基于現代企業內部控制工作的思考

趙潔

摘 要：在現代企業運營過程中，內部控制對企業發展起著舉足輕重的作用，是企業經濟管理的一個重要環節，甚至可謂之企業的核心經濟命脈。內部控制的根本目的在于合理保證企業經營管理的合規、合法，用制度維護企業資產的安全性，提高經濟信息和財務報告的真實性和完整性，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。本文通過對當前企業內部控制實踐中的幾點問題分析，提出了強化內控工作的相關建議。

關鍵詞：企業；內部控制；問題；建議

隨著我國市場經濟的發展，內部控制逐漸被我國企業所認識。同時，內部控制機制在企業發展中的作用也愈發凸顯。有效的內部控制機制，不僅能有助于企業加強內部管理、規范業務流程，而且能夠控制成本開支、挖潛績效，促進企業的整體發展。加強會計監督，強化內部會計控制，是解決當前會計秩序混亂、會計信息失真和維護所有者權益的重要措施，也是社會進步、經濟發展的必然趨勢。

一、內部控制在企業中的作用

1.有效的內部控制能夠幫助企業防范經營與財務風險。無論何種企業類型，在運營中由于受到內外部因素的影響，總會遇到諸多風險隱患。對這類風險隱患，企業應積極方法與控制。而內部控制機制不失為一種良好的方法。通過內部控制機制，企業能夠對各類風險進行分析與評估，繼而判斷每種風險的發生可能性與影響程度。企業可根據分析結果進行有針對性的加強，將風險隱患遏制在萌芽之中。

2.有效的內部控制能夠確保企業的會計信息真實可靠。內部控制機制能夠確保企業的會計信息無論是記錄、整理，還是采集與匯總，都能被有效規范，并得以順利完成。企業的實際經營情況也能被會計信息真實反映。

3.有效的內部控制能夠保證企業的資產安全與完整。其能針對企業的各個運營環節進行監督與制約，從而保證了資產使用的有效性。

二、當前企業內部控制存在的問題

1.內控意識不全面。所謂“意識決定行動。”內部控制制度順利實施的前提，即要有較強的內部控制意識。但現實中，大多企業尚未端正內控意識，既不懂得內部控制的重要作用，對其了解亦不全面，甚至對其有所漠視，片面的認為會計部門只是付款、結算的工具，忽視了其兼具的控制、監督的職能。其中，雖有部分企業制定了相關內部控制制度，但也只是應付了事，并無具體的實施細則，相關財務人員也缺乏參與重大決策的意識，內部控制意識極度匱乏。

2.我國企業在內部控制缺乏健全的監督機制。無論何種機制，倘若缺乏必要的監督，那么制度實效終將難以充分發揮。內部控制機制也不例外。目前，我國企業的內部控制機制之所以執行不力，很大一部分原因是由于企業的內部控制機制在實施中缺乏健全的監督機制。不僅如此， 在目前我國企業中，監督工作普遍由企業的內部審計部門予以負責。然而很多企業的內部審計部門都隸屬于財務部門，甚至很多企業兩者同為一個部門。在這種情況下，內部審計的獨立性難以被有效保證，內部審計的監督效果可想而知。此外，我國很多企業的內部審計部門都將工作定位為審查企業的賬目資料等財務領域。而對企業內部職能部門和崗位的設定、內部控制機制的實施措施、執行力度等方面缺乏必要的監督審查機制，進一步導致我國企業的內控機制難以發揮實效。

3.企業內部會計制度設計不健全、不合理，不能充分發揮其作用。我國的企業雖然建立了內部會計控制制度，但從實際運行情況上看，企業在建立內部會計控制制度過程中存在隨意性和片面性，內部會計控制制度缺乏科學性、連貫性和前瞻性，內部會計控制制度的制定上尤為薄弱，對一些關聯性職務沒有進行分離，缺乏相互監督和制衡的機制，使會計控制制度形同虛設，失去了其應有的作用。企業建立的內部會計制度，沒有能夠很好的覆蓋企業內部各個方面，在操作環節與制度建設沒有能夠較好的匹配，在內部會計控制的過程中形成較多的短板，直接影響企業的發展。

4.負責企業內控建設人員素質有待提高。目前，我國企業中負責內控機制建設與實際執行的相關人員素質參差不齊，整體有待提高。內控人員的個人素質與業務能力已難以滿足企業的發展需要。近年來，隨著市場經濟的發展和企業的逐漸完善，企業對財務等人員無論是數目還是要求都有所擴大。但與此同時，企業在重經營、重發展之余，對財務等內控相關人員的組織培訓和思想教育卻并未及時跟上，導致企業內控機制的建設與執行都存在許多弊端，難以滿足企業的發展需求。有些單位雖然也組織了相關培訓，但卻是形式主義，財務等相關人員的業務能力與個人素養都并未得到切實提高。

三、強化企業內部控制的實踐路徑

1.全面提升內部控制意識。基于上述可知，增強內部控制意識是企業實施內部控制的基礎，內部控制實施的主體是內部全體員工。對此，企業的管理者應當有著較為清晰的認識，在內控建設過程中不能急于求成，而是應當有計劃、有步驟的加以開展。建設內控的第一步，便是在企業里營造一種適合內控開展的內部環境。任何一項新制度的建立都會受到一定的阻力，而減輕這份阻力的有效方法便是“溝通”。首先，企業的管理者應當組織有相關資質的專家在企業中進行授課和講座，讓企業員工逐步熟悉內控、了解內控，知曉內控工作的開展步驟和對自身工作影響，漸漸緩解職工的抵觸情緒；其次，企業的領導干部要率先垂范，積極投身到內部管理活動中來，樹立典范，起好帶頭作用，同時加強宣傳，提高全體職工參與內控的積極性；最后，將內部控制與企業文化充分融合，樹立內控思想，使職工們了解到內部控制為企業帶來的正面、積極的作用，從而實現全員參與內控的良好局面。

2.加強對內部會計控制制度，實施過程的監督和評價，對其有效性、適應性及時形成反饋意見并加以改進。企業可以安排專門的部門和人員來監督和評價內部會計控制的實施過程及結果，還可以定期對其進行測試并提出改進性建議，督促各個內控環節并不斷改進控制，增強規范內控制度與有效執行制度的自覺性，使企業全體員工積極參與到內部會計控制的體系中去。

3.科學合理地建立健全內控體系，形成多層次、多角度、多環節的內部會計控制網絡。要建立和完善符合現代管理要求的內部治理結構，形成科學的決策及執行和監督機制，強化風險評估和管理，強化會計預算控制和責任控制，預算必須體現具體經營管理目標，并與責任相配套，同時預算在執行中應當允許經過授權批準后進行適當調整并應及時反饋預算執行情況。加強實物控制，定期對財產狀況由專人進行清查，對實物資產的接觸應由得到授權的專人進行并嚴格實行賬物分離。

4.完善內部控制管理制度。良好的制度建設是建立良好內控體系的重要保證，也是企業開展內部控制管理活動的有效依據。建立內部控制管理制度的幾個關鍵點包括：第一，強調資金審批，資金是企業生存和發展的生命線，任何企業都應當重視對資金的管理，內控制度應當嚴格資金控制管理，加強對于進出資金的審批力度，審批環節要層層把關，任何一個審批環節都不可隨意跳過或者改動；第二，強調資產管控，企業要對資產的購入、領用和報廢設立嚴格的制度流程，明確每個環節的責任人，確保資產的安全；第三，堅持不相容崗位相分離原則，提高崗位設立的科學性，強調崗位間的相互制約和監督，避免徇私舞弊行為的發生；第四，有條件的企業應建立內部審計部門，對企業的財務及相關職能部門開展定期不定期的內部審計，及時查補部門管理中存在的缺陷和漏洞，從而不斷完善內控管理，提高管理水平。

5.加強業務培訓，提升員工素質。會計控制制度的執行取決于其設計水平和高素質人員的貫徹執行。組織員工接受專業的培訓并定期進行后續教育，培養德才兼備的企業人才，讓內控成為企業的一種文化。

四、結語

內部控制作為企業管理的重要舉措，也是財會體系的核心所在。健全完善的內部會計控制有利于企業提高財務信息的質量，確保有關政策法規和規章制度的貫徹執行、提高企業的經營管理效益。每個企業都應該加強和改善其內部會計控制，這是國際、國內的客觀經濟環境和企業經營管理現狀的必然要求。

參考文獻：

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