淺析內部審計質量管理的具體措施和方法

徐甜甜，周炳辰，趙冰

（北華航天工業學院，河北廊坊065000）

淺析內部審計質量管理的具體措施和方法

徐甜甜，周炳辰，趙冰

（北華航天工業學院，河北廊坊065000）

探討了內部審計質量管理的具體措施和方法，研究提出了提高內部審計質量管理的幾點建議。

內部審計；質量管理；審計項目

引言

內部審計質量管理是指審計機關和審計人員根據標準，對各項管理和業務工作按照預定目標和規定程序操作，提高質量水平和工作的效率。主要包括四方面內容：審計的客觀公正原則、科學的審計項目計劃、審計人員的專業勝任能力、完善的審計準則規范體系。

1 內部審計質量管理的具體措施和方法

1.1 做好審計工作前的準備

1）加強審計人員培訓，提高審計隊伍綜合素質。要把建設一支高素質的內部審計隊伍作為工作重點，提供必要的工作經費，加強在職人員培訓，強化培訓環節，豐富培訓知識內容。要把理論知識與實踐相結合，以實踐促學習，以理論促審計，要確保內部審計工作的客觀獨立性，不斷豐富內部審計質量管理內容，全面提高審計人員綜合素質，滿足各類審計工作需求[1]。

2）根據審計對象確認審計項目。財務收支審計是審計中最基礎性的審計項目，在確認審計項目前：第一，體現關鍵性原則，立項和審計的項目必須是重點領域、重點部門、重點資金，事關單位發展穩定的重大事項；第二，體現方向性原則，要緊緊圍繞單位的中心工作和薄弱環節；第三，有適應性，審計項目必須與審計活動的要求范圍相適應，審計人力資源能夠滿足開展審計活動的需求。

3）根據工作特點編制審計實施方案。審計方案是實施審計項目前對審計工作所做的計劃和安排，分為工作方案和實施方案兩種。工作方案要確定目標、內容、范圍、重點、分工和工作措施，是整個項目的引導性方案。實施方案是審計組根據工作方案，再結合審計項目具體特點制定的具有可操作性的方案，指導審計人員執行所有的審計程序。針對財務收支審計項目，要開展審前調查，積累基礎資料，對被審計單位的基本情況和經營狀況細致地調查了解，采集財務和業務數據，進行匯總、整理，通過對數據的綜合分析，了解并掌握被審計單位財務和經營的狀況，基本評價財務管理體制和內控制度建立健全狀況，編寫審前調查報告[2]。

4）審前對被審計對象進行風險判斷。以財務收支審計為例，一是財務報表本身存在重大漏報和錯報的風險；二是審計人員審計財務報表后不存在重大漏報和錯報的風險。也就是說風險是客觀存在和主觀努力的結合，具有客觀性、普遍性、偶然性、潛在性、可控性等基本特征。當前審計工作就是采用抽樣審計的方法，用總體中的一部分樣本的特性來推斷總體的特性，樣本和總體的特性或多或少存在誤差，這種誤差可以控制，一般難以杜絕。

1.2 落實審計過程中的各項工作

1）實事求是地書寫審計日記和審計工作底稿。審計日記和審計工作底稿是審計取證的兩種文本，審計工作底稿主要記錄審計的主要成果和查出的違反財經法規的問題或重要事項，經被審計單位認可并簽字。審計日記記錄審計軌跡或審計過程。要實事求是地書寫審計日記和審計工作底稿內容，客觀公正地反映被審計單位財務和一切經濟活動狀況，兩者加在一起，才能說明審計事項真相，缺一不可。

2）審計組長要對整個審計過程和結果進行復核，復核的內容主要有：項目審計是否按照方案實施，對審計事項的調整是否按權限履行了相應的程序，風險評估是否準確，對被審計單位內控制度的描述及執行情況的判斷是否準確，復核審計評價和審計結果的表述是否恰當,所有參與審計項目的審計人員是否符合審計準則及質量控制規范的要求。

3）改進審計方法，創新工作思路。當今社會是信息化和大數據時代，計算機技術和網絡應用越來越普遍，計算機會計和辦公信息系統快速普及，會計電算化、工程預決算軟件和辦公自動化軟件被廣泛應用，這對傳統的審計方法與技術提出了新挑戰，內部審計的方法和手段應由傳統的檢查報表、賬冊的技術向新的分析技術評價方法轉變，內審人員要逐步改進審計方法，提升內部審計技術，創新工作思路，降低審計風險，提高審計效益[3]。

2 提高內部審計質量管理的幾點建議

1）客觀公正地撰寫審計報告，提升審計報告質量。審計報告是為被審計對象提供決策依據，為被審計對象提出建議和改進措施，要求審計報告的內容具有準確性、可行性、及時性，審計結論和審計建議易于理解，注重通過圖表、照片、幻燈等直觀形象的手段來闡述情況，報告重點內容突出，真實反映被審計對象的經營活動和管理情況。對查出的問題不準隱瞞和歪曲，報告格式要規范，內容要清晰，證據充分，附件要齊全，審計組長要對報告的真實性、準確性和完整性及審計證據的充分性負全責[4]。

2）認真分析審計過程中發現的問題，及時落實整改措施，制定后續審計實施方案，體現審計工作連續性。針對審計過程查出的問題要組織被審計對象負責人認真分析原因，尋找解決的辦法，及時落實整改措施。要以事實為依據，要以法律為準繩，充分考慮問題產生的主客觀背景，從根本上整改發現的問題，堵塞存在的漏洞。加強內部控制，有效防范和規避各類風險，審計人員可以提出具有建設性和可操作性的意見建議，幫助落實問題整改。審計機構還要制定后續審計實施方案，根據被審計對象落實整改情況，擇機再次實施審計，幫助被審計對象提高財務管理水平，體現審計工作連續性，為被審計對象當好參謀，發揮好指導監督作用。

3 結語

內部審計質量管理工作要在科學發展觀的指導下，全面履行審計監督職責，自覺服務改革發展穩定的大局，審計人員在不斷探討審計工作新思路的前提下，要提高專業化水平和綜合素質，積極開展各項審計項目，圍繞加強宏觀調控、提高財政資金使用效益、建立節約型社會、構建和諧社會為目標，努力提高審計質量。

[1]李暉琴.企業內部審計質量管理[J].現代經濟信息,2011(19):195.

[2]曲紹明.試論提高企業內部審計質量的路徑與措施[J].地方財政研究,2007(11):58-60.

[3]楊靜,龐斯.淺談廣州移動內部審計質量管理的具體措施[J].中國內部審計,2012(12):70-72.

[4]周登卓.質量控制管理在企業內部審計中的應用[J].交通財會, 2013(8):53-61.

（編輯：賈娟）

On Concrete M easures and M ethods of the Quality M anagement of Internal Audit

Xu Tiantian,Zhou Bingchen,Zhao Bing
(North China Institute of Aerospace Engineering,Langfang Hebei065000)

This paper discusses the specificmeasures andmethods for qualitymanagementof internal audit,and puts forward suggestion for improving the qualitymanagementof internalaudit.

internalaudit;qualitymanagement;audit project

F239.45

A

2095-0748(2016)23-0021-02

10.16525/j.cnki.14-1362/n.2016.23.10

2016-11-21

徐甜甜（1995—），女，天津人，北華航天工業學院本科在讀。