內控的財務作用力

趙秀云

在現代企業中，內控和財務管理是一組密不可分的組合。內控從資金管理、信息整合等方面對財務有著全景式影響。

內部控制和財務管理是現代企業管理的核心內容，越來越得到企業管理者的重視。在很多企業當中，內控部門會設置在大財務部門的架構之下，由CFO統一領導。這二者之間的雙向關聯及影響極為密切：企業內部控制能夠得以實現，需要各個部門提供準確又及時的信息，特別是需要財務管理部門提供以貨幣為衡量單位的信息，并使用多種財務手段和技術進行分析管理。而內部控制制度的完善程度影響企業的經營管理水平，對企業的經營業績產生重要影響，對企業財務管理的作用力尤其明顯。

相伴相生

企業的內部控制主要包括以下內容：控制環境、控制活動與措施、風險識別和評估、信息溝通與反饋、監督和評價。內部控制的主要目標是保護企業經營活動按照公司的政策和規定實施，防止經營風險與道德風險的發生，保護公司的資產，提高公司信息資料的可靠性、完整性、及時性，增強公司的核心競爭力。良好的內部控制環境對于企業內部控制制度的實施至關重要。企業的管理者應該根據企業自身的發展周期和企業經營管理的特點，編制適合自身的內部控制體系，合理地監督企業生產過程中所涉及到的各項內容，如財務、生產、銷售、人力資源管理等內容。在內部控制的過程中，應該重點關注企業管理過程中的關鍵程序，清晰地描述企業內部管理的關鍵部分。

財務管理是企業管理的主要內容之一，以利潤最大化為管理目標，對企業內部發生的財務關系和財務活動進行有效管理。一個企業財務管理水平的高低直接反映了該公司整體的管理水平。財務管理涵蓋的內容廣泛，凡是與資金有聯系的企業活動都屬于財務管理的內容。財務管理通常由財務部門的工作人員專門負責，包括籌資、投資、股利分配、營運資金管理等內容，完整貫穿了企業資金流動過程。財務管理活動主要包括預測、決策、計劃、控制、分析、考核等內容。每個企業都應該結合自身的情況，根據企業的目標，制定適合自身發展的財務管理方案，促進企業管理的順利發展。

財務管理的工作并不是單一的，而是與企業內其他的部門有著密切的關系，企業任何的經營活動都會產生相關的財務信息。而企業要保持正常的運轉，就需要有一定的資金作為支持，財務管理中的籌資、營運資金的管理則主要負責為企業籌資資金。長期的資本投資與籌資過程，將對企業內部的現金持有量和固定資產的數量產生重要的影響，約束著企業預算水平，并影響企業內部的勞動要素和資本要素的比例結構，反映企業現有的技術水平。新產品的研發則直接影響企業的利潤和競爭力，財務管理水平的高低直接反映企業內部管理和內部控制的水平。

企業只有重視財務管理和內部控制的雙向協調，從制度建設、人員安排、體制完善、監管機制等方面入手，才能從根本上保證企業經濟活動的有效進行，及時遏制企業內部舞弊等不良現象的發生，提高企業會計質量。

內控的財務滲透

內控有利于企業財務管理相關決策的制定。在一些企業中，會計失真的現象較為嚴重，舞弊造假等不良事件也頻繁發生，都嚴重影響著企業正常的生產經營。如果企業的財務管理制度存在著漏洞，或相關的工作人員不能完全落實管理制度，就為其他部門弄虛作假、侵犯企業財產提供了可乘之機。相反，如果專業的財務管理人員拿到準確、及時、完整的財務會計信息，則能準確地分析企業目前的財務狀況與生產經營情況，為正確的財務決策提供合理的保障。

合理內控有利于企業資金的周轉。目前，許多企業的資金的流動性較低，周轉周期長，存在高財務風險。企業制定正確合理的內部控制制度，核查大客戶的銷售記錄，檢驗會計處理的準確性，核對客戶和供應商的信用記錄，減少應收賬款壞賬的程度，提高企業資金的周轉率，使得企業在對外從事業務時，具有良好的信用記錄，為企業打造良好的聲譽與品牌，促進企業的長期發展。

內部控制的實施，督促每個層次的管理者完成自身的職責。企業的高層管理者主要負責企業戰略目標的制定，合理處理企業內外部之間的關系，如發展良好的客戶和具有較高信譽的供應商等。中層管理者處于高層管理者與基層管理者之間，主要負責具體落實高層管理者的戰略目標，將目標分解并傳遞給基層的管理者，并監督相關項目的實施，及時向上級反饋并根據實際情況作出相應的調整。基層管理者的管理權限較低，主要負責執行上級傳達下來的要求，保證產品的質量，按時完成上級分配的業務。內部控制的有效實施，特別是監督與反饋作用的發揮，能夠加強對各個層次管理者執行工作的監督力度，打造和諧優秀的企業文化，提高企業的核心競爭力。

整合企業信息

內控有利于整合企業的信息。現代企業要想實現成功經營，需要企業內各個部門的共同合作，如人事、生產、營銷、財務、后勤等部門。雖然各個部門之間都有自身的運作系統與管理方式，但是各個部門的良好運作是企業整體實力增強的基礎，每個部門業務的實施都離不開其他部門的支持，更是要以整個企業的大環境為背景。內部控制正是基于各個部門之間的關系，利用審計、統計、會計等專門的報告和結果作為基本工具，檢查企業各個部門的工作績效，防止舞弊、造假等不利于企業發展的事件發生。在這個內部控制的過程中，無疑要將不同部門、不同的管理者之間的信息相融合，促進企業的信息整合程度，提高企業的整體意識，實現企業內部的資源與信息共享。

內控有利于快速有效地傳達信息指令。內部控制可以幫助企業管理者監督企業內部的運轉情況。明確的工作指令與合理的管理制度可以幫助員工有效執行企業的相關指令，提高企業的經營效率。同時良好的溝通程序與溝通環境，能夠保證外部信息能夠第一時間在企業內部得到反映，能夠保證上級信息能夠準確快速地傳達到下級員工，促進企業經營管理效率的提高，以及現代化企業制度的建立。

內控的財務痛點

一是財務管理制度制定不完善，主要體現在貨幣資金管理、采購業務和成本控制三個方面，這一點在中小企業中體現尤其明顯。在貨幣資金管理方面，不相容崗位規則落實不夠徹底，出現出納人員接觸會計賬目的現象，審批人員審批力度落實不到位。授權審批制度存在缺陷，經常出現越權審批資金的現象，沒有嚴格執行申請、審批、復合、業務辦理的過程。會計人員沒有及時核對當日的現金日記賬和總賬，更沒有每天核對賬面與庫存現金的余額。在采購業務方面，沒有專門設立采購部門，則更沒有明確采購人員的請購權限，對于數量較大或者涉及金額較大的物資采購，應該采用集體審批制度。在成本控制方面，一些企業成本費用的增加幅度超過了收入的增加幅度，這不得不引起重視。中小企業每年的預測編制稍顯簡陋，缺乏一定的依據，存在著費用浪費的現象。

要解決如上問題，應從以下幾個方面入手：

首先，內部控制要涵蓋企業內部的各個方面，從基層的生產到企業的核心銷售過程。其次，內部控制要重點關注財務管理內容，建立完善的財務管理制度，并嚴格地加以執行，結合企業實際出現的問題，及時地反饋修改相應的制度。對重點崗位進行不相容職位分離控制，專門設立出納人員進行貨幣資金的收付和管理，由專門的會計人員登記現金總賬，出納人員不能接觸現金總賬，由不同的人員管理現金與支票。建立采購申請制度，根據所需物資的數量已經相應的預算，經過上級部門的批準，進行采購。建立科學的供應商評估和準入制度，定期地評估供應商的信用，確定合格的供應商清單，與供應商之間簽訂質量保證協議，保證交貨的質量、數量以及時間。根據供應商的信用狀況，及時調整供應商。嚴格落實成本費用的授權審批制度，明確成本費用定額、決策和預算的授權審批，各個部門的負責人應該嚴格控制成本費用的范圍，實行“一審一批準為主，其他審批制度為輔”的方式，各個部門根據自己的實際情況編制實際的成本費用預算表格。成本費用的預測應該具有嚴格的依據，預測方法應該合理，預測內容應該全面，依照嚴格的預測程序，按照每個費用的特點嚴格進行費用預算，合理編制企業內部的成本費用預測。

二是財務人員專業技能不足。一些企業并沒有真正重視財務管理工作，只是將其看作一項事務性工作，沒有與企業的戰略發展目標相結合。還存在沒有會計從業資格證就上崗工作的現象，會計電算化的落實更是落后，財務工作人員基本停留在傳統的會計處理方法上，數據分析能力薄弱，不利于幫助企業高層制度財務政策。員工是企業進行內部控制的主體，企業內部控制的成功與否，與員工的綜合素質密不可分。這就要求企業定期對管理人員進行培訓，提高財務人員的技術水平與服務素質，加強崗位輪換的頻率。

（作者單位為中南財經政法大學會計學院）