營改增對企業的影響及對策探討

中鐵二十三局集團第二工程有限公司 袁再忠

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營改增對企業的影響及對策探討

中鐵二十三局集團第二工程有限公司 袁再忠

摘 要：稅制改革是我國經濟發展過程中一直面臨的重要問題，稅收制度對企業的發展有著重要影響，尤其是對于規模與營業額較大的企業而言，稅收制度會對企業的經濟運轉產生很大的影響。在營業稅的征收制度下，往往會對納稅人產生重復征稅的現象，增加了納稅人的負擔，所以我國在2016年全面實施營改增稅收政策后，各個企業所面臨的狀況也會有所不同，還需要根據企業自身的實際狀況，做好應對措施，以確保企業的高效運營。

關鍵詞：企業 營改增 影響 對策

營改增稅收方案的改革對整個市場經濟的運行產生了重大的影響，在全新的稅收環境下，建筑企業也面臨著巨大的挑戰。由于建筑企業的工程項目規模都比較大，所以很多工程的施工周期較長，涉及的地域范圍較廣，在新老項目交接的過程中會存在很大的難度，如何順利地度過這個階段，對建筑企業而言是一項巨大的考驗。營改增政策實施后，建筑企業在采購原材料時可以索要增值稅發票，由此可以抵扣稅收。而由于建筑企業一般都會采用總承包的方式，所以在營改增以后，需要上下游相關聯的企業同時執行營改增稅收制度，才能夠形成完整的價值鏈。實施營改增后，會降低建筑企業的運營成本，但是在經營管理、財務會計以及產品造價方面也會產生不同的影響，所以建筑企業還需要提前做好應對措施，以便能夠更好地適應稅制改革的環境，為企業的發展創造更好的條件。

1　營業稅改增值稅對企業的影響

1.1加劇了企業的稅務籌劃難度

營改增實施的初衷是為了減輕企業的稅負，可以利用符合條件的增值稅發票來抵扣進項稅，從而提高企業的資金運轉能力。但是對于建筑企業而言卻存在一定的難度，因為建筑企業的工程規模較大，施工周期長，并且工程比較分散，原材料采購的種類較多，所以供應商的選擇面較廣，在這種情況下，建筑企業在無法及時獲取增值稅發票的情況下，就無法進行進項稅的抵扣，反而加重了企業的負擔。此外，由于建筑企業的性質不同，其需要大量的勞務，勞務費用也是建筑企業成本核算中的重要部分，而建筑企業往往都是與勞務公司或者自發組織的農民工隊伍合作，而自發組織的農民工隊伍無法提供正規的增值稅發票，由此無法抵扣進項稅，所以會增加建筑企業的稅務籌劃難度。

1.2對企業稅負及現金流影響

現金流是建筑企業高效運轉的重要保障，如果資金短缺，原材料供應不足，將會影響到施工進度，對建筑企業造成不利的影響。在實行營改增后，建筑企業可以利用原材料以及機械設備的購置費用來抵扣進項稅，進而在資金運轉方面留有余地。但是在實際運行的過程中，卻無法做到理想中的狀態，因為建筑企業的繳稅方式為預交稅款，然后稅務機構再根據計劃施工進度來確認稅負收入征收稅款，在這種情況下，對建筑企業會產生極大的不利影響，由于占用企業的現金，所以會影響到現金流的運轉。

1.3企業資金鏈管理風險加劇

資金鏈是建筑企業穩定運行的關鍵要素，建筑施工企業與建設單位之間的工程款支付往往存在不匹配的現象，會對施工企業的資金周轉產生很大的影響。在建筑安裝工程施工的過程中，材料的采購以及機械設備的運轉等，都需要耗費大量的資金，如果資金鏈不完整，就會加大企業的資金壓力。在很多工程項目施工的過程中，雖然與建設方簽訂了合同，其中對于付款方式以及期限都有明確的規定，但是在實際執行的過程中，卻因為資金緊缺而無法及時支付工程款，而施工方在沒有收到工程款的情況下，就需要自行墊付增值稅款項，由此對施工方的資金周轉產生巨大的壓力。不僅會影響到施工方的工程進度，而且可能會由于資金短缺而導致項目擱淺，對建設方和施工方都會產生不利影響，從而違背了營改增的初衷。

2　企業在營改增環境下的應對措施

2.1合理規劃企業稅務籌劃

營改增是對產業結構以及經濟結構進行調整的重要舉措，對于建筑企業而言，在面臨營改增的稅收體制下，還需要逐漸完善企業內部稅務籌劃工作，提前做好應對的措施。對于企業在原材料采購方面，可以選擇正規有實力的供應商建立長期穩定的合作關系，必須能夠開具增值稅發票，為建筑企業及時抵扣進項稅。這是營改增背景下，建筑企業與上下游企業之間共同改革的主要目標，也是對市場經營秩序的重要途徑，可以形成完整的價值鏈。對于勞務費用方面，在獲取建筑項目承包權后，可以采取勞務分包的形式，最好要選擇有能力開具增值稅發票的分包方，這樣可以及時抵扣進項稅。在這種合作關系下，應該對增值稅發票的開具時間以及合同中的驗工計價手續有明確的表示，防止因分包方開具發票不及時而影響到總包方的進項稅抵扣。而對于無法提供增值稅發票的分包方，可以采取純勞務分包的形式，也就是分包的內容僅僅為人工費，而對于分包項目中的材料以及小型機械等都由總包方負責購買，從而獲取增值稅發票來抵扣進項稅。建筑企業在與建筑勞務公司合作時，可以實施準入制度，通過對勞務公司的規模、資質以及實力等方面的考察，列舉出合格名錄，在招投標時可以優先選用可以開具增值稅發票的勞務公司，從而減輕建筑企業的稅負。

2.2優化現金流管理

營業稅改增值稅以后，根據《增值稅暫行條例》第十九條規定，“增值稅納稅人義務發生時間：銷售貨物或者應稅勞務，為取得銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天。先開具發票的，為開具發票的當天。”由此，建筑企業可以受到銷售款項或者是在業主同意的情況下申請完工簽證，此時再計算應該繳納的稅款，不需提前預繳，可有效緩解企業的現金流緊張問題。所以說，建筑企業的財會人員應該盡早熟悉營改增稅制方案中的各項條款，并且能夠充分利用條款的優勢為企業爭取足夠的現金流，從而優化資金管理結構，為建筑企業的高效運轉創造有利的條件。

2.3加強企業管理體制改革

建筑安裝企業的高效運轉，資金鏈的完整性是關鍵要素，尤其是在營改增的稅收政策下，只有保證資金的順暢運行，才能夠有效

緩解資金壓力。所以建筑安裝企業在面對營業稅改增值稅的背景下，應該對企業的運營策略進行調整，在管理體制方面重新規劃，從而逐漸適應新的稅收環境，保持一個穩定的資金鏈運營狀態。建筑安裝企業要想在營改增的政策下實現順利改革，不僅需要企業自身的優化調整，還需要與其相關聯的企業，甚至是整個市場發生變革。只有在大的環境整體適應營改增的流程以及運轉模式，才能夠減緩建筑安裝企業的稅負壓力。這還需要一個緩慢的適應過程，在管理體制方面進行完美的變革，從而充分利用營改增的優勢提高企業的經濟效益。

3　結語

營改增是調整市場資源配置的一種途徑，不僅能夠減輕企業的納稅負擔，同時還能夠為企業的資金周轉提供有利的條件，可促進企業參與市場競爭的活力。稅制改革涉及很多問題，企業的經營管理方式、財會運作方式以及資金運轉等都需要重新規劃，按照新的稅制調整工作內容，所以需要企業提前了解營改增對本行業的改革內容，然后提前做好各項準備工作。稅制改革對企業的財會人員也有很大的影響，企業財會工作的內容會有一個全新的運轉方式，所以需要財會人員詳細了解營改增中的各項條款，能夠熟練運用新的稅制，為企業的發展創造更多的便利。營改增的實施還需要一個適應的過程，其涉及某一企業上下游各相關聯企業的稅制執行情況，所以在逐漸磨合的過程中，營改增會逐漸完善，從而推動我國市場經濟的可持續發展。

參考文獻

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［2］ 林雯.淺析建筑企業營改增的應對措施及稅收籌劃［J］.中國鄉鎮企業會計，2013（08）.

［3］ 王開洪.營業稅改增值稅對建筑企業財務影響分析［J］.現代商貿工業，2013（01）.

中圖分類號：F272

文獻標識碼：A

文章編號：2096-0298（2016）06（c）-030-02