審計風險防范與監(jiān)管探討

朱思蘭

摘 要：本文主要介紹了與審計風險相關(guān)的一些內(nèi)容。首先介紹了審計風險的含義、特點、成因、構(gòu)成要素等，并分析了審計風險存在的現(xiàn)狀，找出如今我國審計風險的防范與監(jiān)管方面存在的問題，通過整合得到的分析結(jié)果，找出合適的方法建立審計風險的監(jiān)管與防范模型，通過重新構(gòu)建的審計模型完善審計體系，建立更加有保障的審計體系。從具體的措施考慮，完善管理機制，降低審計風險。旨在建立一個更加安全、更加完善的審計體系，通過我們的研究內(nèi)容有效的降低審計風險。

關(guān)鍵詞：審計風險；構(gòu)建模型；防范與監(jiān)管

一、審計風險理論概述

1.含義與特點

我們首先來了解一下什么是審計風險。審計風險，是有兩個名詞組成，審計和風險。所謂風險，顧名思義就是指難以預料的一種不平常的危險，由此，審計風險可理解為審計領(lǐng)域中存在的一種不可預料的危險。審計風險是審計機關(guān)對被審單位進行審計后，由于所提出的審計意見或做出的審計決定不恰當或不正確，而給審計機關(guān)帶來某種損失的可能性。審計風險的含義看似復雜，其實很容易理解，就是審計過程中給審計機關(guān)帶來的危險。這些危險將會產(chǎn)生其他的更為嚴重的后果，所以一定要努力的降低審計的風險。想要解決某個問題，我們就一定要透徹的了解它，就是古語講的“知己知彼百戰(zhàn)百勝”，接下來我們來了解一下審計風險的特點。那么審計風險有什么特點呢？審計風險具有客觀性、普遍性、隱蔽性、偶然性、可控性等這幾大特點。也就是說審計風險的發(fā)生的機會是非常大的，但是人們可以通過人為的操控來減少審計風險發(fā)生的幾率或降低審計風險的危害。這就需要我們建立一個更加合理完善的審計風險模型，建立一個更加科學的審計風險體系。

2.成因與分析

萬物的發(fā)生都有它的原因，那么審計風險又是由什么原因引起的呢？只有找到了審計風險的誘因，才能從根本上降低審計風險的發(fā)生幾率。在計劃經(jīng)濟體制下，審計人員往往按上級的意圖行事，對審計人員構(gòu)成責任或損失的事件幾乎不可能發(fā)生，也就談不上有什么審計風險，隨著社會主義市場經(jīng)濟的深入發(fā)展和經(jīng)濟生活的日益規(guī)范化，審計風險已不再是一個只適用于西方國家的概念，它已經(jīng)作為一種客觀存在，明確地擺到了審計組織和審計人員的面前。所以我們對待審計風險問題一定不能含糊，為了避免審計風險給我們的日常生活、社會穩(wěn)定、或者是國家的層面造成更大的影響，我們一定要認真分析這個問題，早日找到合適的解決辦法。

3.構(gòu)成要素

想要解決審計風險這一問題，我們就要對其進行各種具體的分析，早在幾十年前，西方國家就有人意識到審計風險這一問題，并對其進行了一些分析，并且被沿用至今：最具權(quán)威最有影響的是美國注冊會計師協(xié)會1983年在審計準則說明第47號中提出的審計風險模型，我們可以將之稱為傳統(tǒng)審計風險模型：審計風險=固有風險x控制風險x檢查風險。當初的這個模型受到了廣泛的關(guān)注，并得到了大多數(shù)人的認可，很快在全球都得到了廣泛的應用。但是隨著社會的發(fā)展，很多的外界條件已經(jīng)發(fā)生變化，這使得原來的審計風險模型已經(jīng)不能準確的描述現(xiàn)如今的審計風險問題，這就需要我們研究出更加符合的審計風險模型來幫助降低審計風險。

二、審計風險現(xiàn)狀分析

我國的審計體系和其他國家的并不相同。目前，我國現(xiàn)行的行政型國家審計有較濃厚的政府內(nèi)部監(jiān)督色彩，獨立性不強。國家審計機關(guān)作為政府的一個組成部門，根據(jù)國家賦予的權(quán)限，對政府及其所屬的各部門、各單位的財政預算和財務收支進行審計，直接對政府負責。由于其這種工作現(xiàn)狀，就決定了我國的審計機關(guān)在工作的時候回發(fā)生很多的問題，所以想要解決這一問題，我們就需要構(gòu)建一個更加符合我國國情的審計模型，完善我國的審計機關(guān)的工作方式。

三、建立防范與監(jiān)管模型

在上文的審計風險的構(gòu)成要素中我們提到，如今應用的審計風險分析的模型還是三十年前的研究結(jié)果。這就有一個非常明顯的問題，那就是三十年都過去了，世界發(fā)生了很多變化，經(jīng)濟的飛速發(fā)展，社會結(jié)構(gòu)的變化，人們觀念的變化，經(jīng)濟發(fā)展模式的變化，以及政府工作內(nèi)容的變化，未來道路的變化，這一切的一切都將對審計風險的模型的分析結(jié)果的準確性造成影響。上文中我們也已經(jīng)提到，在當今社會，再使用那么古老的審計風險分析模型會造成很大的分析的偏差，不僅不能降低審計的風險，還會因為分析結(jié)果的不準確造成更大的審計風險。這種模型應用在當今社會就顯得其設計不夠科學、不符合系統(tǒng)理論、審計資源分配不合理。所以面對如此多的問題，我們就要建立新的審計風險模型，防范與監(jiān)管審計風險。

四、建立管理與保障機制

上文介紹的建立行的審計風險模型只是降低審計風險的一部分措施，當理論基礎(chǔ)已經(jīng)有了的時候，我們就可以在其基礎(chǔ)上搭建更加復雜的上層建筑了。上層建筑的搭建我們將從兩個部分著手，制度上和管理上。雖然我們國家在制度方面已經(jīng)建立了各種大大小小的制度，并且在繼續(xù)完善，但是不得不承認還是不夠充分，所以我們要繼續(xù)完善相關(guān)制度。在管理上要加大管理的力度和嚴格程度，這樣才能保證工作人員對于審計風險防范和監(jiān)管的力度，達到良好的效果。

五、結(jié)語

通過上文的分析，我們了解了什么是審計風險，審計風險的特點以及成因和危害。審計風險其實已經(jīng)存在許多年，前人也有著大量的研究和解決辦法。但是社會是在進步的，我們不能只是站在巨人的肩膀上向遠處眺望，我們還是要通過自己的努力一步一步向前進步的。所以我們要研究出一套更加符合如今形勢的審計風險分析模型，做到更準確的分析審計風險，并通過有效的管理和保障機制，降低審計風險的發(fā)生幾率，做好對審計風險的監(jiān)管和防范工作。

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