淺議企業集團稅務管理信息化建設

（中國海洋石油總公司 北京100010）

隨著國內稅收法規體系的不斷完善，近年我國大中型企業在企業集團稅務管理，尤其是建立健全集團稅務風險管理體系方面取得了顯著成果。但是，我國企業集團普遍存在稅務管理信息化程度較低問題，亟需實施或完善稅務管理信息系統。筆者基于多年從事稅務管理工作的經驗，擬就企業集團稅務管理信息化建設談一些粗淺看法。

一、企業集團稅務管理信息系統應涵蓋的主要功能

企業集團稅務管理信息化建設的目標是通過信息化手段將企業集團稅務管理的理念、制度、方法、流程加以固化和提升，搭建企業集團統一的稅務管理信息系統。通常企業集團稅務管理系統需包含和實現以下主要功能：成員企業基礎信息及稅務組織機構管理、成員企業納稅申報及所得稅會計管理、集團納稅數據統計分析、重大涉稅事項稅務風險管理、稅務交流共享平臺。

（一）成員企業基礎稅務信息及稅務組織機構管理功能

成員企業基礎信息，包括納稅主體名稱、稅號、主管稅務機關、稅務管理人員及聯系方式、主營業務及產品、所涉主要稅種、主要稅收優惠政策等信息。稅務組織機構是稅務管理工作有序開展的基礎環境，包括企業集團管理層、集團總部稅務負責人、集團總部稅務管理部門、集團總部其他業務部門、成員企業管理層、成員企業稅務負責人、成員企業稅務管理部門、成員企業其他業務部門等。

稅務管理信息系統應將集團總部及各層級成員企業的基礎稅務信息和稅務組織機構納入同一系統進行管理和維護；通過權限設置實現不同層級的稅務組織機構只能看到本級企業及其下級成員企業的基礎稅務信息并對其進行管理、維護；應實現按管理層級、行政區劃、業務板塊等多維度查詢、展現成員企業基礎信息。

（二）成員企業納稅申報及所得稅會計管理功能

稅務管理信息系統應通過搭建系統間數據接口，從現有ERP系統采集科目信息表、科目余額表、科目明細賬、資產臺賬明細、合同信息明細等涉稅基礎數據；應建立企業所得稅納稅調整、各稅種稅款計算的臺賬體系，通過依據稅收法規判定應稅科目、設定取數規則、約束取數口徑，實現自動化或半自動化的納稅調整和稅款計算，自動生成符合稅務機關要求的納稅申報表。稅務管理信息系統應借助自動化工作流引擎或其他管理工具，實現納稅申報事項的啟動、稅款計算、審核、審批、歸檔的全流程管理；系統應明確和固化涉稅人員崗位職責，在各流程節點自動發出郵件提醒相關人員或在其登錄系統時提醒其辦理納稅申報事項。稅務管理信息系統應記錄納稅申報的稅款計算過程、納稅調整過程、審核審批意見。

稅務管理信息系統應建立一套完整易用的企業所得稅納稅調整臺賬，利用其實現按月度或季度預估應納所得稅額；通過判定稅務與會計差異類型實現對遞延所得稅資產、遞延所得稅負債、所得稅費用的準確核算，提高對外披露報表的準確性。

（三）重大涉稅事項稅務風險管理功能

稅務管理信息系統實施包括將企業集團稅務內控制度體系中涉及的操作流程、稅務風險點、應對策略整理、分類、維護到系統之中，建立可編輯、可調用的稅務風險點識別庫及管控措施庫。稅務管理信息系統應將重大涉稅事項稅務風險控制流程納入系統，即稅務部門人員獲知重大業務事項發生后，將重大業務事項及相關資料維護納入稅務管理信息系統，根據事項類別、性質，調用稅務風險點識別及管控措施庫信息進行分析，或聘請外部稅務咨詢機構提供專業咨詢服務，稅務部門通過稅務管理信息系統將最終確定發表的稅務意見反饋給決策部門。

稅務管理系統需通過流程管理工具和文檔管理系統固化企業集團內部稅務檢查業務流程，包括集團總部通過系統發布自查、抽查通知；上下級單位之間通過系統通報工作進度、交流相關問題；自查、抽查結束后，相關人員將自查報告、檢查報告、整改報告等結論性質文檔上傳存檔。稅務管理信息系統應實現應對外部稅務機關檢查業務流程，要求成員企業在發生稅務機關檢查事項的第一時間，通過系統向上級單位報告相關檢查內容；上級單位可通過系統掌握、跟進成員企業外部稅務機關檢查的辦理進度，提出指導意見；外部稅務機關檢查事項結束后，相關人員應將相關結論性文檔上傳存檔。

（四）集團納稅數據統計分析功能

稅務管理信息系統應實現按行政區劃、業務板塊、成員企業、稅費種類、稅款屬期等多維度統計、查詢應交稅費、實繳稅費、地方財政貢獻情況；應實現查詢條件可任意組合，逐層細化和深化統計分析；應通過權限控制，實現層級管理，即每一成員企業均可查詢、統計本級及所屬下級企業納稅數據。

稅務管理信息系統應基于財務預算或業務預算實現對成員企業及其下級單位未來期間的稅費預測；稅務管理信息系統應建立納稅指標評估體系，快速計算、評估各成員企業的實際稅負率、稅負變動彈性指標等納稅評估指標數值，與行業平均值、管理經驗值比較并提示預警信息；系統應實現基于稅費數據和輔助的財務數據，自動生成集團稅務管理報表；應實現按預先制定的模版或管理口徑生成不同層級成員企業的稅務工作報告，為管理層提供決策信息。

（五）稅務交流共享平臺功能

稅務管理系統應實現為集團總部向成員企業提供稅收政策咨詢單向或互動平臺；應實現集團總部通過系統向各層級成員企業發布最新稅收法規、內部稅務刊物等；應將年度、季度、月度相對固定的工作事項制成稅務工作日歷自動提醒相關人員。

稅務管理信息系統應具有自動歸檔功能和手工上傳歸檔功能，用戶可按權限查詢、調閱本級及下級單位的檔案資料。除全稅種納稅申報資料自動歸檔外，應根據需要將系統外涉稅文檔掃描上傳到系統，實現日常涉稅文檔的電子化分類管理。

二、企業集團稅務管理信息系統建設中需注意的問題

（一）企業集團稅務管理信息系統建設應圍繞集團稅務管理的目標

盡管企業集團稅務管理的內容繁多，通常包括集團稅務管理制度的制定、稅收法規研究及稅收優惠政策爭取、成員企業納稅申報管理、稅務籌劃和稅務咨詢服務、重大涉稅業務管理、內部稅務檢查和稅務審計的組織管理、外部稅務稽查的協調和應對、對成員企業稅務管理工作的考核評價等，但其目標與集團內單體企業稅務管理的目標一致，即控制稅務風險、降低稅收成本。

企業集團稅務管理信息系統建設應圍繞集團稅務管理目標這條主線，凡是對控制稅務風險或降低稅收成本作用顯著的稅務管理理念、制度、方法、流程就必須盡量納入稅務管理信息系統予以固化；反之，則可以基于成本效益原則暫時將需求予以擱置。

（二）企業集團稅務管理信息系統建設應制定正確的實施策略

企業集團成員企業眾多，一方面各成員企業提供的產品、服務及所涉稅種不同，另一方面各成員企業間稅務管理水平和信息化投入能力存在差異?；谏鲜鲈?，企業集團實施稅務管理信息系統建議采取整體規劃、分步推進的實施策略。整體規劃是指集團總部會同成員企業確定企業集團稅務管理信息系統并將其劃分為集團總部稅務管理平臺和成員企業稅務管理平臺兩部分。集團總部稅務管理平臺功能以集團總部稅務管控要求為主，兼顧成員企業對下級企業的稅務管控要求；成員企業稅務管理平臺功能主要基于二級單位的業務特點和稅務管理重點，但須保證集團總部稅務管控需要。分步推進是指首先實施集團總部稅務管理平臺，同時以個別成員企業為試點實施成員企業稅務管理平臺；未來其他成員企業在實施成員企業稅務管理平臺時應優先選擇前期采用的稅務管理軟件產品，且須保證集團總部稅務管理平臺的稅務管控需要。

（三）企業集團稅務管理信息系統建設應選擇合適的稅務管理軟件

企業集團稅務管理信息系統從理論上實施思路有兩個：一是基于現有ERP系統進行功能拓展滿足稅務管理需求；二是開發或使用獨立的稅務管理軟件并與ERP系統建立接口。因此，企業集團可選擇基于其ERP系統開發稅務管理信息系統，這比較適合ERP系統應用比較成熟、ERP軟件產品相對統一的企業集團；而成員企業應用多種ERP產品或ERP系統應用不夠深入的企業集團，則可以考慮開發或使用獨立的稅務管理軟件。

企業集團在選擇稅務管理軟件產品時需考慮如下因素：供應商是否有成功的稅務管理信息系統實施案例，供應商是否具有較強的稅務咨詢團隊，供應商是否有可行的企業所得稅管理解決方案，稅務管理軟件是否有與現行ERP系統的成熟接口方案，供應商是否具有提供持續服務的能力。

總之，企業集團稅務管理信息化建設是一項系統工程。成功實施稅務管理信息系統取決于多方面因素，如合理的系統建設目標、明確的系統功能需求、必要的資源投入等。筆者希望本文對我國企業集團的稅務管理信息化實踐能有所幫助和啟示。