阻礙稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展根源探析

摘 要 稅務(wù)代理是現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，是一個(gè)隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步而出現(xiàn)的代理服務(wù)行業(yè)。目前，稅務(wù)代理業(yè)已經(jīng)被普遍推行使用。稅務(wù)代理不但有助于促進(jìn)稅收征管體制的進(jìn)一步優(yōu)化，還有利于維護(hù)納稅人的利益。經(jīng)過多年的發(fā)展，我國的稅務(wù)代理行業(yè)已經(jīng)取得了相當(dāng)大的成效，但是也有許多的因素一直制約著稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。因此，本文對稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀和其必要性進(jìn)行了分析，并對阻礙稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的根源進(jìn)行了深入探討。

【關(guān)鍵詞】阻礙；稅務(wù)代理業(yè)；發(fā)展

在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，稅務(wù)代理早已成為一種普遍化的服務(wù)行業(yè)，它是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新產(chǎn)物，是為納稅人提供方便，并保護(hù)納稅人合法權(quán)益的機(jī)構(gòu)。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收代理行業(yè)也在逐漸建立，并不斷完善。稅收代理實(shí)則是稅收征管部門和納稅人之間的橋梁，起到中介的作用，是為納稅人和稅收征管部門提供服務(wù)的。稅收代理行業(yè)的發(fā)展也是一個(gè)反映國家稅收征管效率和水平的重要指標(biāo)。因此，在稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展進(jìn)步的過程中，一定要盡力解決其存在的問題，及時(shí)地建立完善制度，以此推動(dòng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

1 稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀

我國稅務(wù)代理業(yè)經(jīng)過近十幾年的發(fā)展，其規(guī)模越來越大，對社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也越來越重要。但是現(xiàn)實(shí)問題是，稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展進(jìn)步依舊存在著嚴(yán)重的問題，亟待解決，這些問題的存在則嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。現(xiàn)階段，我國稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展已經(jīng)小有成就，管理體制和水平都有所提高，服務(wù)質(zhì)量也不斷提升。在此基礎(chǔ)上，許多的稅務(wù)事務(wù)所也做了許多努力，進(jìn)一步提高稅務(wù)代理業(yè)的效率，促進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。而且，許多律師事務(wù)所為員工提供學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，及時(shí)地調(diào)整內(nèi)部結(jié)構(gòu)，加入了各種高端的業(yè)務(wù)，這些都為提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)和能力奠定了有力的基礎(chǔ)，也有效地提高了稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展水平。

1.1 稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的意義

稅收代理是伴隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)的，是為稅收征管和納稅人提供服務(wù)的中介機(jī)構(gòu)，也可以說是市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物。所以，對于納稅人和稅務(wù)征管來講，稅務(wù)代理對促進(jìn)他們進(jìn)一步交流發(fā)展有著重要的作用。

1.2 稅務(wù)代理是為納稅人提供便捷并維護(hù)其權(quán)益的需要

企業(yè)作為現(xiàn)代社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的主要納稅人，有著納稅的義務(wù)，也有維護(hù)自己合法權(quán)益的權(quán)利。現(xiàn)在納稅人的納稅都是有自己計(jì)算，填表，非常的麻煩，而且企業(yè)也不愿意為此投資建立專門的職業(yè)，招收專門的人才。因此，稅收代理行業(yè)就逐漸發(fā)展起來了，它既能替納稅人按時(shí)按量交稅，提供方便，又能替納稅人節(jié)省投資成本，在此基礎(chǔ)上，還能有效地維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，現(xiàn)在的大部分企業(yè)都是經(jīng)過稅收代理行業(yè)交稅，因此稅收代理是納稅人維護(hù)合法權(quán)益的需要。

1.3 稅務(wù)代理是稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變職能的必然要求

伴隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對政府和企業(yè)之間的權(quán)利進(jìn)行了明確的劃分，政府做好自己的本分工作，企業(yè)發(fā)展自己的業(yè)務(wù)。而稅務(wù)機(jī)構(gòu)作為一個(gè)政府機(jī)關(guān)，自然也受到了影響，說受機(jī)構(gòu)不再有權(quán)管理納稅人的納稅工作，只需要納稅人自己計(jì)算、填表，然后交到稅收機(jī)構(gòu)，稅收機(jī)構(gòu)只管核對收稅。以前的稅收管理制度很大程度上會(huì)造成不良現(xiàn)象，其中也不乏所謂的“關(guān)系稅”的存在，這嚴(yán)重影響了稅務(wù)機(jī)構(gòu)的有序進(jìn)行和廉風(fēng)建設(shè)。因此，國家進(jìn)行劃分對稅務(wù)機(jī)構(gòu)有著重要的意義，為了促進(jìn)稅收機(jī)構(gòu)的有序征稅并完成稅收任務(wù)，那么建設(shè)推行稅務(wù)代理行業(yè)則是稅務(wù)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變職能的必然要求。

1.4 稅務(wù)代理是完成稅收征管制度改革的主要部分

我國為了適應(yīng)新的工商稅收制度，對稅收征管制度進(jìn)行了全面改革，實(shí)行了健全的新稅收征管制度。在這種新的稅收征管制度下，需要納稅人自己進(jìn)行納稅計(jì)算，為此給納稅人和稅收征管帶來了許多的不便，為了改善這一現(xiàn)象的存在，在全社會(huì)實(shí)行了對稅收代理的推廣。稅收代理的存在為納稅人納稅提供了方便，同時(shí)也有助于稅收征管完成稅收任務(wù)，從而保障了納稅人和國家雙方的利益。所以說稅收代理是完成稅收征管制度改革的主要部分。

1.5 稅務(wù)代理業(yè)是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求

我國社會(huì)主義市場經(jīng)過改革后，發(fā)展迅速，并逐漸走向多元化，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也就越來越多，也越來越多樣化、全面化。為此，現(xiàn)在市場上出現(xiàn)了很多的代理服務(wù)行業(yè)，提供稅收、法律、評估等專業(yè)性很強(qiáng)的服務(wù)，是一種適應(yīng)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的中介行業(yè)。我國的稅收征管是一項(xiàng)很嚴(yán)格、又專業(yè)的社會(huì)管理，為了更好地處理納稅人和稅收征管之間的關(guān)系，并為雙方提供方便，稅收代理行業(yè)就此崛起，它能夠快速有效地為納稅人完成納稅事宜，也更便捷于稅收征管完成收稅任務(wù)。這就充分體現(xiàn)出了稅收代理是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。

1.6 稅務(wù)代理是實(shí)現(xiàn)國際經(jīng)濟(jì)接軌的選擇

隨著我國的經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化也隨之發(fā)展迅速，我國的經(jīng)濟(jì)與國際經(jīng)濟(jì)之間的交流也越來越頻繁，吸引了許多的國外投資者在我國投資發(fā)展。由于現(xiàn)在幾乎全世界都在實(shí)行稅收代理，為了給國外投資者提供更多的方便，建立并完善了稅收代理行業(yè)，讓投資者享受到便捷的稅收代理服務(wù)，從而吸引更多的國外投資商，以此實(shí)現(xiàn)國際經(jīng)濟(jì)接軌。所以說稅收代理是實(shí)現(xiàn)國際經(jīng)濟(jì)接軌的必然選擇。

2 阻礙稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的根源

即使我國稅務(wù)代理行業(yè)近些年來取得了很大的進(jìn)步，但是仍舊存在著許多的問題，阻礙了稅務(wù)代理業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。

2.1 稅務(wù)代理的認(rèn)知度不高

相比較而言，我國的稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展時(shí)間較短，雖然已經(jīng)被市場經(jīng)濟(jì)認(rèn)同，并在其中扮演著重要的角色，但是依舊有許多人不認(rèn)同稅務(wù)代理這個(gè)行業(yè)，甚至從未了解過稅務(wù)代理，認(rèn)為這個(gè)行業(yè)是非法的。有些人認(rèn)為，稅務(wù)代理是一種幫助企業(yè)逃稅的違法機(jī)構(gòu)。還有些人覺得，稅收代理業(yè)的存在是完全沒有必要的，反而會(huì)給企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙。甚至一些稅務(wù)工作者也一致認(rèn)為，稅務(wù)代理行業(yè)為他們的監(jiān)管工作增加了負(fù)擔(dān)，對稅收的發(fā)展進(jìn)步并沒有任何幫助。其實(shí)，這些認(rèn)知是錯(cuò)誤的，這樣的錯(cuò)誤認(rèn)知已經(jīng)嚴(yán)重制約了稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。當(dāng)然也有少數(shù)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)缺乏誠信，沒有行業(yè)規(guī)范性，導(dǎo)致納稅人的利益有所損害，也給整個(gè)稅務(wù)代理行業(yè)帶來了影響，使其名譽(yù)受損，嚴(yán)重阻礙了樹立行業(yè)良好形象。這也主要是因?yàn)槎悇?wù)代理行業(yè)的宣傳力度不夠大，還有部分稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)只顧眼前利益，缺乏顧全大局的團(tuán)結(jié)意識(shí)。而且想要提高人們對稅務(wù)代理行業(yè)的認(rèn)知度，一定要重視遵守誠信，為人們提供滿意的服務(wù)質(zhì)量。與此同時(shí)，我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)也要對稅務(wù)代理做到正確認(rèn)識(shí)，為其發(fā)展創(chuàng)造良好的社會(huì)環(huán)境，從而進(jìn)一步促進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展。

2.2 稅務(wù)代理法制建設(shè)不完善

稅務(wù)代理制度建設(shè)的完善，對稅務(wù)代理市場的發(fā)展與規(guī)范起著重要作用。我國的稅務(wù)代理雖然受一些法律法規(guī)的怪煩，也有一些實(shí)施規(guī)定，但是其中依舊存在著許多的問題，也就在一定程度上制約了我國稅務(wù)代理的發(fā)展。甚至可以說，稅務(wù)代理法制建設(shè)的不完善，是導(dǎo)致稅務(wù)代理實(shí)踐過程中出現(xiàn)問題的主要原因。現(xiàn)在已經(jīng)出臺(tái)的相關(guān)法律法規(guī)只是規(guī)定，法律效應(yīng)不高，無法監(jiān)控稅務(wù)代理。況且，這些規(guī)定大多都只是在試行階段，以偏概全，并沒有具體細(xì)化，明確規(guī)定，這樣的話，人們就很容易對其產(chǎn)生誤解，從而嚴(yán)重影響稅務(wù)代理行業(yè)的進(jìn)步發(fā)展。并且，我國還未制定專門的關(guān)于稅務(wù)代理的直接法律，這樣不健全的法制體系，會(huì)在很大程度上阻礙稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。沒有法律法規(guī)制度的保障，人們就會(huì)對其產(chǎn)生不安全感和不信任感，抑制社會(huì)各界對它的認(rèn)同，造成從業(yè)人員難以順利進(jìn)行業(yè)務(wù)辦理，從而阻礙稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展。還有缺乏統(tǒng)一完善的法律法規(guī)體系，對稅務(wù)代理行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量會(huì)產(chǎn)生負(fù)面影響，也會(huì)導(dǎo)致許多納稅人權(quán)益受損的問題發(fā)生。

2.3 稅務(wù)代理業(yè)監(jiān)管體制不完善

現(xiàn)在我國的稅務(wù)代理是受政府和行業(yè)的雙向結(jié)合管制，然而實(shí)際上來說，這兩者的管理并沒有什么實(shí)質(zhì)性的作用。在政府監(jiān)管上，我國的稅務(wù)代理監(jiān)管是由國家稅務(wù)總局的管理中心和國家與地方共同組建的管理中心兩方一起管理的，但是這樣的監(jiān)管機(jī)制也存有其內(nèi)在的局限性，給稅務(wù)代理的實(shí)踐監(jiān)管形成了分工不明確和管理漏洞的弊端。后來國家對這一監(jiān)管機(jī)制實(shí)施了撤銷手段，但是這類現(xiàn)象依舊存在。目前我國稅務(wù)代理的實(shí)際情況，就是部分稅務(wù)機(jī)關(guān)只是分配了較少的職員來監(jiān)管稅務(wù)代理，這在監(jiān)督的質(zhì)量和力量上都明顯不足，根本就起不到監(jiān)管的作用。再加上稅務(wù)代理行業(yè)的自律能力相對較弱，政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不力，那么就會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)出現(xiàn)不規(guī)范的行為。而在行業(yè)監(jiān)管上，稅務(wù)行業(yè)的建設(shè)相當(dāng)落后，舉行的活動(dòng)也大多沒有什么實(shí)質(zhì)性的意義，盡管后來稅務(wù)協(xié)會(huì)頒布了相關(guān)法律，但是只是處于試行階段，并沒有針對具體的問題，也沒有細(xì)化規(guī)定。

在現(xiàn)代化的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，每一個(gè)行業(yè)都需要法律法規(guī)來進(jìn)行規(guī)范，以保證有序進(jìn)行。但是目前我國在稅務(wù)代理上的管理制度并沒有嚴(yán)格規(guī)范，行業(yè)的制度建設(shè)也不合理，缺乏對稅務(wù)代理實(shí)踐的監(jiān)管和約束，才造成了諸多的不規(guī)范的影響稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展的局面，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)代理的發(fā)展。

2.4 從業(yè)人員素質(zhì)不夠高，服務(wù)質(zhì)量偏低

稅務(wù)代理行業(yè)對從業(yè)人員的要求特別高，不僅僅要具備豐富的專業(yè)知識(shí)和專業(yè)能力，還要具備良好的職業(yè)道德和綜合素質(zhì)。伴隨著我國的市場經(jīng)濟(jì)和經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，稅務(wù)代理的服務(wù)范圍也逐漸擴(kuò)大，不再只是服務(wù)于國內(nèi)的納稅人，還要對進(jìn)行跨國經(jīng)營的納稅人進(jìn)行服務(wù)。目前，我國的稅務(wù)代理在成立的初期，沒有專業(yè)的稅務(wù)人才，直接導(dǎo)致了從業(yè)人員的質(zhì)量普遍降低，這些不具備專業(yè)知識(shí)和能力的稅務(wù)代理人員基本不能完成安排的代理任務(wù)，這就從根本上降低了稅務(wù)代理的服務(wù)質(zhì)量，嚴(yán)重阻礙了稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。

稅務(wù)代理的工作人員必須具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，是推進(jìn)稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展的重要前提，而現(xiàn)階段我國的發(fā)展急需稅務(wù)代理的專業(yè)人才，這將嚴(yán)重影響稅務(wù)代理行業(yè)的服務(wù)質(zhì)量和發(fā)展進(jìn)步。現(xiàn)在部分地方上的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)中很少有專業(yè)能力較高，綜合素質(zhì)又好的全方位稅務(wù)人才，這是阻礙稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展的一大因素。

2.5 總體規(guī)模較小，市場競爭力較弱

稅務(wù)代理是為了適應(yīng)稅收征管新格局的要求建立的機(jī)構(gòu)，為了能夠更好、更快地完成稅收管理改革的目標(biāo)，現(xiàn)在大部分的稅務(wù)機(jī)關(guān)都已經(jīng)普遍建立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。由于幾年前，我國出現(xiàn)了國稅、地稅的分化局面，它們各自建立了屬于自己的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這不但不符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展規(guī)律，也造成了嚴(yán)重的小規(guī)模稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)普遍出現(xiàn)的局面。而且，近年來這種情況依舊存在，并沒有得到有效的解決，再加上我國地域遼闊，各地的風(fēng)土民情，個(gè)體差異都相互不一，這使得稅務(wù)代理市場出現(xiàn)了分散、壟斷等各種問題，從而使稅務(wù)代理的發(fā)展呈現(xiàn)出嚴(yán)重的不平衡現(xiàn)象。發(fā)達(dá)的地方，稅務(wù)代理發(fā)展較快，反之則慢。

稅務(wù)代理行業(yè)可以幫助人們進(jìn)行代辦稅、減免稅申報(bào)等多種業(yè)務(wù)，但是這其中的許多業(yè)務(wù)是十分簡單的，納稅人自己就可以辦理，無需稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)，這就降低了稅務(wù)代理對人們的吸引力。不僅如此，稅務(wù)代理行業(yè)還可以代辦其他中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)，這在一定程度上，會(huì)對稅務(wù)代理的市場競爭力產(chǎn)生負(fù)面影響，嚴(yán)重削弱了稅務(wù)代理的市場競爭力，從而阻礙稅務(wù)代理的發(fā)展。

3 結(jié)語

稅務(wù)代理業(yè)是在市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展下產(chǎn)生的新事物，已有十幾年的歷史，是中介服務(wù)。現(xiàn)在許多國家都已經(jīng)開始使用，而我國的稅務(wù)代理行業(yè)也取得了相當(dāng)大的成效。它不但為納稅人提供了方便和服務(wù)，而且有效提高了稅收管理的效率。但是稅收代理業(yè)在發(fā)展過程中也產(chǎn)生了許多的問題，嚴(yán)重阻礙了稅收代理業(yè)的發(fā)展。為了促進(jìn)稅務(wù)代理業(yè)的發(fā)展，從而為我國稅收管理制度的改革進(jìn)步提供良好的基礎(chǔ)，并建立完善的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，必須找出阻礙稅務(wù)代理業(yè)發(fā)展的根源，以待解決其問題所在。

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作者簡介

彭靜（1979-），江蘇省豐縣人。現(xiàn)為九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院講師。 研究方向?yàn)槎愂张c稅務(wù)代理。

作者單位

九江學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院 江西省九江市 332005