財務云下會計人員的轉型路徑與策略

財務云下會計人員的轉型路徑與策略

熊 磊

財務云是云計算與財務共享服務的有效結合，是企業財務管理變革和流程再造的必然趨勢，財務云的建立推動會計人員走上轉型之路。本文基于勝任能力方法分析了財務云下會計人員轉型的三種路徑——基礎財務、業務財務、戰略財務，進而提出財務云下會計人員轉型的四個實施策略，旨在為財務云下會計人員的成功轉型提供理論支持與實踐指引。

財務云 會計人員 管理會計 轉型

財務共享服務的理念與實踐經過30余年的發展，已在全球各行各業得到了廣泛應用。目前，世界500強企業中，已有超過90%的企業建立或正在建立財務共享服務中心。隨著以云計算為代表的新興技術向經濟和社會生活的全方位滲透，企業越來越重視以云計算與財務共享服務的有效結合為依托，來推動企業財務管理變革和流程再造，財務云應運而生。財務云平臺通過建立集中化、標準化的流程管理，具有降低企業運行成本、提升財務運作效率、強化企業內部控制等優勢，我國部分企業，如中興通訊、長虹、用友等，在提供財務云系統解決方案方面取得了積極成效。

現有的財務云研究立足于財務云的構建與實施，側重于研究財務云運作與管理模式，兼有對財務云發展趨勢的探討，但是有關財務云下會計人員的轉型問題的研究還十分缺乏。基于此，本文通過對財務云下會計人員轉型的必然性、路徑與策略三方面進行探討，旨在為財務云下會計人員的成功轉型提供理論支持與實踐指引。

一、財務云的建立推動會計人員轉型

企業建立財務云的實質是財務流程再造，財務流程再造必然帶來人員職能轉型。財務云下，企業將總部與下屬單位的財務職能集中由財務云平臺來行使，財務云相對獨立，且為各單位提供專業化的財務服務。相比于財務共享服務中心，由于財務云把財務共享服務引入了云端，因此能夠充分享受到云計算的廣泛網絡接入模式，會計人員借助移動互聯網與各種客戶端（如筆記本電腦、手機等），便可接入財務云辦公，財務云比財務共享服務中心更方便、更快捷。

企業建立財務云，一方面將會計基礎性核算工作從財務工作中剝離，交由財務云下的財務會計信息系統處理，于是大多數會計人員從記賬、報賬等財務會計工作中解放出來，轉型發揮包括管理會計在內的其他職能，為企業創造價值服務；另一方面，財務云平臺上包括了價值鏈管理、全面預算管理、目標成本管理、本量利分析、平衡計分卡等管理會計工具方法，在當今我國加快發展管理會計、但企業管理會計人才又十分匱乏的情形下，倒逼會計人員由財務會計向管理會計轉型。縱覽美國、英國、日本等國具備一定規模的企業，會計人員中從事管理會計工作的人員比例遠遠高于從事財務會計工作的人員比例，以美國為例，美國此類企業中從事管理會計工作的人員數量占據了企業會計人員總數的90%以上。目前，我國企業中從事管理會計工作的人員占比還與之存在一定差距。企業會計人員職能轉型是大勢所趨。

二、財務云下會計人員轉型的路徑分析

從財務云的理論研究和實踐應用來看，財務云具有基礎財務、業務財務、戰略財務三大職能。本文基于勝任能力的方法，從職能、能力、能力要素（含知識、技能、價值觀）三個維度提出會計人員轉型的三種路徑：基礎財務、業務財務、戰略財務（如表1所示）。

（一）轉型路徑之一：基礎財務

基礎財務職能是指財務云為企業提供總賬管理、應收（付）賬款管理、資產管理等在內的基礎性核算服務，以及影像系統、檔案管理、費用報銷、銀企互聯等在內的基礎性共享服務。企業中具備會計從業資格和初級會計專業技術資格的人員，可選擇從事基礎財務領域工作。財務云的基礎財務職能，要求會計人員具備獨立處理一般會計業務的能力和計算機技術（會計電算化操作技能），遵守財經法規和會計職業道德，能夠協助中、高級會計人才開展工作。隨著企業信息技術的不斷發展和專業化分工的不斷細化，可以預見，未來企業中從事基礎財務的會計人員總量將會逐步減少，但這部分會計人員又是企業必不可缺的，沒有基礎財務工作人員的支持，財務云的共享與服務效應難以實現。

（二）轉型路徑之二：業務財務

業務財務職能是指財務云為企業提供成本管理、預算管理、投融資管理、營運管理等領域的工具方法，使財務工作嵌入企業研發、采購、生產、營銷、物流、售后等業務流程，實現財務和業務有機融合。企業中具備中級及以上會計專業技術資格的人員，可選擇從事業務財務領域工作。財務云的業務財務職能，要求會計人員具備獨立組織開展某一領域會計工作的能力，通過開展信息綜合工作，能夠對財務狀況進行分析與預測，以及具備熟練運用管理會計工具方法的能力。業務財務功能區涉及大量的管理會計工作，其工作人員是企業財務部門的中堅力量。從目前我國企業會計人才層次分布的情況來看，管理會計人才缺口大，業務財務成為了企業建立財務云后會計人員轉型的主要方向。

（三）轉型路徑之三：戰略財務

戰略財務職能是指財務云為企業提供包括全面預算、價值鏈管理、風險管理等在內的工具方法，實現為企業持續創造價值提供有力支撐。企業中具備高級會計專業技術資格的人員，可選擇從事戰略財務工作。財務云的戰略財務職能，要求會計人員具備能夠獨立領導本企業財務會計工作的能力，帶領本企業會計人員實現財務戰略目標，促進企業可持續發展。戰略財務功能區的工作人員一般指企業的總會計師、財務總監和財務管理核心團隊成員，此類人員一般經過多年的財務會計工作歷練，積累了較為豐富的財務會計工作經驗，能夠深入參與和支持企業決策制定，為企業創造價值。

目前，我國現有1900萬會計人員，其中具備初級和未取得初級專業技術資格的會計人員占據絕大多數，具備中級專業技術資格的人員不到10%，具有高級專業技術資格的人員不到0.8%。顯然，從事財務會計與管理會計的人員比例不協調，這也是我國長期以來會計人才培養偏重財務會計人才造成的結果。在企業中，中級專業技術資格以下的會計人員普遍從事記賬、報賬等繁瑣的日常性事務，從事管理會計工作的較少。企業建立財務云后，包括記賬、報賬在內的會計業務核算基礎性工作被財務云所代替，除少數人員運用財務云仍繼續從事基礎財務工作外，大批會計人員面臨轉型。基于以上勝任能力方法的分析，直接轉型成為戰略財務工作人員的只是少數，大多數會計人員都將轉型從事業務財務工作。

表1 財務云下會計人員轉型的路徑選擇

三、財務云下會計人員轉型的實施策略

人才是支撐企業發展的第一資源，促進人力資源優化配置成為了促進企業可持續發展的關鍵因素，本文從以下四個方面提出會計人員轉型的實施策略。

（一）遵循戰略導向原則，提升價值創造能力

戰略財務相當于企業的大腦，戰略財務將基礎財務和業務財務所生成的相關、可靠信息，轉換成對企業的決策支持，最終實現為企業創造價值。戰略導向原則對轉型為戰略財務的會計人員提出了相當高的專業要求，會計人員不僅要熟練掌握包括會計、財務管理、審計等在內的經濟管理學科專業知識，還需具備在預算管理、成本管理、投融資管理、績效考核、稅務籌劃等多領域為企業創造價值的能力。但企業財務的價值創造能力絕非僅僅體現在戰略財務，基礎財務節約了人力成本、提高了財務效率，也是創造價值的表現；業務財務讓會計人員滲透至企業生產經營管理的每一個環節，而企業生產經營管理的過程本身就是價值增值的過程，故業務財務也具有為企業創造價值的效應。因此，企業在推進會計人員轉型的過程中，要在戰略導向下，以最大限度提升價值創造能力為前提目標。

（二）遵循業財融合原則，加強管理會計工作

傳統企業財務會計工作模式下，會計人員的主要精力用于核算、報告等工作，財務與業務相對獨立，當業務過程完成后，財務會計部門通過確認、計量、記錄和報告等工作，對已發生的業務事項進行處理，以“記錄和反映業務”。傳統工作模式無法為企業管理層提供實時決策，會計信息的作用并未得到充分的挖掘。企業建立財務云后，如果財務與業務仍然相對獨立，那么基礎財務功能區將僅僅發揮核算中心與數據中心職能，戰略財務功能區因不了解業務情況，將演變為“職能部門”。可見，基礎財務與戰略財務間迫切需要一座橋梁來實現互聯互通。通過設置業務財務，一方面通過以財務支持業務，確保戰略財務制定的戰略與規劃能夠在企業得到高效執行；另一方面通過綜合基礎財務功能區提供的數據與業務部門的實際運行情況，運用管理會計工具方法生成有效信息，供戰略財務部門參考。顯然，業務財務能夠很好地扮演基礎財務與戰略財務之間的橋梁角色。企業建立財務云后，在推進會計人員轉型過程中應當遵循業財融合原則，促進管理會計工作的有效開展，引導大部分轉型人員投身業務財務部門。

（三）遵循成本效益原則，合理配置人力資源

企業建立財務云節約了人力成本，但不可簡單地將這些人員進行分流或裁員。人員分流和裁員是一種機械式、命令式的安排，不利于企業的長遠發展。從國內外企業建立財務云或財務共享服務中心的案例來看，

大多數企業在建立財務云或財務共享服務中心之初，由于財務集中造成辦公地點變動、新建信息系統不適應等因素，或多或少遭到了企業內部的阻力，尤其是來自基層會計人員的阻力。針對會計人員轉型問題，企業應當遵循成本效益原則，對人力資源進行合理配置。一是在企業內部營造“共享服務與管理會計是大勢所趨”的文化氛圍，使廣大會計人員在觀念上化“被動轉型”為“主動轉型”；二是充分賦予會計人員在轉型過程中自主選擇的權利，基礎財務、業務財務、戰略財務三大功能區內設崗位分工細，鼓勵員工選擇工作興趣或研究興趣所在的崗位；三是通過績效評價等方式對員工實行激勵機制，激發會計人員工作的主觀創造性，實現員工的自我認同。

（四）遵循協同育人原則，培養卓越會計人才

財務云的運行，需要一大批對會計學、管理會計、財經法規、計算機技術等知識均有所掌握的卓越會計人才來推動。遵循協同育人原則，建立企業、政府、高校三方協同機制來培養卓越會計人才，為財務云提供人才支撐。一方面，企業要通過邀請高校相關領域的專家學者走進企業，對會計人員開展管理會計、內部控制、公司治理等理論培訓，滿足企業會計人員對管理會計等知識的需求；另一方面，政府財政部門要改革現行會計人才評價制度，在中級、高級會計專業技術資格考試中加入管理會計知識，發揮人才評價制度的“指揮棒”作用，引導廣大會計人員主動轉型。

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重慶市社會科學規劃培育項目（批準號：2015PY26）；重慶市會計學會2016年會計科研課題（渝會學秘〔2016〕11號）；2014年度重慶理工大學科研創新團隊建設計劃資助項目。

作者單位：重慶理工大學財會研究與開發中心