淺析我國中小企業稅收風險管理現狀及對策

伍秀瑩

（東北財經大學，遼寧 大連 116023）

一、前言

中小企業是我國國民經濟的重要組成部分，為我國的社會經濟發展做出不可磨滅的貢獻，據統計，中小企業占我國企業總數的90%以上，解決了我國80%的城鄉就業問題。近幾年來，我國對中小企業的稅收風險管理逐漸重視。中小企業對稅收風險管理的狀況，從某種程度上能夠反映出基層稅務部門對企業稅收風險的管理水平。

二、針對中小企業的稅收政策及存在風險

（一）營業稅的相關政策

需要繳納營業稅的部門一般都是一些專門提供服務的中小企業，例如建筑單位、服務行業等。繳納的稅率一般在3%～5%，但是娛樂行業由于其運作的特殊性一般需要繳納20%稅率。營業稅一般不是按照純收入額進行征收，而是按照營業額征收，因此企業面臨較大的壓力。

（二）增值稅的相關政策

中小企業的經營規模有限，因此，我們通常將其稱為小規模納稅人，一般都是以營銷或者制造為主的中小企業。其中，進項稅不計算在內。但是對于一般納稅人而言，進項稅可以抵扣一部分稅額，抵扣以后增值稅大概在3%～5%左右。從這個數額中我們可以分析出中小企業的賦稅要高于一般納稅人，這種賦稅特點在某種程度上對中小企業的發展造成一定的制約。

（三）所得稅的相關政策

由于中小企業的特點是微利，因此在所得稅這一方面優惠并不大，一般所得稅的稅率是20%。一般中小企業的所得稅都實行核定稅率，這是由于大多數中小企業的核算不健全、管理水平一般再加上經營規模不大造成的。實行核定稅收的方式有很多缺點。首先，如果企業的實際經營情況與核定稅收情況不符合，企業就會付出額外的費用。例如，一家小企業的營業利潤僅能達到8%，但是它所要承擔的所得稅稅率卻是10%，所以在對企業實際應繳納稅額進行計算時，就會出現所需繳納的稅額大于實際應付的稅額。由于小企業經營規模小，盈利本身就有限，這種情況無疑會加重這些企業的負擔。其次，由于核定稅收的限制，中小企業往往不能對所得稅進行規避，因為無法合理增加費用的扣除額[1]。

三、我國中小企業在稅收風險管理方面存在的問題

（一）中小企業稅收風險管理制度不健全

一方面，中小企業對稅務管理的崗位設置存在問題，沒有一定的層級制度，部門和部門之間的界限不清楚，沒有明確的制度和規范，甚至有很多企業沒有設置與稅務相關的崗位。這就導致這些企業在面臨企業的稅收風險問題時沒有專業人員進行處置。很多中小企業的權利過于集中化，企業的主管要管理內部的所有事情，但是由于其對稅收風險方面的管理缺乏專業性，導致出現問題時不能夠妥善處理。中小企業內部結構混亂，沒有專門的稅收風險管理體制，導致這些企業對稅收風險問題的處理不專業。

（二）中小企業對稅收風險的防范意識差

大多數中小企業對稅收風險的防范意識都不強，都不具備對風險進行識別、評估以及規避的能力。出于資金方面的考慮，中小企業往往不會聘請比較專業的風險評估師。對于日常經營當中的采購、制造、營銷、資金流動等各個與風險有關的環節，大多數都根據自己的經驗進行簡單判斷，缺乏一定的科學依據。一旦某一個環節的決策出現失誤，造成的損失也是不可估計的。但是由于小企業管理思維的限制，即使造成損失，管理者對稅收風險的防范意識仍舊不會有所提高[2]。

四、提升中小企業稅收管理風險水平的對策

（一）建立稅務風險管理機制

要想提高中小企業的稅收風險管理水平，首先就要有比較健全的稅務風險管理機制，這里主要包含兩個方面。

1.設置專門的稅務管理部門。一些大型企業由于其內部體制比較健全，往往都會設置專門的稅務管理部門。而中小企業要積極效仿這種體制，也為自己的企業設置這些部門和崗位，并且一定要對稅務管理部門的權威性進行重視，嚴格避免崗位職責混亂的情況發生。對于稅務部門提出的風險可能要給予重視，企業運營當中的各個決策要充分考慮稅務風險管理部門提出的意見。另外，中小企業的權利不能過分集中在最上層的管理者身上，要使每個崗位的存在有真正意義。

2.聘請專業的稅務顧問。大多數中小企業都沒有專業的稅務顧問，基本一個會計包攬了整個企業的財務、稅務工作。由于會計工作量比較大，考慮問題往往不能面面俱到，再加上專業性不強，導致對稅務方面存在的風險沒有意識。因此，中小企業一定要聘請專業的稅務顧問，對企業的實際稅務情況進行全面了解，掌握情況以后，對可能存在的稅務風險進行判斷，評估風險的大小，并提出相應的規避措施。相關部門對公司事務進行決策時，要提前與稅務顧問溝通，有效規避決策有可能帶來的稅務風險[3]。

（二）建立稅務風險的應對機制

對于一些大企業而言，面對實際產生的稅務風險往往沒有非常專業的應對性策略。大企業的稅務風險部門往往都是對這些風險進行分析，針對這些風險的不同特點，使用自動化機制或者人工機制進行處理，盡量減小風險帶來的損失。對于小企業而言，由于受到管理水平以及專業人才的限制，應對機制就更不健全。但是中小企業稅務管理中的風險又是實際存在的，這種風險為企業帶來的損失也是實際存在的，因此，中小企業一定要摸索經驗，建立稅務風險的應對機制，對產生的風險進行處理，減小損失。首先，對風險的種類以及各個風險發生的概率進行統計，確保企業具備對這些風險的承受能力。其次，對于發生的風險以及這些風險產生原因、具體損失進行分析、總結、記錄，避免再次發生同類風險。最后，根據實際積累的經驗，不斷完善管理體制，修正制度，不斷提高企業的抗稅務風險能力[4]。

五、總結

由于中小企業內部機制不合理，加上我國稅收體制的不完善，導致我國中小企業的稅收風險管理水平有限，抗風險能力差。針對這種情況，中小企業要建立稅務風險管理機制。首先，要設置專門的稅務管理部門，避免企業內部崗位職責混亂的情況；其次，要聘請專業的稅務顧問，全面掌握企業的稅務情況，對稅務風險進行識別、評估、提出規避措施；最后，要不斷健全稅務風險的應對機制，減小風險帶來的損失，總結經驗，修正制度，不斷提高企業的稅務風險管理水平。

[1]羅威.中小企業稅務風險管理研究[D].暨南大學，2012.

[2]于倩.大連中小企業稅收管理現狀及對策分析[D].大連理工大學，2013.

[3]李暉.我國中小企業稅收籌劃研究[D].湖南農業大學，2007.

[4]欒淞婷.淺析我國中小企業稅務管理現狀及對策[J].科技信息，2013，26:100.