新形勢下縣支行國庫事后監督工作面臨的 問題及應對之策

王平+劉利清+曹劍

隨著縣域國庫橫向聯網、國庫集中支付系統和統計分析系統的實施和推廣，越來越多的業務通過計算機和網絡直接進行處理，紙質資料越來越少，但國庫業務事后監督沒有建立和開發與之對應的監督系統，仍停留在手工監督階段，國庫事后監督工作面臨管理無序、發現差錯和糾錯難、監督乏力等問題。

一、國庫事后監督工作所面臨的問題

（一）國庫監督管理無序。目前事后監督中心不實行垂直管理，各中心支行監督模式也不盡相同，部分中支將縣支行的國庫業務統一上收中支實行集中監督，也有的中支國庫業務監督放在縣支行。縣支行對國庫業務的監督歸口部門也不完全一樣，有的放在會計部門，有的歸口內審及其他科室人員，還有的采取中支委派監督等形式。部門不統一，在履職中遇到問題或發現隱患難以組織研究予以解決。業務部門和監督部門意見不一致時也難以得到及時有效的仲裁，這種無序的管理體制在實踐中日益暴露出了縱向欠管理、橫向缺協調的弊端。

（二）發現和糾正差錯難。按照國庫相關文件要求，國庫監督必須對國庫核算全程實施復核和審驗。但是，與國庫財政支付無紙化系統相匹配的國庫監督電子化系統沒有同時開發，國庫監督很難進行。目前，國庫支付業務由原來的逐筆事前審核轉變成通過計算機進行“批量”處理和傳輸的過程。在橫向聯網簽約率大大提高的現狀下，計算機進行“批量”業務操作，一旦發生差錯也呈“批量”，且更具隱蔽性。無論是事先參數設置差錯，還是由于業務人員操作失誤引起差錯，以及其它潛在風險，只要當日賬目平衡，通過傳統的人工復查紙質憑證很難被發現。目前國庫使用的是TCBS核算系統，該系統對稅務橫向聯網過來的稅款收入只是被動接收直接入庫，如果一旦稅務部門的橫聯稅票出現問題，如預算級次、分享比例等錄入錯誤，系統無法進行自動監督篩選，又無人工監督接口，被動接收只能出現差錯，等次日收入報表出來才能通過人工監督發現后進行更正，這就給監督部門風險防范帶來了很大的工作量和難度。

（三）事后監督人員素質難以適應。監督部門人員綜合素質不高的矛盾更加突出。“有紙化”業務情況下，事后監督部門人員只要按照國庫業務部門提供的紙質憑證和附件逐筆審核和驗證就足夠了。而在橫向聯網后，大量業務網絡化系統核算情況下，事后監督僅僅對每日紙質憑證進行監督已經遠遠不夠。作為事后監督人員不僅需要熟練掌握基本的會計業務知識和操作流程，還需要熟悉財政、稅收和國庫等相關部門的政策和規定，更需要掌握較專業的計算機技能，對國庫部門的各種計算機應用系統熟練掌握。目前，有的監督人員要么只懂會計業務，要么只具備一定的計算機技能，要么會操作但不會信息反饋工作。監督人員綜合素質不高的矛盾將直接影響到監督工作的有序開展。

（四）監督缺乏有效性。目前國庫事后監督工作采取同級監督，監督的獨立性得不到保證。由于國庫監督人員所在的內審或監察部門與國庫部門平級，有的行還是國庫部門本股室自己進行監督，對于出現的差錯或風險如若直接出具差錯通知書的話，輕則損傷部門間的關系，重則對國庫部門的年度考評構成不利影響。所以縣域國庫事后監督員本著“低頭不見抬頭見”的處事原則，通常是口頭提示整改，有的小差錯自己能改就自己直接改正甚至不通知當事人。國庫業務存在的風險不僅得不到必要的關注和正視，而且從根本上導致國庫事后監督人員的履職熱情不高，工作敷衍了事、走過場。

二、應對困境之策

（一）完善監督組織，整合監督資源的設想。一是在總行單設會計核算監督的主管司局，建立自上而下獨立于業務部門的管理體制。二是在總行不設主管部門的前提下，明確會計核算監督部門按省實行垂直統一管理。三是在縣支行單設會計核算監督部門或明確監督人員，對監督人員實行上級委派制，直接接受上級行的管理和業務指導。

（二）轉變傳統觀念，確立網絡監督新的監督概念和監督體制機制。加大調研力度，從理論上和制度上做好頂層設計，并做好相應配套措施，建立與財政支付網絡系統相匹配的全國系統的、統一的、科學的網絡化監督體制和監督機制。當務之急是盡快開發全國統一的國庫事后監督電子化系統，通過該系統實行核算全過程網絡監督。構建與國庫核算系統相連接的具備采集國庫核算信息、信息統計及反饋、風險識別及處理等較完備功能的國庫監督系統。監督人員可通過登錄國庫監督系統終端對各項國庫會計核算業務處理及時、高效地進行監督，實現“事后”監督向“實時”監督的跨越。

（三）創造性開展同級監督。一是著力提高被監督對象“執行力”、“響應力”。被監督對象“執行力”、“響應力”不夠，一直困擾著縣（市）人行會計核算監督工作。為此，要將同級內部監督改為同級外部監督，確立監督的獨立性和權威性，促使被監督對象迅速轉變觀念，監督不再是“無為擺設”，任何漠視和抵制監督的行為將受到相應處理。要構建監督部門與核算部門良性互動機制。通過懇談會等方式，積極宣傳相關人民銀行監督法規和制度，為核算部門解答各種疑惑，核算部門也就監督部門關注的業務情況作出說明。從而有效地確立核算部門配合監督工作的思想基礎。通過多方并舉，有效提高被監督對象“執行力”、“響應力”。二是建立監督信息采集和加工的“有效連接”。信息采集和加工，作為監督的一項重點工作，多年來因為多種因素的制約，實施情況不夠理想。一些監督信息采集不規范，隨意性、盲目性很大，存放也不夠合理;一些監督信息要么沒有加工，處于“初始狀態”，要么沒有合理加工，形成有效信息。縣（市）支行監督部門要拓展思路，建立監督信息采集和加工的“有效連接”。充分利用現有監督信息資源，圍繞一些“難點”、“熱點”問題開展調研。做好此項工作，將直接關系到會計核算監督效率的有效提升。

（四）延伸監督行為、拓展事中控制、事前預警。在國庫監督工作上，將監督行為實時嵌入到業務處理流程并與業務處理同步，是將監督行為拓展到事中控制、事前預警的關健。一是從制度上授予監督人員實時監督重點業務的權限;二是積極探索有利于“保資金安全”的監督模式，把好監督關口。針對目前“事前、事中”過程監督空白，建立《業務監督提醒辦法》，以事前事中提醒促事后結果準確，打破以往“事后”監督被動局面，變“事后”監督為“事前、事中”過程的監督，從源頭上防范風險，消除會計核算隱患。三是通過監督人員對整個核算過程以及事后監督中有效的風險識別，監測分析、綜合評價、預警提示以及監督整改等系列工作，建立起有效的風險預警機制，實現監督與事前、事中、事后有機結合，從而更好地發揮出風險監督的作用。四是定期組織事后監督人員對國庫核算業務進行全程現場監督業務，履行跟蹤監督職責，前移防范關口，增強監督效果。

（作者單位：人行靖安縣支行）