縣級外匯支局內部審計轉型工作探討

陳建保+魏莉+汪國鳳

近年來，隨著我國對外經濟高速發展，外匯總局提出了外匯管理方式和理念的“五個轉變”，促使各項外匯管理政策措施頻頻出臺，在不斷提高貿易和投資便利化程度的同時，對各級外匯局內部審計工作的全面性、合理性和有效性提出了更高要求。而目前對外匯管理部門的內部審計依舊停留在以合規性審計為基礎的績效審計模式上，無法滿足新常態下對外匯管理工作進行客觀公正、全面細致評價的要求。外匯管理工作中注重非現場、多系統數據監測以及抓大放小，對轄內宏觀形勢總體分析把握的工作模式沒有及時轉型跟進，依舊沿用舊常態下重制度執行輕風險把控、重審計過程輕結果運用、重監督指導輕評價評估的審計模式，使許多內部審計工作流于形式，走過場現象較為普遍。為符合當下外匯管理內審工作要求，必須轉變內審工作理念和模式，逐步由合規性審計轉變到更加全面的履職審計，確保監督到位，制約有效，助力外匯管理工作更進一步。

一、制定基本原則，確保外管內審轉型可操作

（一）必須制定有利于推動基層外管“五個轉變”的原則。“五個轉變”目的是促進涉外經濟健康發展，最大程度地便利市場主體對外貿易投資活動。在堅持風險可控的情況下，注重發揮市場機制的基礎性調節作用，逐漸轉變管理方式，改善外匯管理服務水平。開展履職審計，是在對外匯管理部門工作進行綜合評價和考核的基礎上針對性地提出審計建議，為完善體制和制度創新提供重要的決策信息參考，促進建立有利于經濟社會和諧發展的經濟環境，這與“五個轉變”要求一致。

（二）必須制定有利于提升審計效果和效率的原則。雖然目前外匯管理應用系統電子化程度很高，各個業務系統積累了大量基礎數據，但各類信息統計口徑和標準不一，統計時間存在差異，數據之間歸并處理難度大，難以形成一套涵蓋外匯部門各業務系統的審計監督軟件，審計人員不能借助軟件開展審計。單純憑借紙質資料和相對割裂的業務數據，審計人員既無法高效完成審計工作，又不能做出準確的審計判斷，影響審計工作的前瞻性和公信力。因此，發揮信息化手段在審計工作中的作用十分關鍵。

（三）必須制定有利于推出階段性工作成果的原則。審計工作轉型涉及部門廣，人員多，既不能一蹴而就，也不宜耗時過長。應當細致研究、合理規劃，分重點、分階段推出工作成果，合理制定外匯管理內部審計轉型三年規劃，用三年時間基本完成內部審計轉型工作。通過設定具體進程時間表，分階段完成既定工作項目，確保審計工作科學、有序開展。

二、確定審計主要內容，厘清思路，提高外管轉型效率

（一）由事后審計轉變為覆蓋事前、事中、事后的全方位審計。傳統內部審計中，審計人員強調對結果的監督，對于業務辦理過程和后續跟蹤情況較為忽視。在當前外匯管理工作重心從事前轉向事后的大環境下，審計工作應盡快實現由對結果的監督轉向對過程和結果的持續監督，強化事前和事中介入。在事前審計中，應參照目前的合規性審計方法，檢查審批材料的留存是否合規、審批程序是否規范等;在事中審計中，應運用外匯業務監測系統查看經辦人員操作是否符合要求，是否存在先辦理、后審批的情況，以及對業務的適時追蹤情況等;在事后審計中，應查看業務記錄情況、資料歸檔情況，并根據事前、事中審計情況，對外匯局工作人員業務辦理全過程進行總體評價。

（二）從業務決策、執行、監督以及各方評價等角度進行內部審計。在對決策程序進行審計時，要看決策過程是否合規、是否有分級明確的內部審批權限，關鍵決策是否通過集體審議等;在對執行程序進行審計時，主要關注外匯局是否按要求執行相關規定、執行效果如何、在執行中是否能對存在的問題予以發現和解決等;在對監督程序進行審計時，查看被審計外匯局內部是否定期進行內控檢查，檢查的內容、深度、頻次等是否符合外匯局內控管理要求，自查發現的問題是否及時進行整改并留存相關檔案等;在對評價程序進行審計時，應關注內、外部機構對被查外匯局工作表現的評價。內部機構包括被查單位的上、下級局，外部機構包括金融機構、企業和相關政府部門。

（三）從制度建立、人員配備、經費管理等方面開展內部審計。在制度建立上，應關注被查外匯局在不突破總局內控指引的前提下，是否結合本級局實際情況建立了全面、系統的外匯制度，或符合新常態下外匯管理內審工作要求的機制制度;在人員配備上，應對外匯局人員數量、素質進行評估，同時對崗位設置的合理性進行評價。同時要結合被查外匯局實際情況，判斷該機構崗位設置是否與人員配備情況相匹配。在經費管理方面，主要查看外匯局經費管理是否到位，包括經費保管、審批、使用是否合規、賬目是否明晰等。

（四）對業務系統運用效率進行審計評估。目前外匯管理工作重點是運用業務系統進行非現場監測，因此內部審計也應加強對外匯局業務系統運用效率的評估。目前外匯局存在多個業務操作系統，內審工作應充分利用各個系統功能，通過后臺業務統計數據、工作量統計數據、操作日志數據等監測業務人員對系統的使用頻次、重點使用的模塊和功能以及對跨系統聯合運用情況等，判斷外匯局工作人員對業務系統的熟悉程度和使用效率。抓住內審監督中的薄弱環節，有利于深層次分析問題產生的根源。

三、制定可執行的實施方法和步驟，提高轉型效果

（一）建立健全外匯管理內部審計制度。根據內審要求，結合外匯管理工作特點，以《國家外匯管理局內審內控監督檢查操作指引》為導向，以提高信息化監督水平為抓手，建立符合轄內實際的外匯管理內部審計制度。將履職審計貫穿于外匯審計全過程，對業務人員在履職期間工作的效率性、效果性進行監督，對外匯管理部門的工作質量、工作效率和干部履職能力、工作業績進行指標量化審計，促進外匯管理部門依法、公正、高效履職，使外匯局內部審計工作步入規范化、制度化軌道。

（二）積極開發和引進信息化監督系統。強化信息化技術的運用，整合外匯業務系統基礎數據，建立外匯業務管理系統信息共享平臺，開發與外匯管理業務處理系統實時連接的內控管理信息系統，通過運用信息技術輔助審計監督，增強動態監控，把傳統審計中在某一時段集中力量開展審計的方法轉化為將任務分解到日常監督工作中，為非現場審計做好技術支持，通過內控管理信息系統實現非現場審計，提高審計效率。

（三）確立內部審計總體評價框架。廣泛征集意見，確立內部審計總體評價框架，以及總體框架下各大類考核中應納入的具體指標和風險點，同時，按照重要程度確定各項指標權重。根據外匯業務工作屬性將各項被查工作進行分類并確定可量化的各項指標，可分為：基礎類指標，主要是對被查外匯局基礎性工作進行評價，如制度建設、內控管理、崗位設置等;業務操作類指標，主要是對日常工作中外匯局各類操作性業務進行評價，反映外匯局日常工作的數量和質量;財務類指標，主要針對外匯局經費支出是否合理，管理是否到位;履職績效類指標，主要圍繞外匯局對外履職和內部管理的綜合評價，包括內、外部機構多方位評定。每類工作還需要制定更細致的檢查項目和對應指標，并明確具體核查方法。

（四）明確內部審計各項指標權重。外匯管理審計指標應按照重要度進行權重分解，將待分解的指標層次化，根據考核的性質、目標等將考核細項賦予不同比例的權重。例如，決策程序、執行程序、監督程序和評價程序分別應占多少比例，各項程序中基礎類指標、業務操作類指標、財務類指標、履職績效類指標各占多少比例，各項指標下的小指標應占比多少等。通過細化指標權重，明確內部審計評價標準，但由于評價標準和評價指標的確定主觀性較大，且各地涉外經濟發展差異巨大，因此需要進行廣泛探討和研究，在內部審計總體框架下開展對轄內外匯局的現場審計并聽取反饋意見。

（五）建立外匯管理內部審計人才隊伍。外匯管理部門業務人員大部分沒有專業的審計知識和技能，影響了審計工作的開展。因此，應加強人才隊伍建設，從人員配備、崗位設置、業務培訓等方面入手，抽調業務骨干進行外匯知識、國際結算知識、審計知識和計算機知識培訓，建立內審人才庫，建立一支既具備專業外匯業務知識，又有審計知識和技能的外匯審計專業人才隊伍。

（六）實現與人民銀行聯合審計。組織人民銀行內審部門與外匯局開展聯合審計，將外匯管理從業人員的外匯知識與人民銀行內審部門的審計技能相結合，有利于開展外匯審計調查研究，規范外匯審計工作，是外匯審計步入規范化和制度化軌道，提高外匯審計質量和審計效率。同時，聯合審計相對受干擾程度較小，獨立性更強，更能確保審計結論的公正性。

（作者單位：中國人民銀行德安縣支行）