基建財務管理存在的問題及其對策

文/張會貞

一、充分認識基建財務管理存在的問題

(一)缺乏嚴格的基本建設項目的概預算控制

筆者在調查研究中發現基本建設項目中普遍存在以下問題：概算超出估算、預算超出概算、結算超出預算。這種嚴重浪費資金的現象是由以下三種原因造成的：第一，基本建設項目的可行性研究意識較差，很多項目建設都沒有嚴格的可行性報告制度，在設計和編制概算的過程中，很多設計部門為了自身的利益甚至刻意地抬高概算設計，從另一方面來說，委托方并沒有在控制工程造價上給予設計部門相關的利益驅動，相反，設計部門在工程造價節約上的創新很少受到重視和肯定，表彰和獎勵更是少之又少，并且節約工程造價的項目設計需要承擔一定的失敗風險，這使得設計人員在控制工程造價上一直缺少積極性和熱情；第二，人為壓縮概算的應有數額，有的項目為了申報成功，降低項目建設過程中的稅負負擔，通常進行人為的概算、預算壓縮，而當項目過審之后又將工程規模擴大；第三，概預算審核制度不嚴格。我國建筑企業的管理制度和管理體系不嚴謹，對工程的概預算審核通常很寬松，審而不調是每個建筑公司在管理上存在的漏洞和弊端，有的項目在建設過程中難以及時的調整或者不調整概預算項目，導致了工程造價嚴重超標。

(二)沒有完善的工程價款支付制度和相應的內審制度

某些建筑企業在工程價款支付的審批和復核工作環節上控制薄弱，財務人員對工程進度的把握度比較低，虛報和虛列工程價款的現象嚴重，最終使得工程造價嚴重超標，項目竣工后的財務結算工作也不及時。通過控制測試我們能夠發現在付款的申請單上相關部門領導和工作人員的簽字和審核手續都非常完善，但是在本質上并沒有明確相應的審批責任。財務人員對于基建項目的知識和流程了解不甚清楚，在核算過程中很容易出現錯誤，比如：對于基建合同中違反財經法規和條例的條款依然進行辦理和付款；對于沒有經過授權的基建項目，僅僅以項目經理開設的銀行賬戶和提供的公章就進行建設單位的結算辦理；在施工單位提供原材料時，只按照采購價格扣除材料款進行工程結算差價的計算，而忽視了實際買價、保險費和運費等項目的扣除；建設單位在工程建設過程中為施工單位墊付的水電費在財務結算過程中往往沒有扣回；工程價款結算單手續不全，使得財務人員缺乏記賬依據。以上問題都是企業內控制度不完善、內部審計制度缺失造成的，是可以完全避免的問題。

(三)對財務風險認識不清晰

近幾年來，各地基本建設規模逐步擴大，建設資金需求越來越多，國家在財政上的支持和鼓勵是有限的。建設資金巨大的需求和外部供給相當有限之間存在著巨大的矛盾，各個建筑企業都想方設法想獲得上級主管部門的維護和支持，各個企業之間爭奪項目和投資、進行計劃外項目的投資，盲目地擴大基建投資的規模，這使得建筑企業中間存在著嚴重的溫飽不均的現象。企業在基本建設投資過程中的資金來源主要有：財政撥款、自籌資金和商業銀行貸款。而財政撥款和自籌資金渠道獲得的資金往往是有限的，商業銀行貸款往往成為企業的首選，一部分建設企業領導錯誤地認為基本項目建設是為了國家的發展而服務，國家不會對自身的債務坐視不理，所以應該抓住一切機會進行基本項目投資和建設，大膽地進行商業銀行貸款，最終導致自身債臺高筑，給社會造成不良影響，給企業帶來破產危機。

二、解決基建財務管理中存在問題的對策

(一)合理控制工程成本

1.我們應該從基本建設項目的建設區域進行規劃，按照城市規劃和企業基建范圍進行總體的規劃和戰略上的謀略，考慮到基建項目在竣工后的用途，進行整體上的布局和功能上的分區，對于景觀和綠化、外觀裝飾以及相應的配套措施進行嚴格的可行性研究，在經過可行性論證后的方案和決策不得隨意變更，避免出現預算時空現象。基本建設項目的可行性研究和成本預算結算屬于事前控制，其控制的重點在于如何設計，通常可以按照方案優化法和限額設計法進行成本控制。建設單位可以委托有資歷的單位根據可行性研究報告進行項目概算的初步設計，設計單位應該在建設單位提供的限額的基礎上進行設計，這要求設計單位必須付出較多的精力和時間，設計人員如果往往有抬高工程造價的傾向，以使得自身的經濟利益獲得增長，他們降低和控制工程造價的主動性非常低。所以，建筑企業應該考慮從行政和經濟的手段來提升項目設計熱暖控制工程造價的主動性和熱情。

2.完善簽證和變更制度。建筑企業應該建立和完善相應的簽證、變更制度，明確項目負責人、工地負責人、處長等各個層次的管理人員的權限，并在日常基建過程中進行嚴格的監督。財務人員在進行進度款的支付時應該仔細審核項目完工程度，核查簽證、變更的手續是否是正當的。

3.強化招標管理。為了保證建筑材料的質量和檔次，合理降低采購成本，一般的建筑企業決定都加大了甲供材的采購比重。在當前的市場機制下選擇質量良好的、物美價廉的材料是建筑企業要考慮的重要事項。所以，建筑企業應該建立嚴格的采購管理制度，成立專門的材料采購招標小組和采購小組，對于金額低于五萬元以下的零星采購應該商定協商后采購。大額的采購則必須上報材料采購招標小組，并交由會議決定。財務人員在支付工程進度款和進行工程造價審查時應該檢驗相應的招標手續。

4.變更支付審計費的方式。目前針對基建項目的審計費用全部由建設單位負擔，這是一種極其不合理的支付方式。幾家施工方在針對一項建筑工程進行競標時，他們提供的預算通常都是大致相同的，這個時期的預算可以說是最準確的，水分較少，施工方的主要目的是使得自己中標。在決算時候，施工方送審價格通常要比審定價格高出15%左右，嚴重情況下可以高出50%。在思考施工方為何如此大膽地高估決算數時。筆者發現沒有任何法規規定工程施工方要承擔一定比重的審計費用，所以高估決算數對其沒有任何損失和影響。一旦決算書蒙混過關，施工方就可以獲得超額的利潤，這種沒有風險的一本萬利的事情，他們何樂而不為呢。施工方在高估決算的時候，建設方還要花出大量的時間和精力來對付施工方提供的材料，浪費了大量的時間，影響了正常基建工作的開展。有關部門應該盡快落實建筑工程決算責任制，將這方面的法規條款盡快充實起來。對于高估決算的施工單位應該在經濟上和行政上給予處罰。

(二)建立良好的內部控制和監督制度

建筑企業基建項目工程投資規模越來越大，這就涉及到越來越多的單位、部門和經手人員。企業應該對工程進度的報送程度、工程價款的授權審批支付、大額資金支付的審核有明確的內部控制方法，另外，企業還要提供監督部門和相關負責人的簽批會審表，施工管理人員、監理人員和相關負責人對工程進度的審批手續等等。與此同時，建筑企業應該完善工程上的審計政策，加強對工程項目的審計和監督，定期進行檢查，對于內部控制中的漏洞要及時發現和補救，對于新出現的問題和情況應該及時修正和改進，一切做到有章可依，提升會計信息的質量。財務部門對完工后的工程項目進行財務結算的監督，工程項目完工后，財務部門應及時核對、審查工程款項的支付情況，及時核對分包工程及甲供材料、甲供設備的結算情況，核對工程項目決算審定書中的甲供材料及設備是否按規定全額扣除，數量及金額是否正確等。

(三)合理控制貸款規模，防范債務風險

建筑企業在貸款規模過大時會承擔較大的財務風險，根據商業貸款原則和貸款資金的使用方向，銀行往往做出明確要求。另外，企業應該建立銀行貸款額度和風險控制的相關模型，當貸款規模過大時應該給予相應的風險預警，給企業財務風險過大的信號，確保企業的業務活動和資金活動處于安全范圍之內。

[1]鄭紅星.對基本建設財務管理若干問題的思考[J].財經問題研究，2013.

[2]陳紹香.對基本建設單位財務管理中存在的問題及改進辦法的探討[J].交通財會，2015.