檢察機關財務內部控制之探究

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檢察機關財務內部控制之探究

李英

信陽市浉河區人民檢察院河南信陽464000

[摘要]黨的十八屆四中全會明確指出，應推進反腐倡廉制度創新，要求必須重視反腐倡廉制度建設。檢察機關作為行政事業單位，為避免職務犯罪行為的大量衍生，相關部門必須重視其財務內部控制度建設，努力形成檢察人員拒腐防變的教育長效機制、反腐倡廉制度體系。財務內部控制作為檢察機關工作順利開展的重要保障，其管控效果是否良好將直接影響到檢察機關辦案的公開性、公平性及公正性，為此，必須完善財務內部控制，落實管理制度措施，這也是保證檢察人員文明、公平、公正執法的重要方式。本文主要對財務內部控制的意義、檢察機關財務內部控制缺陷及完善財務內部控制的措施進行了分析與探究。

[關鍵詞]財務內部控制；缺陷；措施；職務犯罪行為

一、當前檢察機關財務內部控制的概況

財務內部控制之特點，要求督促內部會計管理制度的貫徹實施，并通過財務內部控制，提高會計資料的合法性、真實性、準確性與完整性，這也是會計人員依法行使職權的保障。作為檢察機關的一項重要管理活動，財務內部控制還是一項重要制度安排，是檢察機關治理的根本保障。《內控規范》明確規定，利用制定制度、措施實施與程序執行，有效防范與管控檢察機關經濟活動風險，把財務內部控制基本原理和我國檢察事業具體情況充分結合，將制衡機制滲入到財務內部管理制度內，對檢察機關管理水平提高、公共服務質量與效率改善及財經秩序規范等都具有重要作用。

《內控規范》的實行將對檢察機關管理產生深遠的影響，必將提升檢察機關財務內部管理水平，達到財務內部控制規范的目的。同時，在確保機關單位經濟活動合法合規、資產安全與使用有效、財務信息真實可靠的前提下，達到杜絕貪污腐敗、強化廉政風險防控機制建設，提升財務內部控制水平。

二、檢察機關財務內部控制缺陷及防范分析

按照人民檢察院相關工作要求，在法律監督職能履行過程中，人民檢察院與執法辦案實際情況相結合，加強單位財務內部制約、監督，并通過準確的法律法規的實施，完善制度，完善財務內部控制。在財務內部控制建立健全的前提下，提出正確、科學有效的檢察措施，充分履行檢察職能，以此對檢察工作效率進行有效提升，并將檢察機關功能充分發揮出來。同時，為更好落實檢察工作，必須從檢察機關財務內部控制缺陷出發，如內部治理結構松懈、財務管理制度不健全等方面尋找原因。

1、內部治理結構松懈

權力職能無法合理設置、人事管理制度不健全，將導致以權謀私、權錢交易、收取賄賂等情況的大量出現。為避免該類職務犯罪行為，應對檢察機關內部治理機構進行優化，在崗位職責明確劃分的情況下，還需充分了解有關單位內部機構設置，分解、限制與調整權力，建立不相容崗位分離制度。同時，將管理重點放在主要崗位工作人員，實施定期輪崗換崗制度，及時遏制潛在職務犯罪行為的出現。并進行黨性教育工作，確保黨的純潔度，在思想上提升檢察機關工作人員素質，提高內部控制水平。

2、財務管理制度不健全

因財務管理制度不健全，無法有效制約與控制職務犯罪行為的出現。因財務管理制度自身與使用中存在缺陷，往往出現貪污挪用等類型職務犯罪。為避免該類型犯罪行為的出現，首先，應對檢察機關內部憑證審核制度加以完善，避免虛構費用現象的出現。

其次，進行檢察機關內部資金變動連續編號制度的建立，預先順序編號制度實行的重要依據為業務憑證、記錄，能夠確保所有正確合理業務在取得授權批準后才能全部入賬，進而確保會計記錄的完整性、客觀性、真實性。

再次，利用復試記賬法原理，選用內部經常性核對制度，為對會計分錄入賬核算等會計處理手續合法性、合理性進行檢查，要求必須定期核對賬實、賬證等相關內容。

最后，提高內部會計控制水平，并進行風險評估相關工作的開展，在此過程中，應對風險存在原因及時徹查，選取行之有效的措施提高檢察機關風險防范意識，避免職務犯罪行為的產生。

三、完善財務內部控制的措施

作為檢察機關內部監督工作開展的重要載體，財務內部控制機制建設必須貫徹落實高檢院《關于加強檢察機關內部監督工作的意見》，對財務內部控制機制進一步加以完善，形成以黨風廉政建設、案件質量管控等為重要內容的財務內部控制措施。以此推動檢察事業的可持續發展。

1、建立黨風廉政建設責任機制

為避免職務犯罪行為的大量出現，應以黨組書記、檢察長為中心建立黨風廉政建設領導小組，并進行黨風廉政建設責任書與干警廉潔自律承若書的簽訂，及相關管理條例的制度。通過責任嚴格分解，層層細化，可提升反腐倡廉力度。同時，還應對“一崗雙責”加以落實，要求分管管理者必須對應責任進行內容分解，層層落實，加大考核力度，特別是黨風廉政建設考核工作，提升檢察機關工作人員的自覺性與廉潔執法意識。

2、規范會計人員行為

在國家財經制度與財經紀律維護的基礎上，檢察機關會計人員必須嚴格執行會計制度，對財務收支進行有效控制，做好會計核算工作及固定資產管理。在財務計劃詳細編制與嚴格執行過程中，必須對費用開支范圍、標準進行確定，合理進行資金的使用。同時，根據國家財務制度相關要求，會計人員必須對會計核算、會計分析工作進行連續、系統及全面的反映與監督，則會計檢查工作需定期進行。為將資金使用效果充分發揮出來，必須對現有資金合理應用，加強資金收支管理。在規范會計人員行為中，要求準確核算固定資產驗收、折舊、報廢、清理等工作，并認真遵守、宣傳、維護國家財政制度和財經紀律，同一切違法亂紀行為做斗爭。

3、推行案件質量管控機制

在案件質量管控機制推行過程中，應對高檢院《檢察機關執法工作基本規范》、省院相關辦案工作流程等內容進行嚴格執行，以此達到辦案工作規范的目的。如規范訊問職務犯罪案件犯罪嫌疑人全程同步錄音錄像工作等，在自偵辦案時，則需紀檢監督部門加大跟蹤監督力度。同時，應進行案件質量監督管理制度的建立與健全，定期檢查案件質量，并進行多種方式的調查研究，避免冤假錯案的發生。

4、“三位一體”督查督辦機制的推行

“三位一體”督查督辦工作機制的積極推行，對辦公室、案管中心、監察室分工負責等督查督辦工作模式的形成具有重要意義。其中起到決策、部署作用的為辦公室，為辦案質量負責的為案管部門，紀律作風問題監管的為紀檢監察部門。在檢察院黨組織的領導下，以上3部門需明確分工，形成有效的內部監督機制。

5、健全內部控制體系

嚴格遵循《內部會計控制規范》，與檢察機關自身情況相結合，進行符合單位發展內部控制制度的制定。為保證內部控制制度具具備良好的執行效果，需選取授權控制、會計系統控制與內部審計監督等方式。并根據檢察機關財務內部控制要求對資金、成本費用與權力使用進行分析，并在此基礎上與單位自身情況結合加強會計控制。在發展、完善內部控制中，會計控制具有獨立性與不可替代功能。因財務管理的特殊性，會計核算選取的方式為集中核算，也就是由會計機構統一辦理。

在劃分職責時，應明確各個崗位人員的職責權限，如財會人員、財務保管人員等。明確分工、責任落實為財務機構內部分工的主要特點。在內部控制制度建立中，要求出納不能進行會計賬目檢查、會計賬目登記與會計檔案保管等工作的兼任。同時出納會計庫存現金應通過經營負責人、會計進行定期、不定期地檢查，以確保其符合相關賬目。同時，需有在根本上避免會計信息失真情況的出現。根據國家統一財務制度由會計人員進行財務審核，確保各項經濟業務入賬的準確性。

四、結束語

綜上所述，隨著社會經濟發展速度的不斷提升，我國檢察機關管理水平也得到了極大的提高。作為代表國家依法行使檢察權的主要機關單位，檢察機關財務內部控制是否完善直接影響著社會的穩定性與國家的安全性。為此，相關部門必須重視財務內部控制，在加大完善措施的基礎上，實現檢察機關工作的順利開展。

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