高科技創新企業所得稅稅收優惠政策

摘 要：為營造激勵企業自主創新的環境，努力建設創新型國家，我國企業所得稅法及相關行政規章制定了特殊的鼓勵科技創新的稅收優惠政策。本文在國家所頒布的鼓勵企業科技創新的稅收優惠政策的基礎上進行分析，而企業應該了解和運用國家支持科技創新的稅收優惠政策，更好的促進企業的發展。

關鍵詞：科技創新；企業所得稅；稅收優惠；政策

一、引言

稅收是我們國家財政的最基本來源，具有無償性、強制性以及固定性的特點，稅收對合理分配社會資源，調整社會經濟結構的重要作用。稅收的優惠政策，能夠在很大程度上到對稅收進行調節，是國家政府通過稅收的辦法對納稅的主體進行收入調節的一種較為直接的方式，如此的話，那么，我們可以明顯發現，企業乃至其法人的行為也常常會受到很大程度的影響。現階段我國已經頒布和出臺了多種能夠影響包括各類企業在內的經濟組織進行科技創新的政策以及制度，并且稅收種類以及作用也各不相同。而這其中，我們知道，企業所得稅占有重要地位。我們國家的相關部門通過減少或者是免去對這項稅金的征繳，或者是其他手段，來制定鼓勵科技創新企業發展的優惠政策。能夠在很大程度上促使某個企業，進一步擴大到整個產業的積極、快速發展，也能夠使相關企業在技術方面得到很大的提高。

在當前階段，我國政府所參照實行的企業所得稅標準，大大鼓勵了企業進行科技創新，其各方面的優惠政策主要大體上以下面幾個方面為主。

二、減免稅率

對于我們國家的具有高新技術的企業，相關機構要按照減百分之十五的稅率來征收其企業所得稅。我們國家已經通過的并自2008年起開始實行的《企業所得稅法》中，有條例對減免的稅率進行了明確的說明，其中第二十八條規定，對于在我們國家處于比較重要地位的、需要國家扶持的以高新技術產業為主的企業，減按百分之十五的稅率來進行企業所得稅的征收。

新的稅法對高新技術企業在企業所得稅方面的優惠政策上，與之前所實施的優惠政策相比，具有較為明顯的區別和變化，首先，我們國家在之前所實行的對高新技術企業的優惠政策，主要針對某個地區，而新的優惠政策則是面向整個高新技術產業，這樣不僅有利于形成集群化優勢，更能夠在很大程度上激發企業自主創新的積極性；其次，之前的優惠政策規定對高新技術產業，自其盈利起，兩年內對該企業不征收企業所得稅，而現行的優惠政策則是改變之前的規定，變成減按百分之十五的稅率征收，這樣一來使政策具有長遠性，也更有利于高新技術產業的長久穩定發展；而且我國在新的高新技術企業優惠政策上，首次實現了內資企業和外資企業稅收政策的一致，這是一個非常關鍵的突破，也更有利于我國發展中的高新技術產業能夠及時獲得各方面的資金支持，這對于一個企業的發展來說至關重要；另外，之前國家對于高新技術產業的優惠辦法，僅僅體現在政策上，而現階段該政策已經以法律的形式被規范下來，從而更加具有執行效力，也更能夠保證我國高新技術產業的發展；最后，與之前我國所實行的高新技術企業的稅收優惠政策所不同的是，新的政策對于企業的違規行為做出了明確的說明和界定，并表明了其具體處理辦法，這也是將政策法制化的直接表現之一。

我們還應該認識到，當某個企業被認定為高新技術企業的時候，其納稅人可以享受一定的減免稅率，即企業所得稅15%稅率，并以此繳納相關稅費，但是要在指定的時間段內向當地稅務部門出具相關材料，具體包括企業經營項目是國家支持的高新技術產業的對象，相關項目的研發支出情況，其所經營的高新技術項目在其總體收入中所占的比例，以及企業中高學歷人才或者負責研發的人員占其員工總數的比例情況，等等。

三、鼓勵軟件和集成電路產業的相關優惠政策

我國在2008年初，在頒布實行《企業所得稅法》之后，有關部門接連出臺了相關文件，對所頒布的法律進行補充和說明，其中比較重要的是對高新技術企業優惠政策的相關問題的詳細說明以及規定。而對于激勵軟件技術產業以及集成電路產業發展的相應的優惠政策做出了特別的詳細的說明，具體如下：

1.在我們國家境內的軟件企業需經過認定方可根據規定享受相應的優惠政策；

2.當年沒有享受所得稅優惠政策的軟件企業，其稅費減按百分之十的稅率征收；

3.企業工作人員的培訓費用，在計算稅費時應將其扣除；

4.集成電路企業享受與軟件企業相同的待遇；

5.集成電路企業其生產設備經過批準后可以根據情況縮短其折舊的年限；

6.高新技術企業的規模、經營時間、主營業務不同，其所享受的稅收優惠政策也往往各不相同；

7.對于其他特殊情況，經過有關部門批準后個別項目和費用可以不計入征稅范圍。

四、技術轉讓收入減免企業所得稅

《企業所得稅法》中有條例規定，企業在進行技術轉讓的時候，如果符合相應的條件，那么國家可以對其不征繳企業所得稅，或者是根據規定相應的減少所征繳的數額。《實施條例》對這一點給出了十分清晰的說明，在該納稅的年度之內，在企業進行技術轉讓時，對于其所得小于五百萬元的數額，不對其進行企業所得稅的征繳，而超過的部分，對其所得稅進行減半征收。

五、研發費用稅前的扣除辦法

我們國家頒布并已經開始實施的《企業所得稅法》的30條規定，高新技術企業的一部分支出費用，在進行應當納稅的企業所得數額的時候，對其可以進行加計扣除，其具體支出項目包括：進行新的技術以及產品的研發的時候所產生的費用，進行新的工藝開發時所產生的必要支出，等等。《實施條例》的95條對這一點進行了相應的說明，同時我們國家在2008年又出臺了新的辦法，進一步對有關法規以及條例進行了解釋和說明。

能夠進行完整的財務核算，并且能夠處理好各項研發費用的居民企業，可以對幾項在進行研究開發時所產生的費用進行比例為百分之五十的加計扣除，其具體項目包括以下幾大類：

1.設計研發新的產品時所產生的研發設計費用，制定新的工藝流程時所產生的各項費用和企業在進行研發時所必須進行的使用各類資料以及輔助工具時所產生的各項費用；

2.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，因為需要消耗一定的物料以及資源時所產生的費用；

3.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，對各種設備以及相關工具的使用所產生的包括租賃、折舊等在內的各項費用；

4.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時，所應用到的各類具有專利或者是非專利的技術時所產生的費用；

5.企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時所進行的相應設備或者是器具的制作以及試驗制作產品時所產生的費用；

6.進行勘測乃至開發而試驗時所產生的各項費用支出；

7.論證、驗收研究開發的結果時所產生的費用支出；

這幾項費用，有企業在進行相應的工藝或者是產品乃至技術的研發時的直接的支出。而對于與之相關的勞務費用，設備使用費用，員工福利等等，根據規定都不能對其進行加計扣除。

研發過程中形成無形資產的研發費用，按無形資產150%進行攤銷。

六、對于固定資產折舊的相關處理辦法

我們國家在2006年初曾經頒布了相關政策法令，對企業進行研發時所產生的各項設備折舊費用可以計入相應的管理費用中。

七、對于無形資產的稅前攤銷

我們國家的企業或者是事業單位在購買專利技術或者是軟件時，對于符合國家規定的無形資產轉讓條件的，可根據相應的規定進行核算，在有關部門批準后，可以根據情況而減少其折舊或者是攤銷的年限。并且我國法律對于其年限以及攤銷比例都做出了較為明確的規定。

八、關于環保節能企業的優惠政策

我們國家頒布的《企業所得稅法》做出了明確規定，企業所進行的項目，如果做到了節約能源、水資源而且有利于對環境的保護，在相關項目上如果符合條件，就能夠在稅收上得到減少征繳或者是不征繳所得稅的優惠政策，而企業在購買具有節能環保功能的設備時，其納稅金額也會進行適當的降低。我國在發展過程中堅持貫徹可持續發展的科學發展觀，鼓勵環保節能企業的發展，不僅符合我國保護環境的基本國策，更有利于轉變我國的經濟發展方式，促使我國建立起一個資源節約型、環境友好型社會。

九、對于創業投資者的稅收優惠政策

《實施條例》有條款明確指出，對于創業投資者，國家可以對其應繳納稅金進行抵扣，以鼓勵投資創業者。這樣一來，不僅能夠更加合理的優化社會資源的配置，而且也能夠在很大程度上緩解我國就業緊張的局勢，有利于提供就業機會，穩定社會秩序，增加社會經濟發展的活力，促進經濟增長。

十、結語

近年來，在《企業所得稅法》頒布之后，我國又相繼出臺了數個規章制度以及辦法，以健全和完善我國的稅收優惠政策，現階段我國相應優惠政策的實施已經比較成熟，更為法制化、系統化，雖然在個別地方仍存在一些不足，但總體來說這些政策都發揮了十分積極的作用。

現階段我國處于轉變經濟發展方式的關鍵時期，大力促進高新技術產業的的發展，更有利于經濟發展結構的科學化，也能直接促進我國經濟發展方式的轉變，這有利于社會總體經濟水平的提高。

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作者簡介：劉悅，對外經濟貿易大學國際商學院在職人員高級課程研修班學員