會計信息化環境下的高校內部控制

范炯葶

摘 要：隨著信息技術的發展，針對當前會計信息化環境下高校內部控制這一領域，主要闡述高校會計信息化對高校內部控制制度的影響、內部控制機理以及為完善內部控制制度提出的一些對策和措施。

關鍵詞：會計信息化；高校；內部控制；問題；措施

在經濟領域中信息技術的應用越來越廣泛，會計信息化在會計事業中是必然的發展趨勢，是管理手段的革新，是管理觀念和管理方法的改革。高校內部控制也受到會計信息化的很大影響，內部控制面臨著新的問題，只有對內部控制制度進行改革，使其適應會計信息化的發展，高校內部控制才能從會計電算化向會計信息自動化的趨勢發展，高校的現代化管理水平才能夠提高。

1 會計信息化對高校內部控制產生的影響

1.1 高校內部控制現狀分析

高校內部控制是指為了保證高校經濟活動的有效執行，保護資產的安全及運行，確保會計信息真實有效，防范系統漏洞，查漏補缺而制定的一系列的控制措施。會計信息化是會計理論和信息技術的結合體，會計信息化的發展使得現在的高校內部控制由內而外的發生了較大的變化。目前，對于高校這樣的非營利組織的內部控制研究還處在一個淺層次的階段上，沒有形成系統的理論和應用體系。

1.2 會計信息化對高校內部控制的影響

（1）使得高校內部控制的環境復雜化

會計信息化環境下高校內部控制的管理對象由傳統手工會計對人的控制轉變為對人、計算機和互聯網的控制，管理對象的復雜化增加了高校內部控制的難度。會計信息化環境下對會計資料的管理變得復雜，會計信息化環境下，開放的互聯網絡使得很多不法分子鉆網絡和法律的空子竊取高校信息，篡改會計數據，不留痕跡的網絡化讓使用者難以覺察，因此，互聯網大環境下電子信息較紙質資料更加難以安全保存。

（2）使得高校內部控制的內容擴大化

高校內部控制的主體發生變化致使內部控制的難度加大，對人員負責的職能要求增加，因此高校要增加人員崗位，并且，要細分各人員的職責，明確各崗位之間的界限，做到各司其職，部門之間相互協調，互相制約。然而，內部控制的崗位組織精細化又使得會計人員職責嚴重分離，會增加計算機舞弊，會計信息被篡改的風險。內部控制的內容擴大到包括對人員、制度、軟件系統、配置、硬件設備的控制，這就對會計人員的素質水平提出了更高的要求。

（3） 使得高校內部控制的形式特殊化

傳統會計主要是通過手工進行數據的收集、記錄、存儲和處理，再制作報表完成對會計信息的反映和分析。會計信息化環境下，會計經濟業務的手工記錄轉變由會計軟件實現，信息化環境下會計軟件只需要進行初始數據的錄入、審核，所以，會計軟件的使用只需要保證數據錄入的準確性和真實性，后續流程便由計算機來實現，幫助使用者輔助管理經營活動以及提供決策。

2 會計信息化環境下高校的內部控制機理

2.1 高校內部控制的內容

根據COSO報告《內部控制——整體框架》的觀點，內部控制是一個過程，它受到董事會、管理人員和其他職員的影響，以期為實現經營的效果和效率、財務報告的可靠性及遵循相關的法律法規提供合理保證。高校的內部控制機制的內容應包括控制環境、控制系統和監督與評價三方面。

（1）控制環境

所謂控制環境，是指對建立、加強或削弱特定政策、程序及其效率產生的各種因素，主要是指重大影響因素?？刂骗h境的好壞直接影響到企業內部控制的貫徹和執行以及企業經營目標及整體戰略目標的實現。因此，控制環境是高校內部控制的基礎。高校內部控制的環境主要包括組織結構、組織文化以及信息與溝通系統。

（2）控制系統

所謂控制系統，是指由控制主體、控制客體和控制媒體組成的具有自身目標和功能的管理系統?？刂葡到y是用來規范高校各項業務和管理活動的，是高校內部控制的核心。通過可控制系統，管理者能夠合理的保證管理活動的目標的實現以及一系列的政策和程序得以運行。

（3）監督與評價

所謂監督與評價，是指對內部控制系統的運行效果和質量進行的檢查、督促和評價。監督就是通過對某一特定點的環節、過程進行監視、督促和管理，使其結果能夠達到預期既定的目標。通過監督使得高校內部控制的制度程序能夠更加規范合理的執行。評價就是在監督的基礎上對某一經營活動進行判斷、分析后所得出的結論，通過評價，管理者能夠直觀的發現內部控制系統的弱點，并依此進行改進。

2.2 高校內部控制的機理研究

1.財務運行機制

高校的財務運行機制主要包括財務的動力機制、決策機制、激勵機制、監督機制和信息機制等內容。高校動力機制的實質就是通過一定的經濟利益機制，充分調動與發揮高校教職工的積極性、主動性和創造性。高校財務決策機制主要包括高校領導層的財務決策、高校董事會的財務決策以及高校職能部門的財務決策。高校監督機制是指對財務運行過程中的決策失誤、信息失真、動力失效等與預期財務目標背離現象的識別和校正機制。

2.高校預算機制

預算管理機制從本質上來說是對未來的一種管理，它通過規劃未來的發展以指導現在的實踐。目前，高校預算體制是“統一領導，集中管理”的模式，就是把學校整個的預算收支作為一個整體進行統一預算、統一核算、統一管理的模式。建立預算機制最重要的是進行預算的編制，對于預算的編制首先要明確的是預算的宗旨和目標，以便后期進行預算的執行。

3.風險防范機制

管理風險是指管理運作過程中因信息不對稱、管理不善、判斷失誤等影響管理的水平。對于高校來說，風險可以劃分為辦學風險和財務風險。高校可以采取一些措施來控制風險，比如規避風險、轉移風險、分散風險等等。當然，最重要的是建立一系列的風險防范體制，對癥下藥才能避免或者減少風險。

3 加強和完善會計信息化環境下高校內部控制的措施

3.1 加強管理人員的學習培訓

強化會計信息化環境下的內部控制基礎就在于建立和完善健康的科學的管理機制，因此加強管理人員的學習培訓是十分必要的。通過培訓，使管理人員具備管理的專業化知識以及高校的辦學理念，懂得如何培養人才以及能夠對資源管理進行合理的分配和利用。管理層管理水平的提高能極大地帶動高校的發展，以此更快更好的達到高校的辦學目標。

3.2 完善會計系統的風險管理機制

鑒于高校的會計工作采用的都是適用性很強的會計軟件，并不是完全適合高校會計工作環境的，因此，會計軟件或大或小的存在著某些潛在的安全隱患，這對高校會計信息的安全是十分不利的，對此，高校應該著重完善會計系統的風險漏洞，應該制定一套科學有效的風險管理機制，讓不法分子無機可乘。另外，高校內部管理者還應針對會計系統的風險管理制定一些有效的措施，比如設置上機口令并且定期更換密碼、系統自動記錄上級人員的訪問信息等等。

3.3 加強內部審計監察力度

高校內部審計的工作力度的強弱對高校會計環境有很大的影響，加強內部審計的監察力度有利于充分發揮審計的制約性和促進性的作用，審計通過審查取證可以揭示錯誤和舞弊，提高會計工作質量，保護高校的財產安全，避免損失。并且，審計對于維護財經紀律、促進廉政建設有著非常明顯的作用，審計監察力度的提高有利于進一步改善高校的內部經營管理模式以及維護管理廉潔的良好環境，推動高校的發展。

參考文獻

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