烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算問題研究

胡瑞新

摘要：隨著我國交通運(yùn)輸業(yè)的不斷發(fā)展，鐵路交通在國家物資運(yùn)輸、客流運(yùn)輸方面的地位不斷鞏固，鐵路運(yùn)輸行業(yè)也獲得了較好的發(fā)展空間。烏魯木齊鐵路局企業(yè)作為我國鐵路網(wǎng)部署中毗鄰邊境的鐵路運(yùn)輸負(fù)責(zé)企業(yè)，其企業(yè)所得稅核算能力增強(qiáng)對保障企業(yè)正常運(yùn)營、維持我國邊境鐵路正常秩序具有重大意義。

關(guān)鍵詞：烏魯木齊鐵路局；企業(yè)所得稅；核算

中圖分類號(hào)：F812.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-29IX（2015）08-0149-02

企業(yè)所得稅是企業(yè)的必要支出，因此企業(yè)所得稅核算是任何一個(gè)企業(yè)都需要進(jìn)行的工作。企業(yè)所得稅的核算有一些基本的處理方法，如遞延法、應(yīng)付稅款法等。烏魯木齊鐵路局企業(yè)作為一家主營業(yè)務(wù)為貨運(yùn)和客運(yùn)的公司，其企業(yè)所得稅核算也成為了該企業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題，只有對企業(yè)所得稅核算流程進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)范，制定相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制制度，才能提高企業(yè)所得稅方面的匯算清繳能力，減小企業(yè)的涉水風(fēng)險(xiǎn)，保證我國鐵路運(yùn)輸?shù)馁Y金鏈完整、運(yùn)作正常。

一、烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算現(xiàn)狀

（一）鐵路局企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)需要全面升級

由于我國于2015年1月1日起對鐵路運(yùn)輸企業(yè)適用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對于某些項(xiàng)目有了明確規(guī)定，致使鐵路局的利潤及應(yīng)納稅所得額的核算有了新的變化。新變化和舊準(zhǔn)則之間的差異會(huì)給企業(yè)所得稅核算帶來一定的難度，同時(shí)新變化涉及了很多單位關(guān)鍵的會(huì)計(jì)科目，其中對例如員工工資薪金、既有資產(chǎn)對外投資等內(nèi)容都進(jìn)行了調(diào)整，而如今鐵路局企業(yè)的會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)還未完全升級，這將造成企業(yè)所得稅核算困難等情況的出現(xiàn)。而且首次執(zhí)行日當(dāng)天的某些變化也給烏魯木齊鐵路局帶來了巨大的挑戰(zhàn)。同時(shí)，鐵路局的財(cái)務(wù)系統(tǒng)在剛進(jìn)行升級時(shí)必然存在一定的漏洞，這也需要財(cái)務(wù)人員在認(rèn)真了解新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，不斷發(fā)現(xiàn)漏洞并及時(shí)匯報(bào)，進(jìn)行系統(tǒng)的維護(hù)和修正。

（二）鐵路局相關(guān)財(cái)務(wù)人員對于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則理解不夠透徹

過去鐵路局一直未適用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，造成鐵路局的會(huì)計(jì)處理和社會(huì)企業(yè)存在一定的脫節(jié)，鐵路局財(cái)務(wù)人員對社會(huì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法不熟悉。而此次將鐵路局納稅適用新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的范圍，鐵路局財(cái)務(wù)人員需要重新學(xué)習(xí)。同時(shí)，由于新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則變化較大，且對鐵路局的財(cái)務(wù)核算有著較大的影響，因此需要鐵路局相關(guān)財(cái)務(wù)人員增強(qiáng)自身的職業(yè)素養(yǎng)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對鐵路局土地使用權(quán)、固定資產(chǎn)盤盈等項(xiàng)日進(jìn)行了改革，而這也會(huì)給鐵路局的企業(yè)所得稅核算帶來新的難度。目前，鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平較低、對于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解不到位的現(xiàn)象依然存在，同時(shí)烏魯木齊鐵路局中主管稅收籌劃的財(cái)務(wù)人員較少，這都會(huì)對鐵路局進(jìn)行正確企業(yè)所得稅核算帶來一定的難度，增加企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）鐵路局相關(guān)內(nèi)部控制制度不夠完善

由于企業(yè)所得稅和單位的利潤、收入及成本費(fèi)用都有著密切的關(guān)聯(lián)，想要有效進(jìn)行企業(yè)所得稅核算、減小企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就必須要建立完善的內(nèi)部控制制度。目前我國鐵路局內(nèi)部有整體的內(nèi)部控制制度規(guī)范，但各分局很少按照本局特點(diǎn)進(jìn)行修訂完善，導(dǎo)致鐵路分局在內(nèi)部控制管理方面仍然存在著一些問題需要解決。烏魯木齊鐵路局作為地處北方的分局之一，其每年冬天所需的抗凍除雪原料設(shè)備等明顯多于其他鐵路局，因此，如果不對該塊業(yè)務(wù)的成本及費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)的核算管理，將導(dǎo)致鐵路局內(nèi)部運(yùn)營失效、貪污腐敗現(xiàn)象泛濫，同時(shí)造成單位利潤核算困難，企業(yè)所得稅核算出現(xiàn)困境。

二、烏魯木齊鐵路局企業(yè)所得稅核算能力增強(qiáng)的舉措

（一）鐵路局企業(yè)所得稅管理系統(tǒng)進(jìn)行適時(shí)升級及更新

隨著新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于鐵路局企業(yè)，鐵路局企業(yè)必須盡快完成對于內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)及稅務(wù)核算系統(tǒng)的升級及更新工作，只有及時(shí)完成了包括軟件及硬件方面的升級及更新，才能更加有效地進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅收核算。鐵路局內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)在進(jìn)行升級時(shí)需要特別注意新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和之前鐵路局適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之間存在的差異，進(jìn)行合理過渡。同時(shí)，還需要對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一定的培訓(xùn)，以適應(yīng)新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，防止因?yàn)槿藶槔斫饣蛘咛幚礤e(cuò)誤，造成的單位財(cái)務(wù)管理失誤和企業(yè)所得稅核算偏差，給鐵路局帶來不必要的財(cái)務(wù)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對系統(tǒng)的理解及熟練程度，還可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)現(xiàn)存的不合規(guī)問題，及時(shí)有效對系統(tǒng)進(jìn)行修正及完善。

（二）增強(qiáng)鐵路局相關(guān)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)及對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的理解

目前部分鐵路局會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)尚待提高，因此需要不斷加強(qiáng)對本單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。由于此次新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則適用于鐵路運(yùn)輸企業(yè)，其單位財(cái)務(wù)人員對于新政策必然需要有一個(gè)學(xué)習(xí)及適應(yīng)的過程。鐵路局單位需要組織財(cái)務(wù)稅務(wù)人員進(jìn)行專門的心會(huì)計(jì)準(zhǔn)則學(xué)習(xí)，對有關(guān)鐵路局財(cái)務(wù)管理變動(dòng)方面的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)了解，及時(shí)調(diào)整做賬方式，增強(qiáng)鐵路局的財(cái)務(wù)管理能力和企業(yè)所得稅的核算能力。同時(shí)，鐵路局內(nèi)部可以組織對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的考核，對于學(xué)習(xí)效果優(yōu)異及處理能力較強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，不斷提高員工工作學(xué)習(xí)方面的積極性。