建筑施工企業財務內控制度所涉問題及策略探究

文/王玉寶

企業為了保護資產的安全，掌握資金的流向，依據相關法律法規以及規章制度并結合企業實際，制定和實施的控制方法和程序就是企業的財務內控制度，該制度對企業的發展起著至關重要的作用。通過該制度，能夠更加清晰的了解企業的活動經營狀況，為企業決策提供重要的信息，便于企業進入現代化的管理模式，適應市場經濟的變化。

一、現今我國建筑施工企業財務內控制度存在的問題

(一)在制度制定的階段仍有不足

最大的問題就是，企業的管理著對于企業財務內控制度的重要性缺乏深刻的認識，對制度的建立切法重視，認為財務內控制度對于企業的影響不大。且在制定該制度時，仍舊持有保守落后的思想，直接運用以往的經驗去制定，以傳統方式進行管理企業的內部問題。在企業內未設立良好的控制和監督制度，必將會導致企業對于財務的管理過于松懈，會計信息將會失去管理和監督，使得企業無法做出準確的決策。影響企業的發展。

(二)企業在財務內控制度上的執行力不夠

1.預算控制：第一，在對企業預算進行編制時，未將業務預算和資本預算作為基礎。第二，在執行預算編制時，名義上是進行全面預算制度，而實際上多是財務人員在進行，這就使得導致責任不清的問題出現。第三，對于預算的分析不夠深入，使得財務控制工作有困難。

2.資金控制：第一，對資金管理制度未做好規范。第二，資金集中管理能力無法滿足集團化管理的大型建筑企業的要求。第三，資金計劃執行易受建設單位影響，一旦建設單位拖欠了工程款，則執行資金計劃會出現困難。

3.應收賬款控制：第一，隨著時間的變化，應收賬款逐漸增長，且期限越來越長。第二，對于一些款項，未及時的進行催收，導致壞賬的出現，使得壞賬所占比率較高。第三，對壞賬未進行及時的確認，導致應收賬款控制難度加大。

4.存貨控制：存貨盤存并未真正得到執行，等同于虛設，使得存貨控制制度極難得到執行。

(三)缺乏高素質的財務人員

現今在建筑施工企業的財務人員多未進行專業化的培訓，在工作中多無法勝任自身工作的需要。缺乏一定的會計基礎知識，對于會計實務的實際操作不夠熟練，且對于一些與財務相關的國際法律法規不夠清楚，不利于企業競爭力的提高。在崗位中不能很好的履行自己的責任，無法構建一個完善、系統的財務體系。

(四)企業財務內部的監督管理體制不夠健全

隨著經濟以及信息技術的發展，我國企業內部的財務審計工作取到了比較大的進步，有許多上市的企業都已經成立了相應的內部財務審計的機構，對于企業的內部控制也相應的有所加強。但是在某些方面仍存在欠缺。企業內部的財務審計機構不僅要牢牢掌握住進行監督控制所要求的權利，而且還審計機構內部人員間的素質參差不齊，這些使得財務內控變得困難。且有些企業的財務內控機構的審計人員缺乏足夠的財務會計知識，無法較好的完成監督工作。且企業的內部財務審計機構缺乏足夠的獨立性，審計機構對于企業各部門的監督力度被限，特別是對企業高層領導者無法做到有效的監督控制，使的審計機構功能無法得到發揮。

二、完善建筑施工企業財務內控制度的策略

(一)完善建筑企業的管理結構

在現今的企業中，多數能夠使得職能、原則等在財務控制中得到落實，但是也有部分企業出現經濟權利只集中在個別人手上的現象，使得企業出現獨裁統治，也使得財務違規現象頻發。要想杜絕這種情況的發生，最主要的就是建立和實施集體決策的機制，這就使得決策不再是個人獨斷專行，同時也增強決策的民主性與科學性，使得決策更加利于企業的發展。而對于中小企業，則應該改變經營模式，建立一個現代化的管理系統，完善內控制度，有效對會計信息進行監督，規避風險，使企業更好的發展。

(二)建立現代化的財務檔案管理系統

現今是信息化時代，很多工作都依靠電子信息技術進行，隨著財務工作的發展，也出現了財務電子檔案管理系統。企業可以利用該系統建立一個龐大的財務檔案數據庫，使得財務信息能夠得到更好的共享，對于查閱和審核檔案提供了更加便捷高效的途徑。企業可以根據該財務檔案系統，建立一個與之相適應的內控制度，確定管理崗位的職責，并設置管理和查閱的權限，確保檔案的隱私性，使得企業信息的安全，避免危險。

(三)提高財務人員的綜合素質

財務信息首先是由人來進行收集的，因此財務人員的職業素質將決定財務信息的真實性。這就使得企業對財務人員的綜合素質要求較高，為加強管理和監督。企業可建立財務人員管理制度，提高聘用的門檻，之后在進行相應的培訓。企業的人事部應該制定相應的考核機制，制定獎懲制度，激發員工的工作積極性。在適當的時間，加強對財務人員的職業道德素質和會計基礎知識、實踐能力的培訓，對其進行不定期的考核，使得財務人員能夠提高自己的綜合素質，滿足公司需要。

(四)增強企業財務內部控制的組織和實施，建立健全高效的財務內部控制體系

建筑企業應該依據相關的法律法規，如《會計法》《審計法》等，以相應的會計制度作為依據，并且綜合本企業的內部會計控制的規定，全面有效的建立一個符合本企業發展需求以及特點的內部會計控制制度，并且積極進行組織，執行內控制度，促使企業的財務工作能夠得到有效的規范。在制定內控制度時應特別注意對企業內部財務控制的整體性，不應只重視建立制度，而應該做到依據企業實際情況進行整體的架構，并且嚴格執行實施；也不應將財務控制工作的重點放在進行事后補救上面，而應該將財務控制工作的重點放在事前預防上面，；同時應該將事后審計的模式轉變為常規審計以及定期或不定期的審計相結合的模式，促使建筑企業的財務內部控制制度能夠更加完善，并且符合企業的發展要求。

三、加強財務內控制度的意義

(一)確保企業財務資料與信息的準確性和客觀性

建筑企業的領導層較難深入到基層，對于企業的情況無法做出全面的了解。領導層想對公司進行更加科學的管理就必須掌握企業的可靠地財務數據，領導層可以依據數據信息反映出企業的經營發展狀況，了解企業發展過程中存在的經營方式的缺陷，進而對這些缺陷以及問題作出合理的解決，使得企業的方針與政策更加貼合企業的發展現狀，并且有利于領導層對企業未來的發展方向作出合理的規劃，使得企業能夠更好的經營。財務內部控制制度得到加強后，對財務部門的監督加強，這就促使財務工作變得順利且更加具有公正性，內部人員監守自盜的現象出現，使得財務資料信息的準確性和客觀性得以保證。

(二)有利于企業現代化管理水平的提高

完善了財務內控制度使得企業的生產經營模式得到改善，產品質量得到提升，企業的資源能得到更加充分的利用，產業結構的到優化。財務內控系統使得企業生產經營的每個環節都變得標準化，使得每個員工的利益做到最大化，調動員工積極參與生產經營，這就使得企業的現代化管理水平不斷得到提高。

(三)促進企業員工的綜合素質的提高

加強財務內控制度的有效措施就是提高財務人員的綜合素質，而這也使得員工和管理者能夠積極地學習與自身崗位相關的知識，提高自身的綜合素質，并且使得企業更加具有凝聚力，使得企業管理更加規范，也使得標準化概念深入人心，員工在工作中能夠時刻謹記標準化意識，從而促進企業生產經營的各個環節都能夠按照企業規定的標準流程進行，從而提高產品的質量，使得建筑施工企業能夠在同行業具有更強的競爭力。

[1]黃賽華.建筑企業財務內部控制制度的問題及措施研究[J].企業研究,2013(12).

[2]盧樺.建筑企業財務內部控制存在的問題及完善措施[J].經營管理者,2014(05).