慈善組織內部治理機制與信息透明度研究

■ 舒 岳（麗水職業技術學院 浙江麗水 323000）

慈善組織內部治理機制與信息透明度研究

■ 舒 岳（麗水職業技術學院 浙江麗水 323000）

本文以全國性基金會為研究樣本，從理事會的規模、監事會的規模、負責人的政治聯系、理事會會議次數四個方面探討慈善組織內部治理機制與信息透明度的關聯性。研究結果表明，慈善組織基本信息和項目信息披露較好，但財務信息及捐贈和內部建設信息披露不理想。慈善組織信息透明度與董事會人數顯著正相關，與負責人的政治關聯顯著負相關，與監事會人數及董事會會議召開次數正相關但不顯著。基于此，建議強化監事會的建立，適當引入主要捐款人和社會公眾監事，增加監事人數。同時，適當減少負責人中擔任過高級職務的人數，加強慈善組織的自主治理。

慈善組織 內部治理機制 信息披露質量

引言

慈善信息的公開、透明是慈善事業持久發展的生命線。長期以來，我國的慈善組織脫胎于政府機構，對政府的依賴性較強。加上前幾年出現過一些產生負面影響的社會事件，比如“郭美美”事件帶來的信任危機。在公眾民主意識增強的情況下，慈善組織的信息披露缺失，會導致捐贈減少，或者采用點對點捐助，如成龍給哈爾濱大火5名遇難消防戰士直接捐款等。然而，盡管慈善組織的公信力和受捐數額下降，但慈善組織的信息透明度依然不理想。據《中國基金會透明度發展研究報告（2014）》顯示，在2012年以前成立的兩千多家公益基金會中，沒有自己官方網站的基金會超過一半以上，個別網站沒有公開任何信息。北京市注冊的基金會中，雖然有96%公開了財務信息，但披露善款流向的只占8%。那么，慈善組織信息透明度與組織內部治理機制有什么樣的關聯呢？這正是本文要探討的內容。

文獻綜述

總的來說，國內對于慈善組織公信力的研究剛剛起步，最早提出慈善組織公信力的是張偉珍，2007年在其文獻《從慈善組織公信力維度論中國慈善事業的發展》一文中，指出目前我國慈善事業發展的最大困境在于慈善組織的公信力不足，這也是對于慈善組織的公信力現狀學者們所持的一致觀點。

目前我國學術界對慈善組織公信力缺失原因分析，主要是從政府與慈善組織的關系和慈善組織自身管理兩個角度來分析的。對于政府對慈善組織的影響，學者們的理論研究成果已經比較成熟，給出了深刻的闡述，詳細的闡明了政府與慈善組織的關系。

在內部治理方面，學者們重點在設計信息披露的質量評價及其影響因素方面進行了研究。Saxton（2011）以美國117個社區基金會為樣本，在構建慈善組織信息披露質量評價指標的基礎上，從組織策略、組織能力、組織治理及組織環境方面分析了兩者的關聯性。Galvez（2012）則是從組織規模、組織年齡、理事會大小、理事會活動等方面研究了對西班牙非營利組織信息披露質量的影響。國內的文獻主要從慈善組織信息披露的理論框架設計、途徑、評價指標設計等方面進行了理論探索（倪國愛、程昔武，2009；程博，2012；姜宏青，2012；陳岳堂，2007）。實證方面，劉亞莉等（2013）的《慈善組織財務信息披露質量的影響因素與后果研究》探討了慈善組織復雜程度、財務狀況、組織規模、管理效率對組織財務信息披露質量的影響。劉志明等（2013）的《非營利組織在線信息披露質量影響因素分析》從組織策略、組織能力、組織治理及組織環境四個方面以我國基金會為樣本檢驗了影響非營利組織在線信息披露質量的主要因素。

總的來說，相比政府與慈善組織關系研究的成果，對慈善組織內部管理機制的研究成果少得多，沒有給出系統的原因分析和全面的對策舉措。本文試圖重點從內部治理機制方面探討對慈善組織信息披露（不僅僅是財務信息）的影響。

研究設計

（一）研究假設

慈善組織的內部治理機制集中體現于理事會的規模、監事會的規模及結構等方面，本文擬采取理事會的規模、監事會的規模、負責人的政治聯系、理事會會議次數作為治理機制的替代變量，由此提出四個假設。

首先，理事會是慈善組織的決策機構，理事會的規模會影響信息披露的質量。因為較多的人數，一般會認為可以降低理事長操縱理事會的可能性，促使慈善組織披露更多的信息。因此提出假設1。

假設1：慈善組織信息透明度與理事會規模正相關。

表1 研究變量定義

表2 樣本描述性統計

其次，慈善組織相對于營利性的公司而言，代理問題較為嚴重，因為捐贈者與受贈者對慈善組織的監督力度明顯不夠，人數較多的監事會能夠很好的解決代理問題，包括加強信息的披露。因此提出假設2。

假設2：慈善組織信息透明度與監事會規模正相關。

長期以來，我國大部分基金會由于歷史原因，自主性不強，存在對政府的“依賴式發展”，如果負責人中政治關聯較強，得到的資源相對就多，反而對信息披露不夠重視。本文采用負責人中擔任現任國家工作人員數及擔任過省部級及以上領導職務的人數作為政治關聯的替代變量，提出假設3。

假設3：慈善組織信息透明度與負責人中現任國家工作人員及擔任過省部級及以上領導職務人員的人數負相關。

另一方面，理事會的勤勉治理有助于慈善組織提高信息披露的質量，以一年中理事會會議召開的次數作為替代變量，提出假設4。

假設4：慈善組織信息透明度與理事會會議召開次數正相關。

（二）樣本選擇

本文所指慈善組織，以我國基金會為樣本，因為信息披露相對完善。《基金會管理條例》規定，基金會應當于每年3月31日報送上一年度工作報告，所以本文采用2013年1月1日之前注冊成立的基金會。去除信息不全的，本文只選取全國性的基金會共計126個樣本（其中公募基金會58個），所有數據均從基金會2013年度工作報告中手工采集。

（三）變量定義

1.信息透明度。信息透明度指標采用基金會中心網公布的中基透明指數，分別以中基透明指數總分、基本信息總分、財務信息總分、項目信息總分和捐贈及內部建設信息總分為因變量。中基透明指數總分等于41個指標的分數之和，滿分100分，其中基本信息總分為13.2分，財務信息總分為24分，項目信息總分為39.2分，捐贈及內部建設信息總分為23.6分。中基透明指數分數將由四個參數決定，包括：指標是否披露Ti、指標權重Wi、信息披露渠道Si和信息披露的完整程度Ci。某家基金會的透明度分數FTI等于單個指標對應的四個參數的乘積的合計，公式如下：

2.自變量與控制變量。本文根據假設選取理事會規模、監事會規模、理事會會議次數、國家工作人員數、高級職務人員數為自變量。根據有關文獻，選取基金會類型、組織規模、資產負債率、捐贈收入比例、成立年限和政府補助為控制變量，進行實證分析。有關變量的定義見表1。

（四）模型構建

本文構建以下模型來驗證基金會內部治理對信息透明度的影響：

其中因變量分別用basic、financial、project、donation進行替換。

實證檢驗

（一）描述性統計

表2是變量描述性統計結果?；饡畔⑼该鞫染禐?1.90，其中公募基金會透明度高于非公募基金會。在分項分數中，按占總分的比例看，基本信息總分最高，其次是項目信息總分，而財務信息總分及捐贈和內部建設信息總分較低。除了理事會開會次數、組織規模和捐贈收入比例這3個方面，公募基金會的數值小于非公募而外，其余均為公募基金會大于非公募。總體上，我國基金會的監事會人數、理事會開會次數、成立年限、組織規模（此處以萬元為單位）、負債率均較小。

（二）相關性分析

表3是各個變量的相關性檢驗。可以看出，信息透明度與董事會人數、監事會人數顯著正相關。與政治關聯負相關，理事會開會次數正相關，但不顯著?？刂谱兞恐?，與組織規模顯著正相關，與負債率顯著負相關。相關系數都小于0.5，不存在多重共線性。

表3 變量相關性檢驗

表4 回歸結果

（三）回歸分析

將樣本數據帶入模型進行多元回歸分析，結果見表4（限于篇幅，公募及非公募只列出中基透明指數總分為因變量的結果）。根據調整R2，除了財務信息總分擬合度較小外，其余擬合度較好。非公募樣本模型的擬合度要好于公募樣本模型。VIF均小于1.8，表明不存在嚴重的多重共線性。

回歸結果顯示，基金會基本信息總分、捐贈及內部建設信息總分與董事會人數顯著正相關，假設1成立。中基透明指數總分、財務信息總分、捐贈及內部建設信息總分與負責人中擔任過省部級及以上領導職務的人數顯著負相關，假設3成立。至于假設2和假設4均沒有得到驗證，可能的原因是大部分基金會的監事人數、理事會開會次數差別不大且數值較小，這點可從描述性統計中得到反映。

在控制變量中，信息透明度與組織規模顯著正相關，因為組織規模大，受到的監管力度較大，也有能力披露信息。與負債率顯著負相關，因為高的負債傾向于封鎖信息。與捐贈收入率顯著正相關，與政府補助顯著正相關，因為想要收入高，必然要提高信息透明度，以取得公眾及政府的信任。

從公募及非公募兩個子樣本的回歸結果來分析差別不大，假設1均成立，假設3對于非公募不成立，因為非公募基金會的政治關聯較少。至于假設2和假設4都沒有得到驗證?？刂谱兞糠矫妫Y論與全樣本基本無區別，非公募基金會信息透明度與政府補助的正相關比公募基金會樣本更為顯著。令人驚訝的是，公募基金會的捐贈及內部建設信息總分與組織規模在1%的水平上顯著負相關，這從另一方面印證了大型的公募基金會對捐贈人的信息披露不夠重視。

研究結論與建議

（一）結論

本文通過對全國性基金會2013年度工作報告的統計分析，檢驗了慈善組織內部治理機制對信息透明度之間的影響程度。研究結果表明，慈善組織基本信息和項目信息披露較好，但財務信息及捐贈和內部建設信息披露不理想。慈善組織信息透明度與董事會人數顯著正相關，與負責人的政治關聯顯著負相關，與監事會人數及董事會會議召開次數正相關但不顯著。根據《基金會管理條例》規定，基金會董事會董事人數5至25人，所選樣本均符合要求，但條例中沒有規定監事會監事人數，樣本中監事人數普遍低于2人，董事會會議召開次數也較少，所以對信息透明度影響不顯著。

（二）建議

鑒于此，本文提出兩點提高慈善組織信息透明度的建議：一是要強化內部監督機制的建立。《基金會章程示范文本》規定基金會可自由決定監事的數量，監事可以由主要捐贈人、業務主管單位分別選派或變更，也可由登記管理機關根據工作需要選派或變更。本文認為監事會監事的數量可設定一個范圍，且成員必須要有主要捐贈人，以此強化監督職能。二是適當減少負責人中擔任過高級職務的人數。只有如此，才能減少政府依賴性，提高慈善組織自我治理的能動性，而不是將理事會變相成為主管機關安置退居二線領導的過渡機構。

（三）研究局限

本文的局限在于：一是以全國性基金會為樣本，數量較少，會影響結論的普遍性。二是慈善組織內部治理的特征變量較少，沒有將理事會監事會的結構、理事監事的個人特征等變量納入，導致結論在一定程度上還不夠深入。

1.基金會中心網，清華大學廉政與治理研究中心.中國基金會透明度發展研究報告（2014版）[M].社會科學文獻出版社，2014

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2014年度浙江省民政政策理論研究規劃課題（ZMZC201 435）

F063.1

A

舒岳（1968-），男，江蘇興化人，麗水職業技術學院講師。