稅務籌劃在企業會計處理中的應用探討

丁華飛　賴萌超

摘 要：近年來，隨著國內經濟的飛速發展，為企業的發展帶來了很多機會。在企業的會計處理工作過程中，稅務籌劃已經成為企業財務工作內容的一個組成部分。現階段，國內的社會經濟發展不斷壯大，將稅務籌劃應用于企業日常的會計處理工作中具有非常關鍵的意義。本文從稅務籌劃的概念及稅務籌劃在企業會計處理應用中的原則展開分析，深入探討稅務籌劃在企業會計處理工作中的有效應用，并制定相應的措施，以期提升企業的會計處理水平，從而推進企業的發展。

關鍵詞：企業；會計處理；稅務籌劃；應用

一、前言

在目前國內市場經濟作用的推動下，企業本身作為一個自主經營管理的實體，必須要積極參與到激烈的市場競爭中。對企業而言，最主要的目的是實現企業利潤最大化，要想實現這一目標，第一，企業可以縮減對生產資金的投入；第二，提高企業的收益。而企業想要縮減資金的投入，就應有效地利用稅務籌劃來降低企業的稅收支出，進而增加企業的收入，提升企業在市場上的競爭力。因此，企業的財會工作人員對稅務籌劃進行深入地研究與分析已成為企業當前發展的首要任務。

二、稅務籌劃的含義

稅務籌劃主要指企業在沒有違反國家稅務相關的法律、法規以及政策的前提之下，根據稅收相關的法律、標準作為立法的導向，對企業的資金投入、經營管理、籌資方式等一些相關的經濟活動進行合理、有效的籌劃及安排，減少企業的稅收支出，增加企業的經濟收益。由于目前企業內部很多業務的形式比較復雜化與多樣化，因此，企業內部部分的經濟業務能通過會計處理的形式來進行相應的操作。例如：企業計價存貨、固定資產折舊以及會計所得稅等方面的處理方法。因此，企業內部的財會人員應該以企業會計準則與稅法所允許的范圍作為基礎，深入研究稅務籌劃，以便降低企業需要繳納稅款的數目，進一步增加企業的利潤。

三、稅務籌劃在企業會計處理中應用遵循的原則

1.遵循經濟可行原則

將稅務籌劃應用與企業會計處理工作中時，應該要遵循經濟可行原則。由于企業發展的最終目的是實現企的利潤最大，企業想要降低稅務籌劃給企業造成的損失，可以在企業開展稅務籌劃的過程中，科學、合理地把預期企業所投入的生產成本和最終企業所收獲到的利潤進行對比，選擇比較經濟可行、合法有效的會計處理方法，使得稅務籌劃的應用為企業的發展帶來的利潤，進而提升企業在市場上的發展水平。

2.遵循全局原則

企業在選擇稅收籌劃方案時，要充分運用全局觀念來實現最優決策。主要是由于稅收籌劃的最終目標是現實企業的財務最大化，因此，企業的稅收籌劃工作必須要充分地考慮企業的經營目標與經營環境，并結合有關的稅收政策。總之，全局原則指在稅收籌劃過程中，要充分考慮到企業的經濟利益，對有可能影響稅務籌劃的因素和條件進行分析，進而選擇可以實現企業收益最大化的實施方案。

3.遵循法律原則

從企業未來的發展情況來看，稅務籌劃主要是通過各種途徑來降低企業的稅務，增強企業的經濟收益。例如：財務人員合理地控制企業資金的收入與支出、合理使用稅收優惠政策地規定、選擇合適的納稅計劃等，這些都是企業遵紀守法的納稅行為。因此，在將稅務籌劃應用于企業會計處理工作的過程中時，應該依照稅法的規定，不能隨意地調整企業的利潤，分攤企業的成本，若存在不一樣的稅務籌劃計劃，不僅要確保它的合理性與合法性，還應該選擇稅負較低的財務計劃。

四、稅務籌劃在企業會計處理中的應用分析

針對稅務籌劃在企業會計處理中的有效應用進行分析，必須要從企業投資核算方法、企業收入結算方式、存貨計價方法、列支費用以及攤銷折舊等方式上進行有效地分析。

1.企業投資核算方法選擇中的稅務籌劃應用

企業在進行相關的會計處理時，針對企業的投資核算，特別是對企業的長期投資核算，一般使用的核算方法有兩個，一個是權益核算法，另一種為成本核算法。一般情況下，企業在經營的過程中，投資的活動所占據的比重應該高于25%或低于50%，如果超過標準范圍，就會對企業日常的經營管理造成很大影響。企業在進行投注成本核算時，如果投資成本的比重超出50%，應該選擇權益核算法來進行成本核算；如果投資的比重低于25%，則可以使用成本核算法來核算企業的成本。

2.企業收入結算方式選擇中的稅務籌劃應用

企業在銷售產品的過程中，有不同的結算方式，并且確定收入的時間也相同，納稅的月份也存在較大的差距。根據國內的相關稅法規定，企業的收入確認時間主要是以截止貨款銷售時所收到的貸款為標準，并按照提貨單送交到貨物購買方的同一天時間之內，需要借助相關的委托銀行來進行貨物的銷售，委托手續辦好之后，可以將貨物所發送的時間約定為企業收到貨物的時間。通過分期收款或是賒銷的方式來銷售貨物，并按照合同的規定，將收款的時間作為企業收人的時間。但是在采用分期預收貨物與預定貨物銷售的方式時，確認收入貨物的時間即為貨物的交付時間，這樣一來，選擇不同的貨物銷售方式，必須要結合并確定收入時間來制定比較合適的稅務籌劃計劃，進而達到延遲企業稅收的目的。

3.選取存貨計價的方法

根據當前會計準則的相關規定，企業的存貨計價方法包括：先進后出法、加權平衡法、計算毛利率法等。企業在選擇存貨計價法時，應該非常仔細地分析與考慮各種方法，仔細地設計稅務籌劃的具體內容，選擇最優的存貨計價法來提升企業的經濟收益。一般情況下，若市場上的物價降低，就可以選擇先進后出的存貨計價法，這種方法與另外幾種方法相比較，得出期貨的成本比較低，可以有效地提高企業的本期成本，進而有效地降低企業本次需要上繳的稅額。在這種情況下，企業內部的流動資金比較少，因此，先進后出存貨計價發能夠有效地延遲繳稅的時間，使得企業貨期有較多的流動資金，進而提升企業的收益。

4.選取列支費用的方法

對于列支費用而言，應該在國內相關稅法允許范圍的基礎上對企業的稅務籌劃思想實施指導，對企業的當期費用竟可能地實行列支，估算有可能會發生的損失，有效、合法地延緩企業上繳稅款的時間，并有效地降低企業上交的稅額進而增加企業的利潤。通常使用的方法有以下幾種：第一，估算企業的發生額費用和損失，采取預提的方法入賬。例如，企業內部業務的招待費、公益捐款等，財會人員要非常精確地掌握可以列支費用的限額，對列支范圍之內的費用可以充分地使用；第二，對企業已發生的資費要盡快核賬、銷賬及入賬。例如，企業發生的壞賬、存貨虧損及毀損等，都需要將各項費用的明細賬陳列出來；第三，盡量低減少企業的成本資費攤銷的時間，延緩企業的納稅時間，以便發揮節稅作用。

5.攤銷與折舊方法適當

企業在繳納所得稅的過程中，必須要對企業扣除企業的部分項目，例如，遞延資產攤銷、固定資產折舊、其他項目等。企業銷售收入只需要提高攤銷額與折舊額，就能夠有效地降低企業應該要繳納的稅額。但在企業日常的會計處理中，應從企業的實際情況出發，選擇較為合適的企業的攤銷與折舊法，這樣可以在一定程度上延緩企業上繳稅款的期限，使企業在獲取利潤的同時，也可以促進企業發展。

五、結束語

總而言之，隨著市場經濟的深入發展，企業在激烈的市場競爭中會面對到更多挑戰。因此，企業必須要結合自身的發展情況及經營管理的特點，加強企業的稅務籌劃工作，不斷研究和分析提升稅務籌劃的方法，為企業的發展爭取到較多的流動資金，在實現企業利潤最大化的同時，有效地促進企業創新發展。

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作者簡介：丁華飛（1984.09- ），男，江西玉山人，碩士研究生，講師，研究方向：會計；賴萌超（1986.03- ），女，江西信豐人，碩士研究生，講師，研究方向：會計