論國有企業(yè)風險管理審計存在的問題及對策

陳惠卿

摘要：風險管理審計是內(nèi)部審計的一項工作內(nèi)容，是企業(yè)應對復雜多變的市場環(huán)境，通過內(nèi)部檢查、評估、應對風險管理漏洞來輔助企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的一種管理手段。本文就國有企業(yè)中風險管理審計的現(xiàn)狀，分析實施風險管理審計遇到的問題，并針對問題，提出一些切實可行的方案和措施，幫助國有企業(yè)加強內(nèi)部風險管理審計工作，提高企業(yè)的風險評估和管理能力。

關鍵詞：國有企業(yè) 風險管理 審計

一、國有企業(yè)實施風險管理審計的意義

（一）風險管理審計工作內(nèi)容和現(xiàn)實狀況

風險管理審計是由內(nèi)部財務會計審計、管理會計審計發(fā)展而來的，主要是針對企業(yè)風險管理的問題，包括識別風險、評估風險、應對風險等實施的一系列內(nèi)部審計評價工作，風險管理審計的主體是內(nèi)審機構，客體是企業(yè)風險管理的制度和措施。風險管理審計是一種較為先進的管理手段，目前我國企業(yè)實施風險管理審計僅僅處于起步階段，實施風險管理審計還不是很普遍，很多企業(yè)并沒有要求內(nèi)部審計機構執(zhí)行風險管理審計的工作職能。但是，隨著我國企業(yè)生存環(huán)境的不斷變化，市場競爭的日益激烈，企業(yè)會越來越重視風險管理審計工作，并逐漸為企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展提供管理支持作用。

（二）風險管理審計對國有企業(yè)經(jīng)營管理的幫助意義

我國的國有企業(yè)數(shù)量不少，規(guī)模也較大，涉及的行業(yè)也多，建立、經(jīng)營的時間都比較長。因受到計劃經(jīng)濟時代的影響，我國國有企業(yè)管理思想普遍較為落后，對市場經(jīng)營風險的管理意識不強，風險識別、風險評估和風險應對等活動多半都組織在事后，并且對市場和經(jīng)營風險的抵御能力有限，給國有企業(yè)帶來了很多損失，也失去了很多市場拓展機會，極大地影響了國有企業(yè)的生存發(fā)展。隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，政府逐漸放開了一些國有壟斷行業(yè)的門檻限制，允許非國有資本參與壟斷行業(yè)的投資經(jīng)營，這給國有企業(yè)的生存帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。因此，國有企業(yè)管理層必須要認清形勢，積極與市場對接，規(guī)避市場和經(jīng)營風險，搞好風險管理以及風險管理審計工作，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

二、國有企業(yè)風險管理審計活動存在的問題

（一）國有企業(yè)風險管理意識不強，重視程度不高

國有企業(yè)設立受國家政策影響較大，會獲得較多的財政補貼資金支持，承擔生產(chǎn)經(jīng)營和維護國民經(jīng)濟穩(wěn)定的任務，一些企業(yè)還具有一定的公益作用。因此，國有企業(yè)本身風險意識內(nèi)生力不足，企業(yè)管理層對風險管理的意識不強，尤其是處在一些壟斷行業(yè)的企業(yè)，受到的市場競爭壓力小，市場和經(jīng)營風險不大，導致對風險的重視程度不夠，風險管理的意識也不強，對風險管理審計部門即內(nèi)部審計部門工作的重視程度有限，很多國有企業(yè)內(nèi)部審計部門人員較少，專業(yè)性也較差，甚至被認為是企業(yè)中最悠閑的部門。這些內(nèi)外環(huán)境因素都不利于風險管理審計工作的發(fā)展，發(fā)揮出其內(nèi)部管理的作用。

（二）風險管理審計目標和范圍不明確，影響審計工作開展

風險管理審計工作不同于財務會計審計，在審計范圍、審計內(nèi)容、審計目標等方面都有其特殊性，內(nèi)部審計部門進行風險管理審計，多數(shù)都偏向財務會計審計方向，并未實現(xiàn)對風險管理活動的內(nèi)部監(jiān)督檢查作用。審計工作中，審計人員花費較多的精力在財務報表合規(guī)方面與經(jīng)營指標的完成情況調(diào)查，目的在于規(guī)避、降低會計核算風險。但是，管理會計核算風險僅僅是企業(yè)風險管理的一種，并不是全部風險管理內(nèi)容。因此，需要內(nèi)審人員明確風險管理審計的內(nèi)容，調(diào)整工作方向，實現(xiàn)審計目標。

（三）內(nèi)部審計部門人員工作思路和審計技能有待提高

適應國有企業(yè)內(nèi)部審計內(nèi)容的變化，發(fā)揮好風險管理審計作用，需要具有一定風險管理審計的思路，并且具有一定風險意識和特定審計技能的隊伍。國有企業(yè)內(nèi)審部門員工知識結構單一，審計技術還是以傳統(tǒng)報表審計技術為基礎，對企業(yè)風險管理問題的識別能力不強，還不具備敏銳的風險“嗅覺”能力。同時自覺提高審計能力，完善自身知識結構的動力不足，導致目前內(nèi)部審計人員的能力還不能滿足國有企業(yè)風險管理審計工作的需要。因此，加強風險管理審計工作，必須要從加強人才培養(yǎng)入手，提高企業(yè)的風險管理審計水平。

三、加強風險管理審計工作的對策和方案

（一）提高風險意識，加大對內(nèi)部審計部門的建設

隨著政企分離范圍的擴大和國企改革的深入，國有企業(yè)將會參與到更激烈的市場競爭中，面臨更多的風險。對于風險抵御能力較弱的國有企業(yè)，必須要從計劃經(jīng)濟時代的管理理念影響中走出來，用風險管理的意識指導企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營。企業(yè)管理層要更新觀念，重視對企業(yè)風險的評估和控制工作，在內(nèi)部控制制度的設計中，制定風險管理審計活動的監(jiān)督措施，提高企業(yè)各部門的內(nèi)部風險管理意識，也有利于風險管理審計工作的開展。另外，重視內(nèi)部審計部門的建設，強化風險管理審計職能，促進其內(nèi)部風險評估與建議的作用。

（二）擴大風險管理審計范圍，提高風險管理審計效果

一般來說，企業(yè)風險管理機構不僅包括財務會計部門，還包括生產(chǎn)經(jīng)營部門、后期保障部門、安全保衛(wèi)部門、管理部門等幾個重要機構，企業(yè)風險管理審計要圍繞這些部門面臨的風險展開評估檢查工作。例如，對生產(chǎn)經(jīng)營部門要檢查是否對產(chǎn)品的功能設計、生產(chǎn)技術、生產(chǎn)工藝等方面有改進制度機制，是否安排研發(fā)投入，成本效益是否合理等；對于后期保障部門要圍繞設備和材料采購過程是否合規(guī)合法，在節(jié)約成本的同時是否能保證產(chǎn)品質(zhì)量等；安全保衛(wèi)部門風險管理目標相對較為明確，是否足額提取安措費，相關安全措施是否安排落實，危機應急預案安排的是否合理等；對于管理部門就是要圍繞企業(yè)可能面臨的法律問題，設計的應對措施是否有效，相關風險損失測算是否合理等。風險管理審計工作內(nèi)容和范圍較為寬泛，涉及的風險管理問題較多，內(nèi)部審計人員在進行風險管理審計時，應該從風險管理成本、管理收益、發(fā)生風險之后的彌補成本、控制成本等成本收益角度評價和監(jiān)督風險管理措施的實施，從經(jīng)濟利益角度提出可行的風險管理改進意見，幫助企業(yè)完善風險管理工作。

（三）加強對內(nèi)部審計人員的技能培訓，提高內(nèi)部審計技術，滿足風險管理審計要求

風險管理審計要求審計人員要具備更加專業(yè)的知識、先進的審計技術和敏銳的風險識別能力。國有企業(yè)管理層應該有計劃地加強內(nèi)部審計部門的人才培養(yǎng)，通過增加專業(yè)技能培訓，對現(xiàn)任內(nèi)審人員進行知識結構更新，豐富管理知識的應用途徑。另外，在招聘內(nèi)部審計機構員工時，多考慮招聘一些具有專業(yè)背景的復合型人才，特別是具有豐富風險管理經(jīng)驗的審計人員，從而改善國有企業(yè)內(nèi)審人員的組成結構，保證風險管理審計工作的順利進行。在審計思路方面，要培養(yǎng)國有企業(yè)內(nèi)審人員的風險管理審計理念，逐漸了解和掌握風險管理審計的工作內(nèi)容和范圍，把握與傳統(tǒng)內(nèi)部審計工作的區(qū)別，有針對性地應用審計技術對企業(yè)風險問題進行審計評價，保證風險管理審計目標的實現(xiàn)。在審計技術方面要革新工作方法，在傳統(tǒng)報表審計技術的基礎上，創(chuàng)新性地利用網(wǎng)絡和大數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)共享性，及時了解審計行業(yè)最新的審計技術，豐富評估風險管理機構固有風險和變動風險的技能，利用ERP等企業(yè)管理平臺，設計和應用風險應對檢查模塊，提高審計的效率和效果，最終提高企業(yè)潛在的經(jīng)濟效益，降低風險損失。

四、結束語

面對激烈和嚴酷的市場經(jīng)營環(huán)境，在經(jīng)營發(fā)展過程中國有企業(yè)需要面對更多的風險，加強風險管理是企業(yè)的生存之道。因此，國有企業(yè)應該不斷地在思想認識和人才培養(yǎng)等方面完善風險管理審計工作，發(fā)揮其對風險管理機構工作效果的評估和監(jiān)督作用，提高企業(yè)整體的風險管理經(jīng)濟效益，促進企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展。

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（作者單位：儋州市城市建設投資有限公司）