營改增對企業財務管理的影響和對策

大連財經學院 周恩達 黃秋菊

營改增對企業財務管理的影響和對策

大連財經學院 周恩達 黃秋菊

經濟是一個國家發展的命脈，經濟的快速增長體現著一個國家的發展實力。在新時代背景下，企業在尋求機遇的同時也面臨著巨大的挑戰。國家和政府為了更好地提高企業的國際競爭力，提出了一系列的經濟改革體制。營改增作為我國財務與稅收改革的新標準，對我國經濟和企業財務管理有著重大影響。本文主要是從營改增的概念、營改增對企業的作用和影響方面進行闡述，同時也對企業財政管理提出了相應的解決對策。

營改增 企業財務管理 影響 對策

財務是一個企業經濟發展的核心，落實財務管理可以促進企業的發展進度，為了使我國國民經濟平穩增長，國家和政府開始加大對企業的關注力度，還出臺了一系列“營改增”制度。營改增作為我國近幾年稅務制度的重要措施，不僅減輕了企業的負擔，還對相關產業的發展起到了強大的帶動作用。在提高企業競爭力的同時，也為我國社會主義經濟發展做出了重要貢獻。

1 營改增概述及其實施的意義

1.1 營改增概述

營改增是指營業稅改征增值稅，是對企業以往稅收繳納項目進行的改征增值稅。在傳統的營業稅征收過程中，有關機構一般是直接對企業收入進行征收的，在這個過程中經常會看到企業不斷繳稅現狀，很多時候還會發生繳稅重復的情況，這在無形中增加了企業的經濟壓力，阻礙了企業的發展。通過營業稅改征增值稅，能夠有效的改善企業稅收繳納情況，這在很大程度上減少了企業的運營成本，對企業財政管理具有極大的幫助。營業稅改征增值稅有利于企業的發展，但卻使企業財政管理人員面臨著巨大的挑戰，實施營改增企業財政管理人員要改變傳統的財務管理模式，將新的制度融入到企業的可持續發展中去，大力促進企業的經濟效益。

1.2 營改增實施的意義

第一，實現企業的最大化價值。一個企業發展的最終目的是為了實現收益最大化，營改增政策的實施，可以有效地改善企業原有的納稅方式，降低由于多次繳稅給企業帶來巨大的經濟負擔。企業嚴格按照規定去繳納賦稅，減少重復征稅的情況出現，不僅可以提高企業的收益，還可以讓企業價值得到最大化的發揮，對企業的可持續發展奠定了良好的基礎。第二，有利于增強企業的競爭力。實行營改增政策之后，企業所繳納的稅負有了較大幅度的減少，這極大地降低了企業產品的生產成本，為企業的收益提供了保障。在世界經濟快速發展的今天，我國企業在國際市場上的競爭力也在逐年提升，稅負的減輕，使得相同的商品價格降低，在與國外企業競爭中使我國的商品占據越來越多的優勢，增強了國際競爭力。

2 營改增對企業財務管理的影響

營改增政策的實施，有利于提高企業的競爭力，促使企業實現價值最大化。企業要想真正的在這項政策中獲益，就必須對其內部的財務部門與管理模式進行改變，在適應營改增政策的同時，還要加強內部管理。

2.1 對稅負的影響

不同的企業之間稅負所繳稅的情況不盡相同，在實施營改增之后，一些小企業的人均納稅率會降低2%左右。比如一些現代服務型企業，在為實行營改增前，企業是無法對稅負進行抵扣的，但在實行營改增之后，這些企業的納稅人就可以對進項稅進行抵扣。

2.2 對發票管理的影響

營改增實施之后，之前所有企業使用的營業稅發票都改用增值稅發票，與之相關的發票也要發生變化，這就使得發票管理必須做出相應的調整。在實施營改增之后，企業為了避免出現法律風險，要求必須使用兩種正確的發票(普通發票和專用發票)。比如在原有的發票上，企業只要開稅負發票就可以，但在營改增之后，企業要對發票進行重新的規劃與管理。不同的稅收需要不同的稅負發票，切勿全部開在同一張發票上。

2.3 對會計核算的影響

會計核算是一個企業財務管理的核心，營改增的實施同樣對其產生了較大的影響。在營業稅實行階段，企業的財務部門在進行編錄科目時程序較為簡單。但在實行營改增之后，企業財務上的會計科目編錄變得細致、繁瑣，難度也有了較大的提高，企業自身在進行可抵扣稅額時，繁瑣、復雜的手續在無形中增加了企業的稅務風險。

2.4 對企業資產負債表的影響

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固定資產作為企業發展資產的重要組成部分，在實行營改增之后也對資產負債表發生了較大的影響。增值稅中的進項稅在發展中有時會對原有價值進行扣除，導致原有固定資產的凈值大幅度下降，對企業的資產負債表具有重大影響。

2.5 對企業利潤表的影響

營改增使企業原有固定資產值降低，使企業運營成本大幅度降低，并且在實行營改增之后，企業的營業收入會融入到價款當中，使企業的收益受到影響。

3 營改增之后提高企業財務管理的對策

3.1 調整和完善企業財務處理的流程

在實施營改增之后，企業要根據自身的發展方向和特點，對原有的財務處理流程進行調整和完善。在進行稅務籌備時，要盡量采取對企業有利的方式，盡可能減少企業稅負。對一些大公司而言，他們旗下還會有很多子公司，因此在政策實施時要做好業務轉移，爭取最大的優惠政策，避免納稅中不公平現象的發生。同時，還應該分析和計算產品的增值稅，及時制定稅負繳納辦法和時間表，規范自身財務處理流程，加強對新增業務的財務流程制定，從而確保企業財務管理順利進行。

3.2 加強企業納稅籌劃

3.3 重視增值稅專用發票管理，加強財務管理隊伍建設

發票是企業使用最多的賬務憑證，企業要對其進行嚴格的控制和管理。增值稅的可抵扣性，使財務人員對發票的管理缺乏重視，導致發票開錯或是遺失的情況時有發生，因此為了加強發票的管理，企業要提高財務人員管理發票的專業技能，對專用發票進行嚴格的審查和監督，避免違法行為的發生。具體而言，隨著企業的發展和政策的變化，我國企業內部要不斷對財務人員進行篩選，選擇一些素質高、專業水平高的財會管理人才，從而加強企業財政隊伍的建設。同時對內部現有的財務人員也要進行專業培訓，定期進行考核，選擇優秀、認真的財務管理人才。財務是一個企業的核心，不允許出現任何差錯，因此，選擇高素質的綜合性人才是企業發展的必然選擇。

3.4 加強財務人員對稅收數據的正確核算

稅收的種類不同，核算的方法也有所不同，這時稅務會計在進行核算時要對稅費、計稅基數等數據進行正確核算，區分增值稅和營業稅。在實施營改增之后，財務人員要分清企業繳稅的性質，明確區分企業是作為一般納稅人還是作為小規模納稅人，確認好企業所使用的稅率，對企業收入和納稅情況進行正確核算，以確保企業財賬的高度正確，避免偷稅漏稅違法行為的出現。

3.5 強化企業內部的管理與控制

實施營改增，我國諸多企業都會面臨改變和挑戰，加強企業內部財務管理已成為企業要解決的首要問題。企業想要適應未來的發展趨勢就必須按照政策進行內部改革，制定出一系列符合企業自身發展的財務制度，嚴格控制企業財務的進出流程，時刻關注國家和政府相關政策的出臺，在強化內部管理和控制的同時，最大限度的降低稅務風險。

3.6 加強績效考核制度的建立

企業建立是為了創造效益，而企業想要實現經濟收益最大化就必須依附于市場和產品。加強績效考核是企業調動員工積極性的一項重要舉措，營改增實行之后，企業的內部結構、財政管理情況、產品發展方向都會有所改變，這些業務變化中會有諸多的機遇，同時也會面臨更多的壓力。企業內部建立績效考核制度，在調動員工積極性的同時，也會淘汰一批影響企業發展的員工，在最大程度上提高企業的經濟效益。

4 結語

一個企業的發展離不開財務管理，實施營改增企業在面臨機遇的同時，也面臨一定的風險，企業如果想要在激烈的市場中占有一席之地，就必須加強自身內部結構管理與優化，嚴格管理企業單位的財政。深入了解營改增制度，減少企業違法生產、經營等情況的發生，從而提高企業的 市場競爭力。

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2096-0298(2016)10(c)-096-02