淺談鋼鐵企業內部審計

游細強

摘 要：企業內部審計工作對于企業的發展來說非常重要，特別是在鋼鐵企業當中。由于鋼鐵企業其自身的行業性質及特點，促使其內部的審計工作中存在的風險日漸突出，導致企業內部審計工作無法正常進行，從而阻礙了鋼鐵企業的穩定發展。因此就需要深入研究探討鋼鐵企業內部審計中存在的風險，并對其產生風險的根源進行深入的分析，以此來實現對鋼鐵企業內部審計風險的有效控制。本文主要針對鋼鐵企業內部審計工作進行分析，并為此簡要論述以供參考。

關鍵詞：鋼鐵企業；內部審計；風險控制

一、我國鋼鐵企業內部審計工作面臨的風險

（一）生產中特定工序很容易影響到產量進而影響成本。很多大型的聯合鋼鐵企業由于所涉及到的工藝流程相對較長，因此其具體的工藝流程主要包括礦物開采、礦物選擇、礦物燒結、提煉鐵和鋼以及熱軋、冷軋深加工等多個方面。一般上道工序加工完成的產品也即是其下道工序進行深加工的原材料，因此其工序間的銜接較為緊密。而且由于其生產流程的問題，其各個工序間必須進行獨立考核，由于其各個工序考核指標難易程度的不同，直接促使各個工序間串通舞弊的情況開始發生。就比如A和B兩者互為上下工序的關系，當其中的A工序的考核指標較好的完成時，可能會出現擔心更嚴格的指標出現。而

B工序方面卻并不能更好的完成相應的考核指標，因此A工序就可以直接借助少量的產量來給B工序實現一定的幫助，促使其達到一種和諧的狀態[1]。

（二）燃料消耗大，促使其成本風險增加。一些特別的工序生產單位，很容易為了部門利益而從復雜化的原材料下手進行成本的調節，大多數內部的審計人員主要由于其自身知識、技能的匱乏導致審計人員即使是通過實地盤點的形式也無法確認企業是否盈虧，因此直接表明現行的審計方式仍然無法有效的核實明確。通常鐵礦石和煤等原材料堆放在料場當中主要是為了對其質量、品位以及供應商進行區分，一般都是讓內部審計人員進行目測，以此來找出其中的問題。而一些單位為了能夠完成考核，通常都會將消耗好的原料直接改善其經濟技術指標，從而直接造成大宗原料的虧損情況。雖然其實物方面并沒有虧損，但是所具有的價值量卻嚴重虧損，甚至直接損害了企業的整體利益。

（三）評價標準不明確。主要需要按照國際方面審計師的執業要求來進行，通常在內部審計的過程當中，都需要對其某項事項做好相應的評價，因此首先就需要明確進行評價的標準，其次直接通過現場的實際操作來核實評價事項的具體情況，最終將標準評價和真實的情況之間存在的差異性進行有效的對比，從而以此來計算的出鋼鐵企業內部審計的最終結果。通常對鋼鐵企業效益產生直接影響的關鍵環節主要在于其供銷兩個方面，而相應的內審工作的難點，主要在于其評價標準的確定方面，比如在鋼鐵原礦石的采購方面，其中的鋼鐵品種種類高達幾十萬種，因此就很難真正確定好內部審計人員們的評判標準，而且在程序合格的采購過程當中，也很難直接對其采購價格的高低進行有效的評價，因此相應的評價標準仍然有待明確。

二、我國鋼鐵企業內審審計風險產生的原因

（一）內控制度失效。如今我國大多數企業內部都有自身較為完善的內控制制度，而內控制度產生問題的主要原因還是由于內部人員有章不循、違章不究所致，所有的一切都以領導的意志來轉移。通常都是由于企業單位當中的管理人員權力過于集中，底下員工們要想獲得更多的經濟利益或者是發展前途等，就必須要迎合領導人員的想法，促使各個環節方面的經辦人員開始篡改數據，導致內部審計的風險大大增加，促使企業內控制度失效。

（二）績效考核指標不合理。由于績效考核本身是企業生產及發展的根本性管理目的及方法，其所設置的是否科學合理對于企業內部員工們積極性的調動有著極大的影響?？冃Э己酥笜说闹贫ㄍǔ６际且云髽I實際完成的指標為基礎來進行制定，主要包含了企業的發展規劃，年度任務發展目標以及同行業的相關數據等進行計算[2]。在這其中很容易出現一系列的問題，比如就必須要考慮到績效考核人員是否對整個公司的經營和生產熟悉，而不是坐在辦公室算數據，算決策等。還有就是完成指標是否存在水分，是否合理等多方面的問題，以此來防止考核單位為了滿足指標要求而進行造假，因此必然會影響到指標測算的準確性，從而增加了內審部審計的風險。

（三）審計人員素質偏低。多數企業內部審計人員大都是從原先的財務崗位直接轉崗而來，因此其在面對較為復雜的審計環境時，僅僅只是擁有財務知識仍然不足，還必須要具備相應的鋼鐵軋制、冶煉等工藝技術方面的知識，這樣才能真正有效的發掘出其中的疑難點，從而有效的開展審計工作。比如煉焦過程當中附帶的化工產品數量及種類、爐石的品位以及鐵水產量，還有各種鋼材軋制后的產量及數量等等，這些都是鋼鐵企業需要進行內部審計的重點。

三、控制鋼鐵企業內部審計風險的措施

（一）優化內部管理結構，防范審計風險。通常鋼鐵企業的內部治理都必須體現出企業所有者們的利益，并做好對企業經營管理者們開展經營管理活動的有效激勵、約束以及控制的有效形式，其具體表現為企業的決策、權力以及執行等三大機構之間的制衡關系。而且通常公司治理的有效程序也都是直接通過相應的內部控制制度來構建完成。所以相應的內部審計部門都必須要作為其開展內部控制工作的有效監督及評價。因此要想真正展開相應的工作，就必須要獲的權力機構方面的支持，從而以此來提升其內部審計工作的地位，最終增強其所具有的獨立性質，保障其自身能夠不受束縛的開展相應的工作，最終有效的發揮出內審部審計工作的威懾作用。

（二）構建崗位輪換制，預防審計風險。在鋼鐵企業當中的負責人、統計員、會計及相關經營人員等多種涉及到財物的崗位都應做好定期的輪換，特別是其中的一些二級單位方面的負責人員。一旦其接手的工作較為復雜，而工作人員本身比較理性，就必然會影響到其自身的前途和利益。否則，前者必然會希望獲的外界的肯定，因而會做好本職工作。所以在這種制度管理之下，相關人員都無法長期的進行這種舞弊的行為及工作。

（三）積極提升企業內部審計人員的專業素質。鋼鐵企業內部審計人員必須要具備其審計職業所具備的知識、技能以及所能勝任的能力等。這其中，并不要求審計人員是一種全能型的人才，但必須要求審計組應當作為一個重要整體，必須要具備會計、審計等多個方面的專業知識，尤其是在鋼鐵企業當中，應當重視并熟悉鋼鐵生產工藝，同時要將其內部控制的關鍵人員直接安排進入到審計人員隊伍當中，這樣才能真正有效的保證所有的參與人員都能夠完成其任務。一旦審計人員本身缺乏相應的審計業務知識、能力及技能，則審計組必須要想法設法的獲取到最為關鍵的幫助和建議。

結語：綜上所述，鋼鐵企業內部審計工作通常會面臨一系列的風險，為了有效的防范及控制此類風險，就必須要優化內部管理結構，防范審計風險、構建崗位輪換制，預防審計風險以及積極提升企業內部審計人員的專業素質等，這樣才能有效控制風險，促使鋼鐵企業內部審計工作順利穩定進行。

參考文獻：

[1] 李春陽. 鋼鐵企業風險導向內部審計的應用探討[J]. 中國商貿，2013，10：96-97.

[2] 何建群. 淺談我國企業內部審計制度問題[J]. 財經理論與實踐，1984，04：20-22.