電子發票的利弊及帶來的管理革新

貝蕾

【摘要】 隨著社會信息化的進步，尤其是是互聯網的高速發展，電子商務這種新興商業模式正在全球范圍內扮演著越來越重要的角色。但這也給傳統的發票制度提出了新的挑戰，電子商務與傳統商務有很大的不同，電子商務具有虛擬性、隱匿性、全球性等特征，需要運用新的電子發票才能更好地適應其發展。而發票的電子化，可以與信息流、物流、資金流的電子化相結合，必定會給電子商務帶來巨大的效益。

【關鍵詞】 電子發票 管理革新 電子化

一、電子商務交易的模式

現行電子商務交易的模式大致可以分為一下四種。

第一，B2B（企業對企業）主要是指企業對企業之間的營銷關系，它將企業內部網通過B2B網站與客戶緊密結合起來，通過網絡的快速反映為客戶提供更好的服務，從而促進企業的業務發展。代表網站有阿里巴巴、中國制造網、中國供應商等。

第二，B2C（企業對消費者）“商對客”的電子商務模式，也就是通常說的商業零售，直接面向消費者銷售產品和服務。B2C即企業通過互聯網為消費者提供一個新型的購物環境——網上商店，消費者通過網絡在網上購物、在網上支付。代表網站有天貓、京東、凡客等。

第三，C2C（消費者對消費者）主要是消費者之間自發性的商品交易行為。比如一個消費者有一臺電腦，通過網絡進行交易，把它出售給另外一個消費者，此種交易類型就是C2C電子商務。

第四，C2G或者B2G即消費者、企業與政府之間的交易。

二、電子發票的利弊

電子發票是指基于電子發票管理系統建立全國發票數據庫，利用云計算技術為稅務機關、納稅人、消費者提供的發票信息服務。在過去的幾年里，電子發票已經在北京、上海、江蘇等地進行了試點，京東商城也作為中國第一個“吃螃蟹”的電商企業，迄今已開出400多萬張電子發票。嚴格意義上的電子發票通過信息安全技術為依托，在確保真實性和唯一性的同時，可以在較大程度上減少傳統發票易被偽造的可能性，從而使電商偽造發票難度加大；在稅務機關稽查上，電子發票信息能夠被實時準確地采集和監控，提高對電子商務經營者發票管理的嚴密度。也就是說，在電子商務的運用過程中，電子發票的使用無疑比傳統發票形式（包括網絡發票）更易于操作和監控。

1、電子發票的特性

一是操作簡便、快捷，透明度高，不可復制。數據信息量小，發送時間短，節約寬帶和存儲空間。節省認證、報稅時間以及網絡通訊費用。稅務機關可以通過在線交易記錄，核查納稅人申報的真實性，對于發票的虛假真偽能立刻核實，能有效地避免紙質發票所存在的許多弊端，并能從源頭上徹底杜絕假發票的泛濫。二是電子發票可以構建起功能完備、安全規范、國地稅統一、覆蓋全國、信息資源共享的發票管理信息化系統。納稅人通過在線開具電子發票，開票信息通過稅控管理系統可以將納稅人的涉稅信息，直接接入到稅務局稅控管理平臺，納稅人的數據信息能實時地傳輸到稅務機關的監管系統，信息采集及時可靠，核稅依據準確無誤，簡化了工作程序，極大地方便了納稅人和稅務機關的監管。

2、電子發票的優勢

一是電子發票與紙質發票具有同等的法律效力。在電子商務全球化的今天，電子商務的跨國性、跨地域性交易，促使電子發票的適用范圍越來越廣。電子發票的使用，能很好地適應電子商務交易無紙化、高效率、虛擬化的特點，順應時代的未來發展。

二是電子發票有助于維護消費者權益，為消費者提供更加方便的服務。有效地規避因發票丟失或者納稅人接受假發票所帶來的經濟損失，使各類商務交易活動更加透明，減少納稅人申領、保管、開具和認證報稅、繳銷發票等不必要的麻煩，促進電子商務產業的健康發展。

三是電子發票能對電子商務中存在的應納稅主體進行有效地監管，從源頭上遏制企業接受紙質假發票、填開不規范、申報數據失真等問題。能有效保證企業開具發票內容的真實性，增強稅收征管的針對性和有效性，及時發現規避違法違規行為，徹底杜絕開具“陰陽發票”和買賣假發票的現象，使企業的稅務管理更加規范，確保國家稅收收入的實現。

四是電子發票的使用，可以杜絕目前使用紙質發票出現的一些問題，有利于堵塞稅收征管方面存在的漏洞，從根本上避免利用紙質發票造假的問題。提高稅收信息化管理水平，稅收征管措施實現從“以票控稅”向“電子信息化管稅”的轉變，為稅務機關改變稅收征管的滯后性和被動性創造條件。

總的來說，由于電子發票是無紙化發票，所以可以降低材料成本，又可以降低傳輸成本和倉儲成本，同時也可以有效避免傳統紙質發票易于丟失、被盜等風險。電子發票在企業之間和企業內部部門之間傳遞時間短，可以有效提高企業的效率。另外發票信息數據量小，可以直接導入財務系統，降低數據錯誤率，同時也為企業提供了一個新的財務分析模型。稅務機關也可以通過電子發票管理系統實施掌握納稅人的發票領購和使用情況，對企業進行在線監控。同時還有利于克服稅收征管的滯后性和被動型，提高稅收效率和稅收的準確性，減少偷稅漏稅行為。

3、電子發票的劣勢

電子發票的優勢顯而易見，但是電子發票的推行也有一些缺陷。

電子發票的普及對網購市場上一直賴以生存的價格優勢將受到嚴重的考驗，不少商家會選擇把電子發票的成本施加到消費者身上，而最終導致產品價格走高。一些正規的電商都可以開據紙質發票，如京東商城、當當網、天貓商城等，雖然這些商城的產品價格相較于淘寶平臺上價格稍微高出一些，但是給消費者一種規范感，購物也更安心。而淘寶平臺是以C2C的商務交易模式，由于C2C商家大多數都未在工商部門注冊，所以在開具發票方面存在一定的障礙，這也是C2C比B2C模式少一大部分收稅成本原因，產品價格自然更加低廉。在電子發票普及開后，C2C的普通商家將不能再“幸免”，對網購物美價廉的優勢帶來打擊。

其次是電子發票報銷難的問題。電子發票仍處于起步階段，并沒有真正贏得消費者認可，很大原因在于無法報銷和全國標準難統一，這也是眼下我國電商推行電子發票遇到的主要障礙。

三、電子發票帶來的管理革新

從政府管理方面來看，電子發票的推廣應用，從本質上就意味著我國發票管理體制的根本性變革，電子發票將是我國發票管理改革的基本方向，將大大減少稅收征管成本，提高稅務部門辦稅效率，提升稅務部門現代化和信息化水平，全面提升稅務整體管理水平和服務水平。

電子發票將增加政府管理手段，促進政府管理方式轉變。從長遠發展來看，政府管理手段必須完成信息化，轉變政府管理方式，利用信息技術和網絡工具形成事前預警機制、快速反應機制和綜合監管機制。而電子發票恰恰在這方面提供了重要工具：由于電子發票可以作為客觀交易的數據載體，在電子商務標準化的前提下，自動形成交易記錄、匯總交易數據、傳輸電子數據，將成為我國真實市場數據的源頭，形成巨量的商品數據、支付數據、物流數據、消費數據等等。在此基礎上，將夯實我國的基礎數據體系，為國家決策、調控經濟、優化結構、抑制通脹提供重要支撐，從而有助于提升國家決策的科學性與有效性。

從企業管理方面來看，目前我國電子商務正處于一個非常關鍵的發展時期，并形成了幾個發展趨勢：第一，我國電子商務規模體量越來越大，對國內經濟有巨大的影響力，其未來獨步全球的巨大規模，也使其具備國際影響力。第二，我國電子商務巨頭已經開始跨界競爭，將對傳統產業產生巨大沖擊，逐步改變整個經濟格局。第三，我國電商企業巨頭正在構建基于互聯網的電子商務生態圈，生態圈構筑完整后，人們的工作、生活、娛樂、社交、購物等全部依賴網絡進行，網絡將覆蓋人們的全部生活，其滲透力和影響力將超出人們想象。而此時開始推廣的以電子發票為基礎的電子商務稅收，將增加對電商企業的調控手段和政策引導，把控電子商務，使其進入良性發展軌道。

對于我國電子商務企業來說，電子發票將大大降低企業的實際成本支出。以京東商城為例，2012年開具發票1.2億份，2013年達到2億份。目前，京東商城每年用于紙制發票的成本總計超過5000萬元。這對于利潤率很低的電商企業而言，無疑是巨大的成本，如果能夠節省，將會大幅提高利潤率。若采用電子發票，僅一年的發票相關成本就可節約4000萬元，將會極大推動企業的發展。

電子發票的推廣也要求企業開展會計電子檔案管理工作，具體而言接收到電子發票的單位對電子發票查詢對比、電子發票接收、審核驗證、會計核算、記賬、電子發票歸檔保存、電子發票調閱等工作，同時推進企業與銀行直聯，應用電子銀行回賬單形成完整的電子會計檔案，接受內外部審核。依托已有的會計核算系統，完整地接收電子發票數據，并通過建立完善電子檔案管理系統，實現對電子發票的歸檔及查詢。

四、國外電子發票的試點經驗

進入21世紀以來，全球電子商務的迅速發展，加快了電子發票從企業到全社會的應用進程。據相關資料顯示，丹麥早在2004年就已實行電子發票，2006年5月起，丹麥開始拒收來自40萬家供貨商的紙本發票，只接收電子發票，每年為丹麥政府節省上億歐元，為企業省下5000萬歐元以上，其節能環保概念受到世界矚目，吸引了更多的國家加入到電子發票的行列。美國、歐盟、日本等一些發達國家，印度、智利等發展中國家也早已開始使用電子發票。其中，美國在電子發票的應用上走在了前列，美國知名的交易支付平臺Paypal曾砸下重金投資電子發票系統，由此可見電子發票勢必會成為未來的主流。另外，我國的臺灣省，2000年12月也開始推行了電子發票，2010—2012年底，全臺使用發票電子，每年可節省新臺幣1000多億，約合人民幣210億元。

據統計，2012年我國電子商務市場交易規模達到了8.1萬億元，網絡購物占到1.3萬億元，電子商務將占據未來經濟發展主導地位。

綜上所述，從發達國家電子發票的發展與經驗來看，全球電子商務的采購、電子發票的應用與發展，對我國發票管理體制提出了新的挑戰，從我國電子商務采購出現的稅收監管空白地帶和我國綠色節能、減碳、環保的構想來看，電子發票是未來發票發展的必然趨勢，作為以稅務會計為基礎的紙質發票憑證，在不遠的將來必將結束它的歷史使命。

【參考文獻】

[1] 李恒、吳維庫、朱倩：美國電子商務稅收政策及博弈行為對我國的啟示[J].稅務研究，2014（2）.

（責任編輯：趙小茜）