對財務總監履職責任保險的探討

陳蕾++李建萍++鐘明

摘要：本文著重探討職業責任保險的意義和作用，詳細分析了我國財務總監履職風險的生成機理，提出了財務總監的履職風險控制及其轉移的措施方法。

關鍵詞：財務總監 履職 責任保險

一、實施職業責任保險的意義

（一）職業責任保險有利于分散責任風險，促進企業發展

職業責任保險能將集中于個人或企業對第三方損害的責任風險通過商業化運作轉嫁給保險公司，避免因個人行為或企業行為造成對第三方的侵權而產生的損害賠償責任，能使損失方獲得合理的賠償，確保民事責任法律制度得到貫徹執行。所以職業責任保險是企業營運的保護傘，對企業的發展能夠起到保駕護航的作用。

（二）職業責任保險有利于補充社會管理機制

保險機構是以市場化方式輔助社會管理的重要手段，責任保險可以使大部分社會監督管理職能通過商業化運作實現有效轉移，也可以使一些特殊的社會管理風險得到有效轉移，從而促進社會管理機制的完善，減輕政府對社會管理風險的負擔，實現社會的穩定。

（三）職業責任保險有利于專業人員執業能力和效率的提升，減少企業營運成本

在責任保險關系建立以后，被保險人為獲取保險合同約定的保障權利，一定會盡心履行責任風險的防范和控制義務；保險公司為減少因賠償產生的經營成本，也勢必會加強對投保人所轉移的責任風險的防范和控制，雙方當事人對責任風險的防范和控制過程，既是保險的履約過程，也是企業增強風險意識、保險意識以及法律意識的過程，在這個過程中企業的社會責任感將得到加強，國民素質在多個方面得到提高，而這也正是社會實現和諧狀態所需要的社會基礎條件。

二、職業責任保險的現狀

以從事的職業為依據，職業責任保險可以分為醫療責任保險、律師責任保險、保險代理人責任保險、保險經紀人責任保險、會計師責任保險、建筑物責任保險、設計師責任保險、獸醫責任保險、教師責任保險等眾多業務種類，現舉例說明。

（一）注冊會計師責任保險

2015年6月30日，財政部、中國保監會以財會（2015）13號文件下發了《會計師事務所職業責任保險暫行辦法》，明確規定：“鼓勵會計師事務所根據本所經營管理情況和發展需要投保職業責任保險。會計師事務所投保的職業責任保險累計賠償限額達到本辦法第九條或第十條規定的金額的，可以不再提取職業風險基金。”

基于投保職業責任保險能夠使會計師事務所由提取職業風險基金向投保職業責任保險的過渡，并通過投保的方式提高職業責任賠償能力，可以有效地降低會計師事務所的運營成本，提高其應對訴訟賠償的能力，所以目前各地相關機構正在以各種形式快速推動該險種在行業內的實施。

（二）房地產估價師、資產評估師的職業責任保險

該行業內尚未形成協會或者監管部門統一管理下的職業責任保險，行業企業出于自身風險管理及拓展業務的需求，已經開始自行組織向保險機構購買責任保險。由兩家較大的評估聯合機構中估聯行、房訊通信息技術有限公司推動100多家評估機構近2000人投保注冊估價師職業責任保險，在風險控制、提升客戶信賴方面起到了很好的示范性作用。

（三）律師職業責任保險

由中華全國律師協會主導的律師職業責任保險，已經在律師行業內普遍推開。律師執業責任保險作為專家責任保險的一種，是律師責任賠償制度的重要組成部分，也是衡量一國律師業發展水平的重要方面，成為其律師業發達的一個重要標志。

三、財務總監（CFO）的職業責任風險分析

財務總監作為企業的高管，參與企業的重大決策，又是重大決策中財務環節的執行責任人；是總經理的財務助手，又把守著維護全體股東利益，債權人、企業及其董事會的管理政策，國家財經稅務法規，證監會和交易所的監管規定等的最后一道關口；既向總經理報告和負責，又向董事會或上級財務主管報告和負責。在企業管理事務中，財務總監是企業財務政策的制訂者，又是財務政策執行的監督者。財務總監本身具有內部治理與外部治理雙重身份，站在復雜的企業內外關系中間，時常陷入進退兩難的窘境，職業風險無處不在。

（1）作為公司高管，CFO需要根據公司設定的經營目標，統籌財務核算與財務資源，接受董事會和總經理的領導，實施財務戰略管理。針對具體財務問題，例如資金的調劑、稅務的安排，如果公司董事會或者總經理做出了一個與法律不符的決策，CFO可能會有自己獨立的判斷并提出反對意見，但如果不能得到總經理及董事會的認可，就可能引發自身的履職風險。

（2）CFO具有內部管理和外部治理的雙重角色。CFO有責任對資本市場履行充分、真實、及時披露的義務，遵守監管部門的法規和政策。法律、法規和政策不斷在加重CFO的法律責任，無論是美國的薩班斯法案，還是中國證監會等監管部門，要求CFO必須保證內部控制運行具有完整的記錄，必須對財務報告的形成過程負責，并在公開披露的各項財務數據上承擔與總經理同等的法律責任。稍有不慎就會卷入法律風險。

CFO在公司治理上的這種雙重身份經常存在著立場上的沖突。公司同利益相關者之間的分歧，令CFO面臨潛在沖突的任務，從而導致職責超載。此時，CFO要么與總經理合謀，利用高管身份與總經理進行利益交換；要么就只能獨立地出具非常透明的意見，“損害”大股東的利益。財務總監搞好上述職責的平衡比較困難。

（3）民事、刑事責任。作為公司特殊的高級管理人員，CFO在公司內控環節中處于核心地位。CFO受《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》的制約；對上市公司而言，CFO還受到《中華人民共和國證券法》、《上市公司監管條例》、《上市公司治理準則》等法律法規和規章的約束。就CFO來說，當其未能盡到勤勉義務時，將要對公司承擔損害賠償責任，而如果其行為違反了法律法規和公司章程的規定并損害了股東的利益，則還要對公司股東承擔損害賠償責任。我國《公司法》對CFO應承擔的民事責任做了清晰表述，其第149條和152條均明確了CFO需要承擔的法律責任，最高人民法院關于適用《中華人民共和國公司法》若干問題的規定（三）第13條、第14條更進一步明確，如果作為公司高管的CFO未盡勤勉義務，還應對公司債權人承擔相應責任。《總會計師條例》及國資委頒布的《中央企業總會計師工作職責暫行管理辦法》中也規定了中央企業的財務負責人必須要面對與國際接軌的現實，加強管理會計體系建設，降低總會計師在規劃、決策、控制、評價四個環節中的履職風險。

四、財務總監（CFO）的職業責任風險控制

CFO的兩類角色存在著潛在的沖突，這種沖突是風險的根源所在。外部治理環境的改善并不是財務總監所能控制的，但內部治理環境的優化卻是財務總監可以爭取到的。具體來說，完整健全的財務制度可以抵御許多職業風險，是CFO履職的一道有效防火墻，而職業責任保險則是另一道高級防火墻，能夠為CFO的職業生涯提供更多的服務。

（一）構建授權防火墻

財務制度中非常重要的一個方面是授權制度，一個良好的授權制度可以確保財務總監拒絕不當行為，正確行使權力。建立健全公司完善的治理結構，完善公司的內部管理制度和控制制度，可以抵御許多職業風險，是財務總監的一道有效防火墻。

（二）增強法律風險意識

財務總監應當意識到，作為公司高管，其不但要對公司及公司股東承擔責任，而且應對利益相關者承擔責任。財務總監有責任監督企業的重大經營決策和財務信息的生產過程，有責任保證企業財務信息披露的真實性、完整性與可靠性。當違反高級管理人員的忠實與勤勉義務時，將會承擔相應的法律責任。

（三）掌握專業技能

財務總監承擔法律責任大多體現在資金調動、款項支付以及稅務處理等方面，為此，財務總監除了要具備相應的財務知識，還要系統學習法律專業知識，并應尋求公司法律顧問的支持。

（四）實施職業責任保險

針對財務總監的職業責任保險，是用以解決財務總監在履行高級財務管理職務時事實的或被指控的違反會計、稅務、總會計師條例等相關規定、信托、錯誤、不作為、錯誤陳述、誤導性陳述、誹謗、中傷或侵犯名譽、過失、違反職責或任何其他行為，而向其要求賠償的任何事項均給予保障，對此引發的訴訟過程中的抗辯費用由保險公司預先支付。

當財務總監在為公司的利益權衡利弊、做合理的財務預算決算時，非主動性或者不當行為給企業帶來損失，可以通過建立職業責任保險的方式來轉移。擁有財務總監職業責任保險，可以調動財務總監的執業效率，釋放工作壓力，避免不作為，使公司和個人得到雙贏。

五、結束語

綜上所述，面對國內經濟結構轉型時期日趨復雜的經濟環境，以及各類金融創新業務的層出不窮、監管環境的日趨規范、WTO保護期的結束、外資的進入、企業海外并購的風生水起，財務總監在強化自身專業素養、提升執業能力的同時，在履職過程中也迫切的需要這樣一個保障，責任保險的實施在很大程度上能夠為企業減少損失，轉移風險。

職業責任保險在我國還處于起步階段，其健康迅速發展離不開政府的大力扶持，政府應鼓勵企業投保職業責任保險。政府應加大立法力度，制定相關法律法規，有效提升履職能力和隊伍建設，提高全社會的職業責任保險意識。

鑒于國內針對CFO崗位的職業責任保險在市場上仍處于空白，推動財務總監職業責任保險有著非常現實的意義，既能對財務總監的履職風險進行有效管理，又能夠提高企業的運行效率，增加企業的價值。

參考文獻：

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[2]韓長印，鄭丹妮.我國律師責任險的現狀與出路[J].法學，2014（12）.

[3]柏立團.財務總監的法律風險分析[OL].上海大邦律師事務所，2013-4-16.

（作者單位：陳蕾，全聯保險經紀有限公司；李建萍，華泰保險股份有限公司；鐘明，上海財經大學）