“營改增”對建筑企業的影響

摘 要：營業稅改增值稅是一項惠及企業的政策，從政策實施以來在我國快速推廣，這項政策把過去繁復的納稅環節簡單化，并把不合理的環節優化掉，實實在在的為企業解決了很多麻煩事，也為企業增加經濟效益，使社會經濟得到了更好、更快速的發展，然而建筑行業具有著一定的特殊性，那么如何在新政策實施的背景下，讓企業得到更好的發展，是企業現在面臨一個重要問題。

關鍵詞：營改增 建筑企業；會計影響分析

一、增值稅改革的重要意義

在以往的生產型模式下，由于固定資產不能抵扣增值稅，這就導致納稅人會轉移稅金，最終轉移到商品上，從而提高商品的價格，導致商品價格與實際成本存在很大的差距，增值稅是一種價外稅，其繳納的稅額是不銷售價格影響的，而生產型增值稅很顯然違背了增值稅的本質，破壞了正常的銷售機制。增值稅改革后，商品的最終價格只是商品在加工、生產、銷售各個環節中的價值總和，其稅負會隨著商品銷售價格的改變而改變，這樣就能保證商品價格不被抬高。在生產模式下，基礎產業、高新科技產業的征收都比較高，極大的增加了企業的稅負，降低了企業的生產積極性。對企業來說，能源、建筑、環境等產業結構需要投入很大的資金，而高資金的投入意味著需要繳納更高的稅負，這就會對企業的快速發展造成影響。增值稅改革后，基礎產業的稅負允許抵扣，企業的稅負明顯降低了，這就為企業的發展提供了動力。

自營業稅改增值稅以來，各行業都受到了不同程度的影響，新政策下給企業帶來了很多的優惠政策，但是新的稅務繳納機制，給企業的財務也帶來了一些問題，建筑行業是一個即復雜又特殊的行業，建筑行業及是給消費者提供所需產品，還為消費者提供安裝產品的服務，在稅務方面所遇到的問題也很突出， 筆者就如何在新形勢下建筑企業會計如何發展進行研究，對出現的問題進行分析，并給出相應的解決方案。

二、建筑企業推行營改增的必要性

由于我國的經濟發展中長時間處于營業稅與增值稅分開并行的這樣的方式，所以，在實際的運行中出現了一些弊病，這樣的話就沒有辦法保證企業的健康運行以及財務方面的管理。在進行營業稅改成增值稅的同時，首先要進行的就是對企業的稅務的征收的問題，這個問題就是能夠保證企業的征收不會發生重復，并且如果采用了這樣的方法還能保證稅制改革帶來的企業價值的改變，對于企業的財務管理也便利了很多。

對于財務來說，增改營的稅收改革時一項非常有利的事情， 通過這項業務的改革不僅方便了自己的工作，還能解決之前一直存在著的稅款重復繳納的現象，所以，這種改革制度是企業的財務人員非常樂意看到的局面。還有就是在之前的稅收并立的情況之下，有一些企業的固定資產沒有辦法對其進行抵扣，這樣對于企業來說是非常大的損失，并且還會存在一些隱性的損失，如果營業稅改成增值稅成功的話，就會解決這一問題，保證固定資產的正常抵扣，然后降低企業的成本，并且對于企業的經濟效益來說也是有著很大的保證。

三、營改增對建筑企業會計方面的影響

（一）影響建筑企業財務報表

在營業稅與增值稅并行的時候，一般企業的財務報表中都會把企業的收入放在主營業務之中，這樣的業務收入是含有稅款這一項的，這樣的話稅收就會隨著金額的增多的增加。在進行營轉增的業務完成之后，就會把稅收這個列表進行單獨提出，然后在整個財務的報表還有填寫方式上有所改變，這樣把所有的純利潤還有稅收分開，能夠確定正確的繳納稅收的方式。

建筑企業會涉及到很多的大型的機器，這些機器都要進行固定資產的處理，如果在這些儀器或者是固定資產發生變化的時候。對于企業來說也會有一定的損失，并且會影響到企業的直接受益項目，在進行稅率核算的時候不是特別的方便。但是進行改革之后， 就會把固定資產的原有金額還有已經折損的金額進行分開的計算， 減少因為中間的差額產生的稅收方面的差異。

（二）影響建筑企業的現金流

企業在進行稅款繳納的時候，因為要繳納的營業稅與所得稅都是按照固定比例進行繳納，并且國家為了防止偷稅漏稅的情況發生，就會讓企業進行一些稅款的預繳，這樣的話就會使企業中的一部分資金被套住，沒有辦法形成一個流動的可以使用的資金款項，對于以后企業的發展也是很大的問題，所以說，稅收改項不僅能夠給企業節省開支，還能保證企業的現金流動正常。

（三）影響建筑企業的稅負

在建筑企業中，稅收的改革方案不僅能夠降低企業應繳納的稅金，減少企業的會計人員的工作，并且還能讓整個企業的資金周轉進行到一個穩定的軌道，然后讓企業的競爭力逐漸的提升， 并且把資金用在對企業的提升上，還能讓企業的工作效率提升， 機械化的辦公在企業中實現，減少人力資源成本。

建筑企業還遇到一個非常棘手的問題就是建筑所用的材料基本都是一些基建材料，在很多農戶或者是比較小的商戶就能買到價格便宜質量優良的產品，但是，這樣會出現的問題就是他們沒有辦法給企業開具正規的發票，頂多能夠開一個蓋有印章的收據， 這樣的話就沒有辦法保證企業購買材料的價格與發票上的價格的一致性，所以，在稅收方面也很難控制。

四、為應對營改增建筑企業可采取的措施

（一）實施稅收統籌管理，減輕稅負

1、在進行營業稅轉增值稅的過程中，財務人員需要進行及時的業務和工作流程的變更處理。在增值稅的填報中，需要財務的人員及時把企業發生的進銷項以及進項的稅額匯總到一塊，這樣的話才能對所有的費用還有稅收進行統一的管理，再進行納稅的時候必須要進行嚴格的規劃，并且每一個環節都要特別的嚴格， 不能出現任何的紕漏，這樣的話才能夠讓每一個流程都在規定的流程范圍內，然后按照要求進行對企業的財務管理的控制，把所有的關于財務方面的風險降到最低，這樣的話保證稅收的有效性。

2、在對外界的商家進行業務往來的時候，合同的簽訂還有發票的開具都要有非常嚴格的把控，必須要能夠規范企業的名稱， 然后然增值稅的業務有所體現，并且還能夠進行獨立的納稅，保證其的納稅企業的資質。還有一點就是會計人員在進行納稅金額核算的時候，必須要保證所指定的方案的合理性，不僅要讓企業的利潤有所保證，還要減輕自己的工作負擔，這樣才能讓工作更加的規范，并且能夠讓企業的稅務負擔減輕。

（二）積極應對，保障企業利潤

對于現在企業的發展，營業稅改變為增值稅是發展的必然階段，所以，企業必須要不斷的接受改革的內容，然后讓自身的發展越來越適合社會對于企業的要求，不僅能保證為社會做出貢獻， 更主要的是能夠保證企業的利潤逐漸提高。在企業對外的供應商的發票選擇上，也要保證其能夠提供增值稅的發票，這樣的話能夠讓以后的營業額不影響正常的企業抵扣。

建筑企業不同于其他其他的方面就是，建筑企業在有業務的時候會利用人力資源外包的情況，這樣的話就不能夠進行進項稅額的抵扣業務了，這種情況下就不會保證企業的正常利益。所以， 建筑企業就要把一些非核心的業務還有其他方面的業務進行外包， 在進行外包商的選擇上必須要進行嚴格的篩選，選擇一些能夠有增值稅的納稅資質的，這樣的企業才能進行進項稅額的抵扣業務， 保證企業的成本在可以控制的范圍之內，保障企業的正常受益。

總之，對于建筑企業來說，營改增這種稅制改革方式在會計的核算上既是一種機遇同樣也面臨著不小的挑戰。企業在這樣的大環境下應該把握好改革帶來的機遇，及時調整自己的稅率的核算于繳納方式，這樣的話才能夠迎接挑戰的時候把握好所有的時機，提升企業的營業額。還有就是企業要根據營改增的制度在企業內部建立一個屬于自己的改革方案，然后在會計在進行核算的時候，嚴格按照制度進行計算，規范計算方法，加強企業關于稅率方面的管理以及改革。綜上所述，經濟的發展促使建筑行業取得長遠發展，但是激烈的市場競爭環境也加劇了建筑企業的會計管理風險程度。因此需要發揮好內部審計的作用，將其運用到會計風險管理中，為其更好地指導企業經營活動提供科學合理的依據。針對建筑企業的各項施工項目活動，有效地進行資金、物質等資源的整合，及時發現潛在的風險，樹立較高的安全憂患意識，為建筑企業平穩健康運行提供必要的物質保障。

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