政府部門內部控制與預防腐敗機制研究

孫菲菲 田秉慧

【摘要】政府部門內部控制作為政府管理的組成部分，是政府履行公共職責的基礎。加強政府內部控制可以提高為人民服務的質量，更能預防政府腐敗發生。但是，如果政府內部控制出現問題，或存在缺陷，就會給腐敗行為鉆空子。

本文通過分析腐敗產生的原因，對我國的政府內部控制與腐敗預防機制的缺陷提出自己的對策與建議。

【關鍵詞】腐敗預防機制 我國政府內部控制 運行機制

一、引言

腐敗一直是世界各國所關注的問題，在十八屆中央紀委二次全會，習近平主席重申了反腐的重要性，“要蒼蠅老虎一起打”。可見防腐、反腐已經成為當前我國政府首要解決的問題。然而我國政府內部控制機制不完善，公共資源浪費的現象比較突出，如果政府內部控制不完善就會出現漏洞，會給一些腐敗分子帶來可乘之機，造成腐敗不良風氣的形成。加強和提高政府內部控制，優化政府制度建設質量，建立有效的預防腐敗機制就顯得格外重要。

二、腐敗的概念和產生的原因

腐敗的實質是一種非法正式的獲取政治影響的過程，政治影響即權力，腐敗與權力的特性具有相通之處，兩者之間有著內在的不可分割的聯系。有權利的存在，就會有濫用權利行為發生，隨之就會產生腐敗。

公共資源與財產過盛是目前腐敗猖獗的一個根本原因，而政府自身的權力過多、過大，直接導致監督和調查腐敗、嚴懲腐敗的成本隨之提高，使腐敗問題泛濫。這就導致產生腐敗的機會太多，給一些腐敗分子有可乘之機。解決這個問題的根本辦法是適當分配地方政府權力，減少國有制的范圍，但是也要注意不能因為要整頓市場經濟秩序，反而又產生出新的“政出多門”。

建立健全反腐機制是需要預防和治理兩者缺一不可，需要各方面配合，并結合思想教育、制度、監督等功能于一身。同時，關于如何開發反腐的資源，如何應對反腐工作中遇到的各種阻礙，以及如何調動相關人員的積極性等這些問題也是需要研究和解決的。只有將懲治腐敗與預防腐敗有機結合，建立起建立起教育、制度、監督、人員積極參與的四位一體體制，才可以形成全面控制腐敗產生的良性循環系統。

三、我國政府內部控制完善與建議

（一）合理設置政府內部機構

目前，我國政府的一些管理活動中存在多元重復、平行的機構設置，這樣設置不僅會浪費人力資源，更會出現辦事拖沓，推卸責任的現象。如果一個組織遭遇重大的內部控制失敗，那么實現總目標的可能性就會大大降低。另外，在政府內部審計又承擔著向外部公眾提供政府內控信息的責任，起到向社會公眾傳遞政府信息的一個平臺。但是由于我國政府內部的許多部門仍未設置內部審計機構，這就不能起到內部審計應有的作用，在這方面是一個缺陷。

（二）各級政府部門加強自律

政府內部控制的自律也是優化政府內部控制的一項重要決策，一個完善健全的政府內部控制，不僅需要外部的監督，更需要自身的自律。政府的各級管理層應注重建設和維護內部控制環的境，因為良好的內部控制環境既是有效內部控制的基礎，也是成功的必備要素。上級行政部門要及時糾正下級部門的違法違紀行為，對日常行政行為也要進行有力監督。針對有令不行、失職瀆職等行為，甚至給地區或部門帶來重大損失的行為，都要進行嚴肅懲處。

（三）優化政府內部的思想文化建設

優化政府內部的思想文化建設十分重要，特別要改善政府官員的正直和道德價值觀建設。只有思想道德觀正確，在實際工作中才能朝正確的方向走。香港廉政公署在這方面就做得很好，不管是政府內部人員還是公眾，都在積極宣傳廉潔，誠信的道德觀。政府官員只有真正具備了正確的道德價值觀，才能真正做到人民的公仆，為公眾的利益謀福利，不能一己私利。

（四）提高財務預算透明度

政府財務信息的披露不充分，只披露預算、決算和三公經費的執行情況，對其他的資產情況卻不披露，這種做法會給外部監督審查帶來困難，同時公眾也不能及時了解政府財政狀況，易出現腐敗犯罪，降低了政府的威信。中央應該規定各級政府部門財務信息披露的時間點、披露的方式，披露的數據要盡量全面，內容不要空泛，針對逾期披露的部門應該給予懲罰。公正、透明、全面的披露政府財務信息，客觀上也建立了健全政府內部控制制度，同時向公眾傳遞出政府信息披露公開、透明的信號，提高了政府的公信度，讓公眾更相信政府。

四、健全我國政府預防腐敗機制的建議

（一）提高反腐機關的地位，加強其獨立性

真正打擊和預防腐敗犯罪作用的關鍵所在就是提高反腐機構的獨立性。這個反腐機構只對內地最高層負責（如全國人大及其常委會），不受任何其他人的指示和管轄，應賦予獨立的法律地位。還有無論是員工的工資、福利或者是機構辦案所需的經費，都不需要地方級政府的撥款，以免受到撥款政府的壓制。其次是人事方面的任免同樣需要獨立，這方面可以規定反腐機構的人員任免可以不受公務員等制度的限制。只有做到這些，才能不受限制，暢通無阻的監察腐敗行為。

（二）完善反腐工作，不忘預防和教育

目前我國腐敗犯罪較多，很多高官紛紛落馬，這不僅是黨內腐敗，更在公眾心中造成了負面影響。這些腐敗犯罪產生的根本原因，很大程度上取決于行政制度的不完善以及沒有樹立政府官員正確的思想價值觀。內地反腐機構主要是在腐敗發生后嚴懲，但是預防這方面就有些缺失。應該多向公眾宣傳一些腐敗帶來的危害，怎樣舉報身邊發生的腐敗現象，將腐敗扼殺在萌芽狀態。

政府內部控制是政府重要的組成部分，完善的政府內部控制與腐敗預防的關系密不可分，可以說政府內部控制是腐敗預防的“免疫力”。當政府的內部控制出現漏洞時，就會給腐敗分子“鉆空子”。例如政府財務信息披露不透明，權力過于集中，缺少監控機制，就會使趨勢一些政府人員貪污腐敗。如果政府內部出現很多腐敗行為，不僅政府形象會受到影響，而且會降低政府在公眾心中的威信，甚至引發政變。只有完善政府內部控制，做好政府的內部監督與外部監督，公開、透明的披露政府信息，正確樹立政府人員的道德價值觀，健全我國反腐機構，才能從根源防治腐敗發生，將腐敗扼殺在萌芽狀態，建立健全的腐敗預防機制。

參考文獻

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作者簡介：孫菲菲（1991-），女，漢族，山西大同人，碩士研究生在讀，單位：山西財經大學會計專業碩士；田秉慧（1993-），女，漢族，山西渾源人，碩士研究生在讀，單位：山西財經大學會計專業碩士。