關于內審工作的若干思考

王國華

經過近30年的發展，我國內部審計工作從無到有，內部審計隊伍日益壯大，內部審計規范體系逐步建立和完善。內部審計作為審計“免疫系統”的第一道防線，與國家審計各成體系、各司其職，又相互聯系、相互補充。加強內部審計工作，對于整合審計資源，擴大整體審計覆蓋面，提高“免疫系統”功能，提升國家治理效果具有重要意義。

一、強化內審工作的重要意義

（一）內審工作是提高審計覆蓋面的重要抓手

黨的十八屆四中全會和國務院出臺的《關于加強審計工作的意見》對實現審計監督全覆蓋提出了要求。劉家義審計長認為，“全覆蓋”，要有深度、有重點、有步驟、有成效。在審計任務重和審計力量不足的客觀情況下，要實現審計監督全覆蓋，把每個項目都審深審透，力爭反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，完全靠審計機關自己的力量非常困難。內部審計是政府部門，企事業單位加強自我約束和監督的內設機構，通過國家審計與內部審計的互動，強化內部審計工作，有利于實現審計資源和審計成果在雙方之間的合理利用，達到節約審計資源，提高審計工作效率的效果，推動實現審計監督全覆蓋。

（二）內審工作是國家審計充分必要的補充

內部審計和國家審計聯系緊密，內部審計作為我國審計體系的重要組成部分，是審計工作的“前哨”和“第一道關口”，對內部審計資源的合理利用，有利于提高審計效率與質量，推動國家治理水平的提升。具體來說，國家審計應重點探索在以下幾方面對內部審計工作加以利用：一是利用內部審計對單位內控制度的評審結果。對內控制度的評審是內部審計機構的一項重要工作，內部審計人員對本單位的業務經營活動和控制程序開展監督，其對內控的評審結論具有較高的可信賴程度，國家審計在對內部控制的健全性和有效性進行測評后可以加以利用;二是利用內部審計機構對下屬單位進行審計的結果。如果內部審計機構對有關下屬單位進行全面審計，審計人員應對其工作進行評價，評價后利用其工作成果，減少對下屬單位的審計工作量;三是利用內部審計發現問題的線索。審計人員通過翻閱內部審計報告或其他工作資料，可以發現內部審計已發現的問題，或是其他線索，審計人員可以利用這些線索進行深入的檢查;四是利用內部審計人員力量資源。國家審計機關可以探索籌建內部審計人才庫，在審計人員力量不足的情況下，充分利用內審人員力量資源。在實施大型審計項目時，可聘用素質高的內審人員參與審計。

二、目前我市內審工作主要特點和做法

為充分發揮內部審計功能和作用，有效整合內部審計資源，我市審計機關對現有內部審計資源進行整合和優化，形成國家和內部審計合力，達到“1+1>2”的效果，促進審計資源使用效率最大化，具體來說，在以下幾方面做了有益的探索。

一是完善網絡。構建起較為完善的內部審計網絡，景德鎮市內部審計師協會涵蓋市直行政事業單位、金融機構、重要政府部門、高等院校、國有大中型企業、民營骨干企業等。

二是建立專家庫。積極開展審計專家庫的建立工作，對專家信息進行整理歸納，對其工作單位、聯系方式、專業特長、審計成果、審計紀律執行情況、優缺點分析等進行電子數據化管理。截止目前，專家庫涵蓋土木工程、財政金融、計算機、法律等專業人才40余人。

三是統籌內審人員力量。探索性安排內部審計人員參加國家審計項目，實現審計人員知識結構的優勢互補，提高審計成效。

四是利用內審成果資源。審計過程中在對內部審計機構審計成果進行風險評估的基礎上，積極利用其工作成果，尤其是內部審計發現的問題線索，避免工作的重復，降低審計成本，提高審計效率。

五是積極組織業務培訓，搭建溝通交流平臺。近年來組織內審人員參加審計業務培訓168人次，參加審計沙龍10余次，出刊《瓷都審計》10余期，有力的提升了內部審計人員業務能力。我市內審工作從無到有，發展迅速，取得較好成績，景德鎮焦化集團、人民銀行等6家優秀內審工作部門以及12名優秀內審工作者被給予表彰。

六是促進內審機構充分發揮監督職能。我市內審機構在履行好財務收支等監督職責的同時，還不斷更新工作理念、創新工作思路。如我市焦化集團內審機構探索購買社會服務開展審計，彌補了內部審計力量不足的問題，提高審計效率，更好實現了審計的總體目標;有的內審機構探索開展所屬企業單位領導經濟責任審計以及所屬企業單位建設項目工程審計，創新了審計方法，履行了內部審計監督職責。

三、當前內審工作存在的主要問題

一是國家層面對內審無法律法規進行規范，未明確審計機關對內審牽頭指導作用。審計機關指導監督什么、如何指導監督、指導監督的責任權限以及對內審工作的評價標準等方面目前尚未做出具體的規定。這種開放的、沒有剛性的管理模式使審計機關在履職過程中難以依法依規指導監督內部審計工作。

二是內審協會如脫鉤以后，審計機關如何對內審工作進行指導。當前國務院要求協會與管理機關脫鉤，內審協會面臨發展的新問題，特別是對內審工作薄弱剛起步的地方，內審協會從國家審計機關脫鉤以后，審計機關面臨如何加強與內部審計機構的溝通交流，提高內部審計工作質量等現實問題。

三是對內審工作認識不到位，重視程度不高。有的審計機關沒有充分認識內部審計的快速發展對國家審計發展、實現審計監督全覆蓋的促進作用，沒有將指導監督內部審計工作作為審計機關的一項重要職責來抓，沒有把內部審計納入審計機關工作的發展規劃和計劃，內審工作基本停留在會議號召，文件布置的層面上。

四是內審機構點多面廣，情況復雜，人員素質參差不齊，審計質量控制體系薄弱。我國內部審計雖然取得了較大發展，但依然存在內審機構設置不規范、運行質量不佳、人員素質不高等情況。內審人員對內部審計法律法規、內部審計準則、內部審計業務以及內部審計單位的經濟活動情況和內控制度不熟悉，不能很好地用內部審計理論指導內部審計實踐。

四、對下一步內審工作的若干思考

一是完善法規體系建設，保障內部審計工作依法依規進行。國家層面盡快出臺內部審計法律法規，各級審計機關促使地方政府通過建章立制把一些成功的內審理念、經驗上升到制度層面，制定出符合當地實際的規章制度，規范內審行為，推動內審工作健康有序發展。如山東、寧夏等地審計機關已經探索出臺了規范內審工作方面的制度性文件。

二是轉變指導監督觀念，重視和加強內部審計工作。建議審計機關設立指導和監督內部審計工作專職機構，配備專職人員，把內部審計工作開展情況作為評價領導干部經濟責任審計的重要內容和是否納入下一年度國家審計項目計劃的重要依據;要做好內部審計業務質量檢查、評估及考核評比工作;要加強內部審計工作規范化管理。

三是創新服務方式，為內部審計事業發展創造條件。國家審計機關作為內部審計工作的行政主管部門，應成為內部審計工作的協調者、組織者、管理者、服務者和信息傳播者。要加強對內部審計機構的指導，推進內部審計規范管理;要加強對內審人員的培訓，提高內審人員的審計專業素質;要建立內部審計工作檔案，將內審機構、人員，業務開展情況等歸檔管理，進行分類指導和監督考核。

四是加強國家審計與內部審計的聯動。要積極探索內部審計和國家審計相互協調配合的方法和途徑，實現國家審計與內部審計的良性互動。如審計機關每年可確定部分審計項目邀請內部審計人員參加，審計實施前對內部審計人員進行審計業務和紀律等方面培訓，通過“以審代訓”，加強協作交流，達到優勢互補、資源共享、互利雙贏的目的。

（作者單位：景德鎮市審計局）