，防止出現單據丟失、遺漏現象。

（3）企業的理貨單（含委托單）、出門票、提貨單第一聯和第四聯交由商務部負責轉至檔案室歸檔保管。轉到財務的各種書面單據的名稱、金額單位、制表人、審核人等應填列齊全，經計費員、審核員、部門經理的簽字確認。業務人員只有在確認裝箱作業已經錄入計費系統，且款項可以及時收回的前提下，才能安排入港。

（4）財務記賬人員應及時將已審核確認和分配整理的計費信息，按照現收或應收項目，生成相關的記賬憑證。填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，應按照《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（5）財務已入賬的收入需要更改時，由責任部門負責確認，更改單項目填寫齊全，并由相關部門經理簽字、總經理審批后轉交財務。負責更改計費系統的，應做到計費系統數據與財務進賬數據保持一致。

（6）財務收入組人員應保證收入及時、全額入賬。根據企業實際情況，核算和分析收入單項，為領導決策提供依據。

（7）實行關鍵崗位相互牽制制度，計費崗位與審核崗位、記賬崗位、收費崗位應相互分離[1]。

（8）財務部門應當妥善保管與收入有關的資料，作為收入入賬依據。財務部門在賬務處理后，生成會計憑證及明細賬、總賬、報表，定期裝訂歸檔，并定期進行數據備份。

4 結 語

收入確認流程是企業內部控制工作的一項重要內容，是保證企業收入安全、完整的必要措施。由于場站企業收入項目的多樣性和業務的復雜性，建立標準化的流程可以使企業業務信息有秩序地在業務部門之間有效傳遞，同時也是防范企業經營風險的重要措施。

參考文獻：

[1]陳麗華，劉寬清.如何建立和完善國有企業內部控制制度[J]. 河北財會，2001（6）：45-46.