由經濟責任審計引出的侵蝕專項資金案

曾榮

項目概況

2013年5月6日至14日，根據縣委組織部委托和審計項目計劃，湖口縣審計局派出審計組對該縣某鄉鎮原黨委書記任職期間經濟責任履行情況進行專項審計。在短短不到10天的時間內，審計組審計了該鄉鎮各相關部門，并延伸審計了1個村民小組，調查了15戶村民，取得了較好的審計效果，查出該鄉鎮擠占挪用專項資金51.69萬元，并查出某村民小組干部李某利用職務之便克扣村民改水改廁專項資金的違紀問題線索。通過審計追回了擠占挪用的專項資金，李某也受到相關紀律處分。

抽絲剝繭明思路

審計開始前，審計組根據2013年湖口縣科級領導干部經濟責任審計工作方案，在人流量較大的集市、商場張貼審計通告，公布舉報電話，本想以此來收集情況，尋找突破口。但事與愿違，幾天下來，沒有一個人上門反映情況，也未曾接到一個舉報電話。審計開展不知從何著手，面臨著較大的困難，一時陷入山重水復疑無路的窘境。

如何突破呢？審計組根據前期制定的審計實施方案中的審計內容和重點，首先組織專題學習，反復多次研究和分析，然后逐一對該鄉財務收支的真實性，合理合規性，債權債務的增減變化，國有資產，固定資產的保值，增值，專項資金的管理和使用以及重大經濟事項的決策情況進行核實排查。在核查的過程中發現每年省，市，縣各個口子和部門都有名目繁多的各種專項資金撥付下來。至此，我們審計人員的思路漸漸清晰了，確立了將專項資金的管理和使用情況作為這次審計的重中之重，并重點關注專項工程資金來源與使用情況。

為了熟悉專項工程立項與申報、專項工程資金申請與撥付工作程序和具體做法，審計人員首先調來該鄉鎮專項工程建設檔案，并從該縣財政部門計算機系統中篩選數據，確認其任職期間該鄉鎮專項工程建設項目及專項資金撥付的金額;其次，查閱該鄉鎮人民政府財務收支賬簿資料，審核專項工程資金來源與使用情況;最后設計出《審計調查表》，有重點地選擇專項工程所在地村民進行突擊調查摸底，在與村民的談話中了解專項工程資金實際使用情況。經過反復思考和調查摸排，審計組終于撥云見日，尋找到了審計突破口。

審計查賬揭問題

根據前期確定的審計思路，審計人員立即趕到審計現場，要求該鄉鎮財務人員提供2011年以來的財務會計賬簿，并出具關于財務會計資料真實性、完整性承諾書。拿到該鄉鎮財務會計賬簿后，審計人員將其財務會計賬簿中記載的專項工程資金的入賬情況與縣財政部門撥付該鄉鎮專項工程資金的電子數據進行比對、核實，發現專項工程資金入賬金額與撥入金額不一致。對此疑問，該鎮會計人員支支吾吾，躲躲閃閃。憑經驗，審計人員判斷這里面一定有貓膩。難道這里面隱藏著轉移專項資金，擠占挪用的問題？通過詢問跟蹤專項工程資金撥付差額情況，審計人員對相關財務會計檔案資料進行了進一步查驗，查出該鄉鎮在2011年度上級撥入專項工程資金103.20萬元，發生專項工程支出51.51萬元，結余51.69萬元，結余資金51.69萬元被擠占挪用到一般財務支出方面，違反了國家有關專項資金管理的規定，審計責令將該鄉鎮擠占挪用的專項資金從其財務經費中劃轉還原到專項資金賬上。

延伸審計挖碩鼠

為了把這次經濟責任審計引向深入，審計人員決定根據篩選出的村級專項工程項目資金對村集體進行延伸審計。在篩選出的村級專項工程建設資料中，審計人員發現2012年8月該鄉鎮某村民小組申報、建設了改廁專項工程。審計人員趕赴該村民小組，走村串戶進行突擊調查，得知這個村民小組改廁專項資金沒有如數撥到改廁村民手中，村民對此頗有意見。審計人員于是上門找到這個村民小組干部要求提供改廁資金賬目。該村民小組干部以會計人員離開當地到深圳打工的兒子那里去了聯系不上，過一段時間才能回來為由敷衍搪塞。審計人員盡管覺得這話有假，但為了不打草驚蛇，并沒有當場拆穿，而是假意回去。從村民小組干部家出來后，審計人員隨即再向村民打聽會計人員的去向。一位不知內情的村民說：“我剛從會計家出來，還有村干部正在和他說事呢”。在這位村民的指引下，審計人員找到了會計人員家，要求其如實提供改廁資金賬目。面對審計人員義正辭嚴的態度，該村會計不得不交出賬本。至此，問題的真相大白了。原來2012年8月經鄉鎮同意，該村民小組向縣衛生局申報改水改廁資金35戶指標，每戶下撥650元，共計22 750元，但該村干部李某竟利欲熏心，打起這點小錢的注意，每戶克扣220元，村民每戶實際到賬資金只有420元，克扣金額共計7 700元。根據《中華人民共和國審計法》第二十五條的有關規定，經局領導研究決定，審計部門將李某移送縣紀律檢查委員會依法處理。縣紀律檢查委員會對責任人員給予了撤職和黨內嚴重警告處分。

審計啟示

這次經濟責任審計，雖然時間緊、任務重、人手少，但收到了事半功倍的效果。究其原因，主要有以下幾個方面：

一是審計人員學習了解審計對象相關知識。在尋找審計突破口時，審計人員首先認識到熟悉了解審計對象相關知識的重要性和必要性，組織了專題學習，學習和了解審計對象，熟知與他們相關的知識，從而把握住了審計對象的重點、突出事項，其業務流程之間相關的要素、相互制約的因素和比較明顯的管理資源，為審計工作開好頭、起好步創造了積極的條件。

二是堅持審計需求導向，及時調整審計思路。審計方案是審計人員計劃實施審計目標和任務的步驟和方法，是審計人員進駐審計現場前根據了解到的被審計單位的背景和內容制定的，具有一定的片面性和盲目性，審計人員一旦進入被審計單位現場，往往會出現審計方案中沒有涉及的內容和情況。這時，審計人員就要根據審計環境變化和自己的職業判斷，適時調整審計思路，選擇審計方向和重點，找準審計內容關鍵環節，做到有的放矢，從細節中正確判斷問題走向。

三是充分利用電子數據查閱快捷優勢。審計過程中，審計人員從縣財政局計算機系統中導出專項工程資金撥付情況一覽表電子數據，從中篩選出某鄉鎮專項工程資金撥付情況，快速地掌握了該鄉鎮專項工程資金的應入賬金額，輕而易舉地發現了轉移、挪用專項工程資金的問題，縮短了現場審計時間，提高了審計工作效率。

四是審計財務賬簿與審計現場調查充分結合。這次經濟責任審計，審計人員突破了傳統審計的審計思維，跳出了財務搞審計、就賬論賬、就資金論資金，注重審計現場調查，傾聽村民意見，做到審計財務賬簿與審計現場調查充分結合，借助審計現場調查迅速揭開財務賬簿的神密面紗，從中了解發現財務賬簿中隱藏的問題，在審計財務賬簿中查驗審計現場調查中發現的問題，兩者相互印證，使審計查出的問題更具客觀真實性，事實清楚，證據充分，提高了審計工作質量。

（作者單位：湖口縣審計局）