市政設施管理內部控制設置

彭立秋 蔚詠紅

1.金華市市政管理處；2.金華市園林管理處

摘要：本文對市政設施管理內部控制的內容、措施進行了闡述，對內部控制制度的建立，運行提出了設想，對內部控制制度實施的前景和作用進行了分析。

關鍵詞：市政設施；設施管理；內部控制

1 前 言

隨著我們國家的經濟飛速發展，市政設施管理內部控制對于單位內部管理以及經營的作用逐漸地突出出來，這個關系到單位內部的每一個方面[1]。并且市政設施管理內部控制的實踐大部分都是單位管理的非常弱小的一個環節，而且還非常重要，還是經營失敗以及生產內患最根本的原因。內部控制是市政設施管理為確保經濟活動可以正常地運行采取的一些非常必要的管理措施，不但包括了對單位經濟活動進行評價、控制以及綜合計劃而制定的一些規章制度，還包括了分析、審核以及核算各種各樣的信息資料以及一些報告的步驟及程序，也包括了指揮經濟活動各種各樣的方式方法。市政設施管理內部控制實際上就是一種管理。怎么樣建立以及健全內部控制制度，增加競爭力，保持持續發展，是一個非常重要課題[2]。

2 內控制度設置及其實施的現狀

2.4 內控制度監督檢查不好，考核獎懲力度不夠

市政設施管理的只是代表著我們國家對市政設施管理進行經營，然而財產所有者我們國家沒有建立起很好的監督體系，所以經營者沒有建立以及完善建立市政設施管理內部控制的主動性以及積極性，而對市政設施管理內部制度的監督檢查基本上都是走個過場，而且考核獎懲基本上都是單方面的獎勵，基本上沒有出現懲罰的現象[2]。市政設施管理內部管理制度的不完善、不科學以及對內部的控制沒有正確的認識，這樣就會導致了市政設施管理內控制度沒有一個很好地執行，進而對弄虛作假以及貪污舞弊的現象沒有一個很好的控制，而且在事后的補救基本上損失非常慘重，根本起不到作用。所以，建立一個完善的內控制度，而且有效地執行是非常關鍵的。

2.2 建立好的控制措施、方法及其程序沒有很好地執行

在市政設施管理中當，因為每個部門的利益目標以及主體不同，而為了可以更好地完成每一個目標，通常都會影響到其他的部門任務以及經濟的完成情況[3]。因為每個部門之間的信息不對稱，這樣就形成了部門之間只顧著本部門的自身利益，而市政設施管理內控制度也就變成了一個擺設。

2.3 內控制度設計的不科學、不系統

市政設施管理內控制度的建立，大部分的單位都沒有站在整個單位的角度去考慮，許多單位只是從很小的角度去分析內控制度，這樣缺乏了整體的規劃，而市政設施管理內控制度的設計不系統[4]。大部分的內部控制非常繁瑣，這樣實施起來也就變得非常困難，這樣反映出來市政設施管理內控制度也就不科學。

2.4 對內控制度沒有正確的認識

在市政設施管理當中，有很多空缺的位置，這樣就很容易導致單位的資產流失，市政設施管理對內控制度不執行、不重視。而在很多市政設施管理當中經營者對內控制度的認識大致可以分為以下幾種類型，內控就是內部會計控制并和審計有關，內控制度也是條條框框只要有可以，內控就是對職工的一種控制等等[5]。

3 內控制度的建立

市政設施管理內部控制是整個管理系統的重要組成之一，市政設施管理內控制度的建立一定要符合市政設施管理自身的需要及特點，抄其他的市政設施管理內控制度就會很難地發揮作用，而內控制度的建立主要是圍繞以下幾個方面進行闡述[4]。

3.1 建立內控制度的基本原則

每個制度的建立基本上都會有正確的原則，而一個市政設施管理建立內控制度必須本著一些原則進行制定，也就是堅持從實際出發，既不繁瑣亦不失控原則，憑證制度原則，互相制約的原則，全面控制原則[5]。

3.2 內部控制的基本方式

市政設施管理內部控的最基本的方式就是利用內部分工而產生之間的相互聯系、相互制約的關系，而確保會計信息真實可靠，確保財產物資的安全。通常都會采取的控制方式包括內部審計控制、預算控制、職工素質控制、資產保護控制、會計記錄控制、授權審批控制、組織結構控制。市政設施管理內部的控制按照目的不同，還可以分為內部管理控制以及內部財務控制[1]。內部管理控制主要是為了很好地實現經營的目標，確保經濟活動高效運行的一種自我修改、檢查、制約以及協調的控制系統。而內部的管理制度控制是內部財務會計控制的基礎保證以及前提，必須建立一個有效的內部財務控制制度，內部會計控制基本上為了確保資產的完整性及安全性。

3.3 內控制度的目標

每一項制度的建立都必須達到一定的目的，而市政設施管理內控制度的目的可以包括建立風險控制系統，進而進一步強化風險管理，保證各項業務的活動，保證賬面資產和實存資產定期核對相符，保證對資產以及記錄的接觸、處理均經過適當授權，保證所有的交易以及事項以正確的金額，而在恰當的會計期間盡快地記錄于正確的賬戶，使會計報表的編制符合會計準則的相關要求，保證業務活動按照適當的授權進行等等[3]。

4 內控制度的有效運行

市政設施管理內控制度的有效運行取決于很多的方面，從微觀上每一個部門之間既應該有效制衡，還應該負其責，從宏觀上應該有健全的管理體制，并且完善的單位內部治理結構，與此同時還應該加強審計監督，并且健全對員工的激勵機制。

1）應該完善對每一個層次的員工建立激勵機制，并且要真正地實現獎懲結合在市政設施管理管理的實踐當中，對員工的有效激勵是非常必要的。并且要結合不同層次的人員制定不同激勵措施，這樣有利于內控制度的還好地執行[1]。

2）應該加強審計監督，并且明確其責任，并且要使內控制度落到實處，對市政設施管理內部控制制度執行監督，是使市政設施管理內控制度落到實處的核心。

3）應該建立一個信息溝通平臺，這樣就很好地形成了單位內部部門之間的相互配合及相互制約，并且發揮了組織整體功能，在市政設施管理建立起一個有效的信息溝通平臺，這樣就可以很好地解決每個部門之間信息的不對稱問題[4]。

4）應該健全法人治理結構，這樣就可以確保市政設施管理內控制度的很好地執行，而對于完善內部控制系統，實現市政設施管理的目標有著非常重要的作用[5]。

5 結束語

綜上所述，在市政設施管理長期的活動當中，內控制度的完善以及建立并不是馬上就能執行的，應該在經營實踐當中不斷地進行完善，這樣才可以形成一整套符合本市政設施管理的內控制度。而在內控制度的貫徹執行當中，市政設施管理不能正確地執行內控制度的比例達到了最高，而研究以及探討市政設施管理的運行機制及其改革方向這樣非常有利于內控制度的真正落實。市政設施管理內控制度設計得再完善，也有一些局限性，并不能確保每個錯誤都能及時地發現。所以，市政設施管理的領導者不能制定了內控制度就對管理就放松了警惕，應該不斷地對內控制的薄弱環節、缺點以及有效性進行合理的評價，只有這樣才可以使內控制度在市政設施管理中發揮很好地作用。

參考文獻：

[1]計建慶. 市政設施改善項目資金內部控制管理探究[J]. 會計師，2012（06）：111～112.

[2]馬水華，王新華. 淺談市政公用基礎設施建設項目財務控制管理[J]. 中國西部科技，2011（03）：117～118.

[3]譚偉霞. 市政設施改善項目資金內部控制管理探究[J]. 現代經濟信息，2015（03）：121～123.

[4]林沃玲. 市政施工企業內部控制探析[J]. 門窗，2013（08）：78～80.

[5]牟樹明. 市政基礎設施建設施工質量管理與控制[J]. 工程質量，2014（17）：56～59.