信息化背景下企業全面預算管理策略探討

陜西財經職業技術學院 曹 納

全面預算管理是企業通過預算的方式對企業財務以及企業運營活動進行管理的方法，由此及時發現企業自身存在的問題及潛在風險因素并做出有針對性的調整，以及確保企業發展方向同企業戰略目標一致。全面預算管理有如下特點：全面預算是一種管理手段。企業全面預算的過程也是對企業所有職能、活動的全面調查評估過程，這一過程可以發現企業存在的問題并加以改進；全面預算管理是一種財務工具，其直接工具是預算資金和企業資源，其管理方式是對企業資金和資源在企業間的的合理分配；全面預算是確保公司生產經營同企業長遠戰略目標趨向一致的現代企業管理制度。本文在信息化普遍應用于生產生活和企業管理的現代經濟發展階段背景下，探討企業全面預算管理的新模式、基本特征和重要意義。

一、信息化背景下企業全面預算管理特征及優勢

（一）信息化背景下全面預算管理特征 信息化背景下企業全面預算具有如下顯著特征：（1）統一共享的信息數據系統。信息化管理要求企業必須建立一個科學先進的信息平臺系統，集成企業各部門、各崗位、各環節的生產經營數據，依托平臺系統對數據實現共享和交換，并在此系統中實現全面預算管理的目標制定、目標分解、預算編制、目標調整、預算審批、預算跟蹤、績效考核等一整套流程，功能強大、設置科學的信息平臺系統是信息化全面預算的實施基礎和典型特征。（2）全員參與的預算管理模式。傳統企業全面預算模式通常以部門為單位，獨立預算，而通過信息化手段的引入和統一的信息化平臺建設，企業預算全部通過同一個信息平臺制定實施，數據共享，這就使全面預算管理能夠統一整合企業所有職能部門，優化資源在部門間的合理配置，協調部門合力共同達成目標。

（二）信息化背景下企業全面預算管理優勢（1）提高了預算的準確性和效率。傳統預算手段往往通過人工配合電腦辦公軟件進行，需要處理大量數據，極易導致失誤，效率低下。而信息化的預算模式為高度智能化，電子化，所有數據全部由系統處理，提高了處理精度，提升了處理效率。（2）使企業預算標準化和體系化。傳統預算模式部門間相互獨立，信息閉塞，且經常發生部門間預算數據相互沖突的現象。通過統一的信息平臺則有效地避免了這些狀況，確保了企業各部門間預算數據的統一、協調。

二、信息化背景下企業全面預算管理策略

信息化優化了企業全面預算管理流程，使該管理模式更加準確、高效、公平、協調，下文依托全面預算管理的整個流程具體分析信息化背景對其產生的優化意義。

（一）設定戰略目標 全面預算管理是企業戰略目標管理的應用工具之一，因此企業全面預算管理流程起點應從企業戰略目標設定開始，并以其作為核心。在企業做戰略布局和規劃時，就應引入全面預算管理工具以確保戰略目標的先進性、科學性和可操作性。企業戰略目標涵蓋了企業的根本職能、效益目標、利益追求、經營理念等宏觀內容，同時戰略目標還應考慮風險、收益、積極因素、消極因素等內部和外部環境影響，由此制定符合企業發展的長遠戰略目標。在具體實施過程中可以引入“平衡計分卡”這一有效工具，使企業全面預算同企業戰略目標融為一體，由此更好地激發全面預算自身的管理潛力和效能發揮。

（二）確立業務體系 戰略目標確定以后，需要以實際業務操作來具體實施和達成，因此業務體系確定是否科學，業務操作是否高效直接決定企業的戰略目標實現程度。業務流程的設定必須依據企業實際情況及產業環境、政策環境等做細致、規范、全面的設定，形成一個從縱向銜接到橫向聯合的既相對獨立、權責明晰又高效溝通、互相協同的業務網絡體系，明確業務體系中各部門、各崗位的權責范圍及績效目標，協調一致，共同推動企業發展。

（三）設定預算目標 預算目標是全面預算管理體系自身的起點，也是全面預算管理體系同企業戰略目標相契合的重要一環，因此要求企業必須站在企業戰略角度設立全面預算管理體系的目標。企業預算目標的確定通常以“預測”的方式進行，預測并非盲目的猜測，而是根據企業以往的生產經營效果，結合內部環境和外部環境變化，通過信息平臺對數據的整合和處理，從中得出有借鑒和指導意義的指標，并對這些指標進行分析，由此預測企業預算目標。這里需要引入“預測系統”的概念，預測系統即是信息化系統中，用于對企業相關數據指標進行量化分析的功能和實施過程，由此對企業預算提供最大限度的數據支持。高效的信息系統為企業提供了多種預測體系模型，包括時間序列預測模型，投入產出模型、因果預測模型、指數平滑預測模型、回歸預測模型等，企業可以根據自身實際選擇一種或多種預測模型，從而使預算目標的制定更加精確，更加符合公司實際。企業預算目標的確定流程如圖1所示。

圖1 信息化背景下企業全面預算目標確定流程

（四）分解預算目標 如圖1所示，企業預算目標確定后，需要對目標進行分解，此時目標分解的依據即是企業戰略目標的“業務體系”中確立的各部門權責，籍此將全面預算目標進行分解，確立每個職能部門以及每個崗位的分解細化之后的任務目標，并做跟蹤監管。

（五）編制預算方案 企業按照業務體系確立各部門及崗位權責由上至下將企業預算目標進行拆分后，下一步便是預算編制，同樣借助企業信息化平臺的強大功能，對預算數據進行整理編制，并按規定格式申報審批。具體可以按照企業的組織架構采取同預算目標分解相反的模式，由下至上逐層上報預算編制報表，上報及審批模板可以內置在信息化平臺系統內，由此保證財務預算編制的規范和統一，避免數據沖突和錯誤。對于上級審批部門，也可以通過信息化系統內置功能實現在線審批與批量審批，同時信息化系統提供了多種檢驗審查功能幫助管理者校驗預算編制的合規性，由此大大提升預算審批效率。

（六）監控預算執行 預算編制結束后，應果斷對預算目標進行實際執行，在執行過程中要求一方面嚴格按照既定目標操作，另一方面在執行過程中應該根據內部管理和外部環境的變化，對預算目標進行合理及時的調整，而這一環節的實現前提是要求企業對預算目標執行情況進行跟蹤監控。企業預算目標執行和監控同樣需要借助信息化管理平臺實現，具體可以通過目前普遍應用于大中型企業中的ERP系統來操作。通過企業ERP系統可以對企業的資源流做進一步整合，將企業各業務體系部門如生產、銷售、流通、財務、人力等集成在同一個信息平臺之內，實現數據共享和數據批量化、全面化處理。企業可以將預算方案輸入ERP平臺，并通過系統內置的預算管理功能如采購預算、投資預算、固定資產預算等對企業預算執行情況進行跟蹤監控，通過數據比對差異觸發預算預警機制，由此及時發現問題，并在調查原因之后進行有效解決。

（七）調整預算目標 預算監控的目的不僅是確保企業活動按照預算既定目標進行，也包括根據客觀環境和企業生產經營實際情況對預算目標進行調整，以使目標更適合企業現狀，并從本質上同企業戰略保持一致。通過信息化平臺系統可以更加高效地達成，以下級提請或上級主動調整的方式對系統內的預算目標進行調整，下級重新發送申報數據，上級審批之后在信息化系統內保存新版本預算目標，既節省修改成本，又確保調整審批的時效。

（八）進行預算分析 預算分析是企業生產經營實際效果同預算目標之間的數據對比，主要通過信息系統內的功能設定完成。預算分析的完整流程如下：將企業實際經營數據錄入信息系統、信息系統自動比對數據差異、整理數據差異、分析差異原因、制定改進對策、留存差異作為企業績效考核參考標準。對數據指標分析應從企業內部縱向分析和企業外部橫向分析兩個層次進行。

（1）企業內部縱向預算分析。主要是對企業關鍵指標的完成情況做細致分析。企業可以根據自身特點制定關鍵指標的內容，如生產型企業可以把“投入產出比”和“銷售額”作為關鍵性指標，服務型行業可以把“客戶滿意度”和“費用率”作為關鍵性指標，通過對關鍵性指標的達成情況進行深入細致的量化分析，計算差異額度以及差異幅度，之后由上至下逐層查找原因，尋找造成關鍵指標完成差異的影響因素，制定相應解決方案。

（2）企業外部橫向預算分析。是指企業將自身的預算達成情況同行業內其他企業的預算達成情況做橫向對比分析，由此找出企業自身的優勢及缺點所在。在開放的市場競爭條件之下，企業生存發展的能力不僅取決于自身是否強大，也取決于競爭對手的實力水平，因此預算橫向分析就顯得特別重要，通過對預算橫向分析不僅可以掌握競爭對手的優勢和缺點，增強企業競爭力，同時也可以對整個產業的市場狀況、市場潛力、發展趨勢等做深刻的前瞻性解讀，使公司戰略發展方向更加契合市場需求，更加契合市場發展趨勢。

（九）實施預算考核 預算考核是全面預算實施企業管理職能的重要表現形式之一，通過對實際運營數據和預算目標數據的對比考核，各職能部門及各員工的績效達成情況，由此確定企業績效激勵標準。預算考核指標通常為以下幾種：以成本為中心的考核，如費用率、成本收益率，成本同比變動率等；以利潤為中心的考核，包括利潤率，銷售額，同比增長額等；以投資為中心的考核，包括投資收益率等。同傳統績效考核手段相比，在信息系統中，所有數據都是公開和客觀的，如此確保了績效考核的公平和公正性。

圖2闡述了企業全面預算管理各流程間的統一協調關系，可以直觀地看到，企業全面預算管理是依據信息化系統平臺達成管理職能，企業戰略目標既是全面預算管理的起點，也是全面預算管理的最終歸宿，處于核心地位。

圖2 信息化背景下企業全面預算管理流程圖

三、信息化背景下企業全面預算管理的意義

（一）強化了企業戰略意識和戰略管理能力 全面預算策略同企業戰略發展目標息息相關，而信息化背景下的全面預算管理策略將企業生產經營活動中的項目投資、資金融通、現金流控制、資源分配等關鍵戰略元素全部納入到管理系統之內，通過高效管理策略進行管理，確保企業宏觀方向及日常經營同企業戰略目標一致，由此強化了企業戰略意識和戰略管理能力。

（二）提高資源利用效率 全面預算管理策略是一種財務管理手段，具體而言是通過企業資源分配來確保資源高效利用。信息化背景下的全面預算管理通過精確細致的預算目標制定和任務分解，將企業資源合理分配到各個職能部門中去，同時通過高效的事中跟蹤監管及時調整目標，將企業資源用在最需要解決的問題上去，由此確保資源高效利用。

（三）提高員工的積極性，促進企業健康成長 這一點主要通過全面預算管理的“預算考核”環節來實現。信息化背景下的公司績效考核依托企業信息平臺的預算考核體系，有公平、公開、公正的特點，由此使企業員工形成良性競爭機制，有利于提升員工的積極性和主動性，進而確保企業發展活力和健康成長。

［1］李曉紅：《企業實施全面預算管理應主意的幾個問題》，《財會研究》2006年第12期。