稅務籌劃風險及對策探討

李鑫隆

摘 要：企業的稅務籌劃是指國家根據企業和地區的優惠政策而采取的有計劃和科學合理的財務行為，對降低企業的生產成本和稅務籌劃有著積極的促進作用。可以有效的改善公司的財務狀況，為企業提供良好管理的同時，也為企業的稅務籌劃工作造成了極大的風險。

關鍵詞：稅務籌劃；風險；對策

稅務籌劃是企業在經營發展中重要的財務問題，企業在進行資金籌劃時，要對企業現有的資金進行綜合的評估，確保企業的利潤最大化，降低企業稅賦的平均水平，可以有效的解決企業在發展初期面臨的資金問題，實現資金的有效利用。因此，一定要謹慎的實行稅務籌劃工作，有效的規避稅務籌劃所引發的資金風險，促進企業的持續經營。

一、企業稅務籌劃概述

1.稅務籌劃的概念

稅務籌劃主要是指企業納稅人在納稅過程中要根據法律規定，通過正規和合理的渠道減少納稅數額，確保企業盈利的最大化效益。通過科學的籌劃手段可以減輕企業的稅賦負擔，促進企業經濟的快速發展。稅務籌劃具有因素多和范圍廣的特點，在實行過程中存在著較大的風險，規避風險是稅務籌劃的重點內容。

2.稅務籌劃的特點

稅務籌劃是企業一項系統的理財活動，對企業資金的有效利用具有重大的促進意義，具有以下幾個特點：第一，具有合法性特點。依法納稅是企業和公民必須要承擔的責任和義務，任何納稅種類都必須按照國家規定的要求去執行，體現強烈的社會責任感。第二，具有籌劃性，企業在納稅前需要對企業需要納稅的項目進行有效的籌劃，保證公司固定收入的前提下，對企業的資產進行合理的籌劃，避免現金的流失。第三，具有專業性，稅務籌劃是企業在投資和經營過程中，實行的統一的綜合性的管理活動，需要專業的人才作為指導，運用專業的管理手段對稅務進行科學有效的籌劃工作。

二、稅務籌劃風險分析

1.納稅人對稅收政策理解不準確

納稅籌劃主要指企業利用正規和合理的方法對企業的稅務進行籌劃，在進行稅務籌劃過程中，由于當前的稅收法律不健全，企業對各項稅收政策不能進行充分的理解，在實行過程中，沒有進行合理的處理，導致稅收的結果偏離了企業預期的目標，進而造成稅務風險的產生。造成風險產生的最主要原因是由于籌劃者對稅收的政策理解不全面，不能對政策進行合理的運用，并且沒有與相關的法律進行有效的聯系，造成稅收政策和法律效力的嚴重脫節，一旦有環節出現問題，將會導致整個稅收籌劃出現問題，引發稅務籌劃風險的出現。

2.稅收相關法律政策變化的風險

造成企業稅務籌劃的風險問題，還表現在稅收的相關法律政策出現變化，政策變化風險產生的原因主要是由于對原有舊政策的更新和對新政策的實施導致的。企業沒有對稅收政策進行密切的關注，導致新的稅收政策出臺，企業還在使用原有的舊政策，舊政策已經不能滿足當前企業發展的需要，所以給企業的稅收活動帶來一定的風險和不確定的因素，并且政府出臺的新政策具有時效性短和不定期的特點，給企業的稅務籌劃工作的正常實施造成一定的影響。隨著市場經濟的不斷發展和國家政策的不斷調整，政府對稅收政策的變化和修改工作呈現頻繁的狀態，使企業定制的節稅策略在很短的時間內就會失去時效。因此，導致企業的稅務籌劃工作面臨失敗，面臨稅務執法機關查處的風險。

3.稅務行政執法偏差風險

企業在進行稅務籌劃過程中，應該對稅務籌劃的合理性進行確認，在確認過程中，稅務的行政執法會造成一定的偏差，并可能引發稅務籌劃的失敗，造成企業稅務風險的形成，進而造成企業稅務籌劃行政執法風險。產生風險的原因較多，首先表現在由于企業的稅收法規在執行范圍內，由于各項法律制度還不健全，在執行過程中存在一定的漏洞，加之稅務機關在一定范圍內具有自主裁量權，進而造成法律效力的減弱，不能更好的為企業的稅務籌劃進行指導和監督，使企業的稅務在籌劃過程中產生一定的風險。其次，稅務機關的行政執法人員自身的素質存在一定的缺陷，法律觀念不強，工作人員的專業素質不能滿足當前稅務籌劃的需求，無法對引發的問題進行正確的處理。最后，由于稅務機關的內部沒有設置專業的執法機構，導致稅收籌劃的監督執行能力不強，稅收執法在執行過程中缺乏透明度，無法進行有效的監控，造成稅務籌劃風險的產生。

4.征納雙方對相關事務的認定差異

通過稅收籌劃的相關法律可以看出，稅收籌劃具有科學性和合理性的作用，企業在進行稅收籌劃過程中，應該結合企業當前發展的現狀，依據相關的法律和法規進行稅收的籌劃工作。稅務籌劃工作是企業正常的納稅生產經營行為，要想保證企業稅收籌劃的合理性，必須要根據企業自身的納稅條件來決定，需要考慮相關的稅收條款的規定，稅務機關主要是以維護國家的相關利益為主要目的，需要加強稅法在征收方面的問題。但是由于兩者的立場不同，進而造成了征納雙方對納稅事物認定的差異。納稅籌劃方案能否被合理的運用，在很大一方面呈現了稅務機關對納稅籌劃方法的認定。如果納稅人選擇的稅務籌劃方法不能符合當前稅法的要求，稅務機關就會把該項行為視作偷稅納稅，作為違背稅收法律的依據。所以，納稅人在進行稅收籌劃過程中，由于不能達到預期的稅收效益，導致被稅務機關懲處的危機，并使企業付出較大的代價。

三、解決稅務籌劃風險的策略

1.加強風險籌劃意識

企業在解決風險籌劃問題過程中，應該加強風險籌劃意識。首先應該強化員工的政策學習意識，樹立牢固的風險意識，企業應該對國家相關的稅務籌劃法律進行相關的了解，針對各項法規的要求，制定出符合公司的稅務籌劃的風險方案，進行企業資金風險的監控。對于制定好的稅務籌劃方案，應該依據科學的納稅方式進行納稅方案的比較，對方案進行合理的選擇，實現公司稅收的合理籌劃，從而保證稅務籌劃的合理性和科學性，確保公司的稅務籌劃行為能夠符合當前法律的相關規定。其次，要根據企業的資金現狀，建立完善的稅務籌劃質量監控體系。企業稅務籌劃的質量監督體系對于企業的生存和發展具有重要的意義，企業應該建立健全的質量監督體系，對稅務籌劃的各項相關工作流程做好系統的規劃工作，并且籌劃工作應該確立相關的項目責任目標，對稅務籌劃的各項工作內容進行明確的劃分和系統的處理。

2.提高稅務人員的綜合素質

納稅人的主觀判斷對企業的稅收籌劃具有重要的影響，因此，企業在進行稅收籌劃過程中，需要納稅人掌握專業的納稅知識，對納稅行為進行深度的判斷，所以稅務籌劃人員應該對公司的納稅行為進行有效的判斷，對資金的使用進行合理的處置，在稅收籌劃工作中，盡量減少稅務籌劃人員的主觀判斷，培養稅務籌劃人員對稅收工作的分析能力和理解能力。所以，需要稅務人員掌握大量的財務知識，提升自身的專業水平，對稅收籌劃進行合理的設置。同時，還需要增強稅務籌劃人員在實際工作中的溝通協調能力，對稅收籌劃進行合理的預測，促進綜合專業素養能力的提升，以便于方便稅收籌劃工作的有效開展，為企業提供科學合理的稅收籌劃方案，促進企業資金的有效運用。稅務籌劃人員專業素質的提高，依靠于稅收籌劃人員自身的納稅素質，只有納稅人的自身素質得到提高了，才能對稅務籌劃工作提供更多寶貴的意見，減少稅務籌劃帶來的風險問題。

3.加強企業與稅務機關的溝通

企業進行稅務籌劃最根本的目的就是保證企業的資金能夠得到有效的控制和合理的配置，進而達到節稅的目的。而促進節稅目標實現的最主要方法是需要得到稅務機關的認可，通過稅務機關的認可和遵循相關稅務法律制度的要求，稅務籌劃工作才會真正的發揮其自身的重要作用，促進企業實際利益的有效實現。但是，由于企業在制定稅務籌劃工作時，沒有對相關的法律制度進行深入的理解，也沒有結合公司具體的發展狀況和市場狀況進行系統的分析，導致稅務籌劃人員不能對公司的財務狀況做出合理的判定，所以在各項稅務籌劃工作的設置上出現概念界限模糊的現象，導致制定出來的稅務籌劃工作不能滿足企業當前節稅的需求。因此，企業需要結合自身的發展現狀，與當前的稅收法律相結合，深入的理解稅收法律的相關要求，按照相關的規定制定稅收籌劃工作。并與稅務機關建立良好的溝通和聯系，隨時關注當前稅務機關的納稅特點和各項方案的更新情況，對自身制定的相關納稅政策爭取得到稅務機關的認可，加強企業的稅收籌劃監督工作。加強稅務行政執法人員的專業素質，提高業務技能，避免出現企業稅務籌劃與納稅政策的偏差。

4.加強稅務代理業的管理和自律

要想更好的規避稅務籌劃帶來的風險，應該對稅務代理業進行管理。首先，需要規范代理機構內部的運行機構，對內部機構進行科學有效的管理，以此來提高稅務代理機構的專業化，通過對代理人員實行嚴格的考核上崗制度，提升自身的專業素質，來完善各項制度，促進有效激勵機制的實行。要樹立工作人員的工作質量意識，堅持獨立、客觀和公正的工作職責，防止各種違背稅法法律制度的行為出現，提升稅務代理機構的良好形象。其次，要加強對稅務律師崗位的監管，工作人員必須具備從業資格，并且對工作人員的能力進行合理的審查，對稅務律師所從事的職業活動進行預審，確保各項工作都是真實有效的，對質量工作進行檢查和監督，加強稅務代理業的行業自律，對稅務代理機構進行有效的管理，促進稅務籌劃工作的順利開展，為企業的稅務風險問題提供合理化的建議。

四、結論

稅務籌劃工作是當前企業理財工作的重要組成部分，制定依據的相關理論已經被廣大企業所運用。所以企業在發展過程中，應該正確分析企業當前面臨的稅務風險問題，積極的采取相關的措施進行稅務風險的防范，最終達到納稅籌劃的目的，解決企業的稅務籌劃風險問題。

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