農村礦山企業生態損害的修復成本：一個等價分析法的視角

（長沙理工大學經濟與管理學院 湖南長沙410114）

一、引言

礦山生態損害是重要的生態災害之一，造成生態環境和社會資源蒙受巨大損失。科學確定修復成本，對修復環境損害、維護生態環境安全具有重要的意義。目前，我國一些礦山事故已危及社會和生態安全，但尚未建立起成熟的修復成本估計方法。

2004年，歐盟環境責任指令（Environmental Liability Directive，ELD）發布，旨在建立一個基于“污染-賠償”的原則，預防和修復環境損害的環境責任框架，以實現預防和補救環境損害。指令規定“環境損害指的是對受保護物種和自然棲息地的損害，此種損害對受保護棲息地或者物種的順利保育狀況的延續或者保持產生了重大不利影響……”，針對該環境損害概念的提出，指令還規定了如何評估環境受損的標準，即參考“基線條件”。“基線條件”指的是以最佳可得信息為基礎評估的在自然資源和服務功能受到損害時其本應存在的環境損害尚未發生時的狀況。”補償修復的目的——首要的不是完全修復損害——而是提供一個和自然資源、生態系統服務相似的水平。補償不僅僅包括恢復期的自然資源和服務的損失，也包括“臨時損失”。這個補償由損害區域或替代區域的額外改善組成。

在此框架中，將修復受損資源的費用而不是資源減少的市場價值作為衡量“公共自然資源損失”和“臨時損失”的標尺；自然資源損害賠償的賠償金包括修復費用、過渡期損失和評估費用3部分，它們共同保障了賠償的全面性。在生物、物理指標的基礎上，ELD傾向于使用HEA和REA的方法，由此專門批準建立了“歐盟自然資源等價方法評估環境損害計劃”。REMEDE考慮了美國和歐盟成員在方法開發和使用過程中的問題，根據環境責任、生態環境、野生鳥類和環境影響評估指令的要求，應用和開發適合于確定補償和賠償修復措施范圍的方法，并檢驗和推廣這些方法，為環境損失提供足夠、必須的補償。

美國大氣海洋局在《石油污染法》的框架下，開發了用于自然資源損害評估的過渡期損失的方法——HEA，以量化自然資源的服務價值損失以及彌補損失所必須的補償修復計劃的范圍，并保證在將來貼現的情況下，該修復計劃可以提供等量的自然資源的服務收益，因此可以充分補償自然資源損害。此后，HEA演化為REA，并逐漸成為計算污染事件損失的首選方法。本文將總結美國和歐盟廣泛采用的生態環境等價分析和資源等價分析的發展歷史和理論模型，介紹其計算過程，討論其使用條件和范圍，以期對我國礦山企業生態損害的修復成本估計提供依據與借鑒。

二、農村礦山企業生態損害的特征

礦產資源的開發和礦山的開采與土地、水、林木等資源緊密相連，往往對上述自然資源與環境造成直接破壞。農村礦山企業所造成的損害對水、土地、林木、大氣、聲學環境以及地理環境等多方面均有不同程度的影響。“環境侵害狀態具有間接性、繼續性、反復性、廣闊性、累計性以及損害結果的潛伏性、滯后性，導致了加害原因與行為侵害過程、損害程度、損害內容之間關系的不確定性。因此，不僅對侵害存在時間的確定頗為不易，而且欲尋求環境侵權原因行為與損害結果間的單純、直接、具體的因果聯系，也甚為困難。再加上原因行為自身往往具有高度的科技性，更增加了該困難的程度”。此外，環境損害民事救濟方面存在對抗雙方力量懸殊甚大的問題，這包括敗訴危險分配上的不平等、程序上的利益與實體上利益的不對等、法院活動上的不對等以及當事人特性上的不對等。而農村礦山企業對生態環境造成的損害作為環境侵害的一種，有以下具體特征：

（一）生態損害類型的多樣性

礦產資源與山地、林木、水、大氣、土地等資源緊密相連，其開發必定會導致對上述資源的損害。礦山企業的礦產開發會導致山體森林植被大面積破壞，導致生態環境惡化；廢石、尾礦、礦渣等固體廢棄物毀壞農田，占用耕地，土地被破壞且其利用價值降低；易引發泥石流、滑坡等造成水土流失嚴重；粉塵、有害廢氣等造成大氣污染；重金屬、廢水污染地下水和地表水造成水污染；爆破等造成噪聲污染等。

（二）生態損害范圍的廣泛性和潛伏性

從時間的角度看，農村礦山企業造成的生態損害較一般的損害更具潛伏性。因為污染破壞環境造成的損害常常是長期累積的結果，有較長的潛伏期，不易發現，也不易查清。從空間的角度看，該損害往往有廣泛性。這突出地表現為致害地區的廣闊。損害范圍的廣泛性主要表現為礦產資源被開發后，不僅所在礦區生態環境會遭受到損害，其周圍的山地、農田、林木、河流也會遭到損害，甚至其揚起的粉塵、爆破產生的巨大噪音等能對方圓幾公里內產生影響。再如大氣中的酸雨，正在全球范圍內蔓延，嚴重威脅著全球人類的生存和發展。

（三）生態損害的復雜性

農村礦山企業造成的生態損害的復雜性主要表現為其損害類型多樣、影響范圍廣泛導致的損害主體、損害過程的復雜性。從損害主體上說，固體廢棄物污染、水源污染、大氣污染等兼而有之導致了其致害來源的復雜性，各種污染源之間相互作用，使得致害來源的確定十分復雜；從受害人的角度看，其造成的生態損害通常受害者甚多，甚至跨越國界。從損害過程來看，生態損害并非總是由污染物直接作用于人身或財產或環境，往往是在經過轉化、代謝、聚集，相互作用等一系列中間環節之后發生作用。

（四）損害主體的不平等性、不可互換性

在生態環境損害中，加害人多為公司法人，而受害人多為缺乏風險規避能力和抵抗能力的普通農民、漁民和居民。因而，環境侵權的主體往往具有不平等性、不可互換性，明顯不同于其主體具有平等性、互換性的傳統侵權行為。

（五）損害兼有公害性和私害性

傳統侵權行為通常是特定的加害人對特定的受害人的個別權益的侵害，為典型的“私害”；而在生態環境損害中，不僅存在加害人和受害人特定的場合，而且廣泛存在非特定的眾多污染源的復合污染對相當多區域不特定的多數人的權益的損害和特定主體對不特定主體權益損害的情形。生態環境損害甚至會禍及子孫后代。因此，生態侵害不僅包括部分私害案例，而且包括危害范圍大的社會性侵害，從而兼具“私害性”和“公害性”。

三、農村礦山企業生態損害修復成本的產生

（一）修復成本的定義及分類

聯合國國際會計和報告標準政府間專家工作組（ISAR）于1998年2月召開的第15次會議通過了環境會計和報告的立場公告，將環境成本定義為：環境成本是指本著對環境負責的原則，為管理企業活動對環境造成的影響采取或被要求采取措施的成本，以及因企業執行環境目標和要求所付出的其他成本。比如，避免和處置廢物、保持和提高空氣質量、清除泄露油料、開發更有利于環境的產品、開展環境審計和檢查等方面的成本。它具體可分為環境污染補償成本、環境治理成本、環境損失成本、環境保護維持成本、環境保護發展成本等。環境污染補償成本指企業由于污染和破壞生態環境應予補償的費用；環境損失成本指企業對生態環境的污染和破壞而造成的損失以及由于環境保護需要勒令某些企業停產或減產而造成的損失；環境保護維護成本指為預防生態環境污染和破壞而支出的日常維護費用；環境保護發展成本指為進一步發展環境保護產業而投入的各項支出。

環境成本可分為外部環境成本和內部環境成本。外部成本（也稱為“負外部性”）是指那些由導致該成本并獲得相應利益的人以外的人承擔的成本。內部成本已被定義為公司環境保護的成本。

環境污染修復成本，是指企業治理由生產經營活動造成的環境污染而發生的成本。農村礦山企業造成的生態損害修復成本大致可以由直接成本、間接成本和環境損失成本構成。由于損害類型具有多樣性，所以直接成本也應體現與多種損害相對應的修復成本，包括降低礦山污染物排放成本、礦山廢棄物處置管理與回收利用成本，如：減少和消除廢氣、廢水和固體廢棄物的排放而發生的成本，為減少生產噪音、輻射而發生的成本，為消除生產場地土壤、地下水污染而發生的成本，礦山廢棄物的回收、分揀、處理以及再利用成本等。間接成本則應體現生態損害范圍的廣泛性與潛伏性，包括礦山生態環境管理成本和礦山生態環境保護的社會成本，如礦區污染治理設施設備的折舊費，其他環境資產的攤銷費等，以及與污染治理有關的管理費用支出，與礦山廢棄物回收利用有關的管理費用支出。環境損失成本則體現損害兼具公害性和私害性，指企業承受的各類與環境保護有關的損失。如：企業因污染環境而向消費者、礦區所在地居民或社會其他方面支付的損害賠償費，向政府有關機構繳納的環境罰款和環境繳費，與環境污染有關的訴訟費等。

（二）修復前后成本關系的變化

我們進行農村礦山修復成本研究的目的在于日后能夠注重農村礦山環境保護以及在破壞的情況下最大程度地降低修復成本。環境遵循成本和公司活動導致的環境影響對于多數公司而言既不顯著，也不易于控制，還不符合成本-效益原則。同時，計量和記錄成本也相對較高。隨著公認的“污染者付費”原則的建立和實施，這種成本關系發生了逆轉。資本以及經營污染的消除與控制費用翻了接近一倍，環境違規罰款也較以前增長了許多。

修復前后的成本變化如下頁圖，收集和分析環境數據的邊際成本CEA（等于環境信息管理的邊際成本）隨著對自然環境的負面影響的邊際成本CEI的上升而下降。減少環境影響的邊際成本也發生了同樣的情況。在這種情況下，成本下降的原因是使用了先進的污染預防和清理技術，因此，污染預防的邊際成本總額，包括環境信息管理真正下降了。從另一方面講，公司導致的環境破壞的邊際成本隨著環境影響的增加而上升。由于管理規定（以及由此產生的處罰費用）更加嚴厲，環境影響的邊際成本已經上升。結果，公司環境政策的最高點滑向“環境影響”軸的左邊。

環境信息系統和環境導致的財務影響的邊際成本曲線圖

（三）修復過程中的成本分配

由于農村礦區環境變化導致的未來成本的重要性和不確定性不斷增長，環境修復的總成本變得更加復雜。在修復過程中，要考慮經濟-生態效益，成本的分配尤為關鍵。根據現有的理論研究，步驟可分為：成本庫的擴展；成本的綜合分配；時間范圍的擴展和長期財務指標的使用（凈現值和期權價值）。

1.在擴展的成本庫中四類關于環境修復成本：直接成本（資本支出、經營、維修、費用、收益、廢棄物處理和能源）；間接成本（管理成本、遵循監管的成本、培訓、監督、保險、損壞和折舊）；潛在負債（或有負債、潛在費用、罰金和稅金）；次有形成本（由于污染和更好的產品形象以及更好的員工關系而節約的成本）。

2.修復成本綜合分配的三個分配步驟可以確定為：將聯合環境成本中心的成本分配給生產成本中心和作業；將生產成本中心的成本分配給成本對象；將使用過量材料的環境導致的間接成本分配給生產成本中心成本對象。

作業成本法（ABC）代表成本分配的一種方法，即：首先將成本追溯到組織內部的成本中心所執行的作業，然后將這些成本追溯或分配到產出單位或其他成本對象。在提高公司生態效益的需求上，成本的計算依據采用了與作業相關的材料流。

兩步驟的分配程序：首先，從聯合環境成本中心（如提供公共環境服務的焚化器）分配到“責任”成本中心；其次，從責任成本中心到最終成本對象。經過跟蹤和追溯后，聯合環境成本中心的成本，如焚化器和污水處理廠，就必須分配給“責任”成本中心和成本對象。

實際應用時，我們先要了解礦區開發的哪些活動與環境污染有關，如：采面、剝離、穿孔、爆破、鏟裝、破碎、運輸、堆場、排巖、噴淋、烘干等。將擴展歸集后的修復成本(包括間接成本）根據每個活動產生污染程度的高低進行有效分配，在這之后，將其分配到每個活動產生的產品對象中去。但是這些活動投入的不創造任何價值的材料（廢棄物）可以避免或減少產出，這屬于額外的環境導致的修復成本（如增加的折舊和更高的人工成本），無法直接追溯，不是隨著生產活動總量而變化的成本，所以我們還要進行第三步的分配，分配到上述相關活動以及活動所產生的產品中去。

3.對預先考慮未來的環境財務影響有幫助的兩個指標：一是凈現值（NPV）。二是期權價值。期權代表的是一項權利而不是義務，它通過支付投資支出而獲得預期的未來現金流量。期權價格的確定因素包括某個方案的NPV、任何后續投資的執行價格、到期時間（決策的確定時間）、方案的風險和無風險利率。計算真實期權的一個主要困難是，當真實期權標的資產通常不存在可觀測到的市場價格時，當真實期權經常需要與競爭者共同分享時，以及同一個標的資產往往具有多個真實期權時，管理當局需要首先決定后續投資的執行價格（Crasselt和 Tomaszewski，1998）。 在期權能夠計量和納入分析的情況下，對期權的考慮還會影響投資決策的結果。

在環境和經濟上負有責任和報告義務的管理當局需要把環境修復成本分配給“責任”成本中心和成本對象。實際上，正如Burritt（1998）所論述的那樣，尋求可持續產出的公司能對內部環境成本分配系統的引入做出法人承諾。這一分配系統的設計目的是通過對差的環境業績進行處罰并由“責任”成本中心承擔風險的辦法來減少環境影響。作業成本計算法有助于界定與生產管理活動相關的成本中心和成本對象。依據所定義的環境成本和使用的分配規則，與環境相關的成本會對投資決策產生巨大的影響，也能決定具有經濟利益的補償方案。

四、修復成本的等值估計

價值等值法指的是一種用來確定由于環境損害所導致的資源和服務的類型、數量的損失，以及需要用于補償損失的類型、數量的方法。主要有三種方法：服務對服務，資源對資源，價值對價值。

（一）生態環境等價分析

生態環境等價分析是基于服務對服務（service-toservice）的界定方法，它的基本理論假設是公眾愿意接受一對一在修復工程和受損生態環境間的服務交換，以單位修復工程的服務來對換單位受損生態環境的服務。該方法的基本原理即通過建造修復工程，使之從開始運行至服務期滿所提供的服務凈增值等于受損生態環境從污染發生到恢復至基線水平（baseline，事故未發生時自然資源與服務的存在狀態）服務的總損失。生態環境等價分析的應用需要兩個必備條件：有適當的可用于進行自然資源服務水平判定的標準；每單位生態環境的服務水平變化足夠小，即單位生態環境服務水平的變化不會引起資源或服務價值的變動。HEA采用假定的生態標尺作為量度人類福祉變化的表征參數，衡量社會福利的環境收益和損失，即采用生態單位而不是指定一個貨幣總和來描述公眾的收益和損失價值。HEA方法的最關鍵假設指出恢復替代生態環境與受損生態環境的服務類型和價值相同。Dunford等對生態環境等價分析的應用做以下假設：（1）受損生態環境與修復工程的過程中，受損生態環境的服務與價值保持恒定關系；（2）修復工程的生態環境服務與價值關系在修復工程開始前后保持不變；（3）受損生態環境的基線水平保持恒定；（4）修復工程的生態環境的最大服務水平等于生態環境受損前的基線水平；（5）修復工程的生態環境在使用前后單位價值相對于最大服務水平的關系保持恒定。

該方法的基本步驟為：（1）評估受損生態環境從受損到恢復至基線水平或受損后的最大服務水平（小于基線水平）所需要的時間及該過程的損害；（2）評估修復工程在整個服務周期中所提供的服務；（3）計算修復工程的規模，使修復工程所提供的服務總增量等于受損生態環境的總損失量；（4）計算修復工程的成本。

具體運用到農村礦山企業造成的生態損害修復成本中去，即：（1）評估已遭受損害的礦區從現有損害到恢復至受損前所需要的時間及該過程的損害；（2）評估礦區損害修復工程在整個修復過程中的工程；（3）計算修復工程的規模，使修復工程所提供的服務總增量等于損害的總損失量；（4）計算修復工程的成本。

（二）資源等價分析

隨著HEA的延伸運用，在許多案例中出現了個體損失的數量能夠比生態環境面積更好地衡量生態環境損失程度，例如海鳥和魚類。采用REA確定修復計劃的范圍，其理論模型為損害導致的“損失”和修復補償計劃所提供的“收益”貼現后應當相等。這種資源-資源的方法（REA）在概念基礎上等同于HEA，但是量化單位不同。

REA方法運用到分析農村礦山企業造成的生態損害修復成本中來，分析過程的第1步為量化由于礦山事故導致的損失。損失的計算以某種植物一年為單位，計算值采用每年年中值，并將計算結果貼現轉化為當前價值。損失包括直接損失和間接損失，直接損失為礦區施工導致植物死亡帶來的經濟損失。間接損失是死亡植物的預期繁殖力（將來的2代）損失考慮在內。

REA分析的第2步，計算損害修復計劃的相對產量，即量化補償修復計劃提供的代替服務。在每一個時間節，點，代替服務占基準水平的比例被稱為相對產量，用于描述由補償修復計劃提供的凈服務占受損生態環境的基準生產力水平的比例。修復方式是通過建立保護區，盡可能的支持該植物的繁衍進而彌補受損的服務。計算新建一個保護區在修復計劃的執行過程中的相對產量。

REA過程的第3步，確定修復補償計劃的范圍，以保證貼現后的總代替服務收益等于總貼現后的服務損失。根據上述計算的損失和修復計劃中每個保護區提供的服務收益，最終得到需要修建保護區的數量以及安置的保護區范圍。

（三）價值等價分析

但是，HEA和REA也有局限性，HEA和REA的結果非貨幣值，不能直接索賠，而應通過適當的貨幣化方法獲得賠償金額。第三種方法，價值對價值，基于用同等的貨幣價值來補償生態環境和服務的損害。

在環境經濟評價中，收益和損失強調的是要反映個人的經濟偏好。環境經濟評價的基礎是人們對于環境改善的支付意愿（willing to pay，WP）或是忍受環境損失接受賠償的意愿（willing to accept，WTA）， 即意愿調查價值評估法（contingent valuation，簡稱CV法），一種典型的陳述偏好法。市場往往不能準確反映、甚至是完全忽略了環境物品和服務的價值，導致環境物品或服務在市場上低價甚至是零價格的狀況。造成這種問題的主要原因，一是因為缺乏為這些物品或服務而存在的市場；二是現有的市場不能準確地反映產品或服務的生產和消費的全部社會成本。當缺乏真實的市場數據，甚至也無法通過間接地觀察市場行為來賦予環境資源以價值時，只好依靠建立一個假想的市場來解決。將貨幣價值賦予沒有市場因而沒有市場價格的環境產品有一定的困難。大多數計價方法都是建立在個人愿意為環境服務支付，經常借助于調查方法。價值等價法試圖通過陳述偏好法直接向有關人群樣本提問來發現人們是如何給一定的環境變化定價的。由于這些環境變化及其反映它們價值的市場都是假設的，故其又被稱為假想評價法（hypothetical valuation method）。

獲得人們的偏好和支付意愿或接受賠償意愿的途徑主要有三個，一是從直接受到影響的物品的相關市場信息中獲得；二是從其他事物中所蘊含的有關信息中獲得；三是通過直接調查個人的支付意愿或接受賠償意愿獲得。根據上述理論，我們在價值等價分析中假設農村礦山企業愿意支付所造成的生態損害修復成本，人們也能忍受受損礦區的環境損失并接受賠償，通過貨幣單位分析社會經濟活動的費用和成本，并揭示個人偏好。環境與自然資源經濟學已經建立了一套估計環境物品或服務的貨幣化價值的理論與原則。盡管這些技術的應用尚有許多不盡人意和有待完善之處，但到目前為止，仍然是評價環境與自然資源經濟價值的最好方法。