淺析中小型企業稅務統計

祁小晉 郭蓮麗

摘 要：納稅是企業經營中一項主要成本支出，如何做好稅務統計工作，合理避稅，這是企業經營管理的一項重要內容。目前中小型企業在稅務統計方面比較粗放，沒有做到通過科學的稅務統計來減少企業納稅成本，這一定程度上影響到了中小型企業的經濟收益。本文對于中小型企業稅務統計的基本原則進行了具體的論述，圍繞目前主流的稅務統計方法，探討了中小型企業稅務統計的基本策略，希望能夠給企業納稅成本的控制帶來有益探索。

關鍵詞：中小企業；稅務統計；原則；方法；策略

中小型企業是我國最具活力經濟組織之一，其在拉動地方經濟發展方面發揮著重要作用，為了推動中小型企業的健康發展，國家出臺了很多的針對中小型企業的稅收優惠政策，這極大的降低了企業的稅收成本。然而因為很多中小型企業在稅務統計方面比較落后，并沒有充分的享受到國家稅收優惠政策所帶來的好處，在這種情況下，如何進行稅務統計的優化調整，這成為了未來一段時間內中小型企業管理中需要高度重視的管理課題。

一、中小型企業稅務統計原則

中小型企業稅務統計雖然沒有一個可以普遍套用的模式，但是以下幾個基本原則是稅務統計工作中必須要遵循的。

1.守法原則。守法原則是中小型企業稅務統計中必須要遵循的基本原則之一，守法原則要求中小型企業稅務統計必須要嚴格遵循相關稅法的規定，不能夠為了自身利益最大化而違反相關稅法的規定，否則就會因為出現違法行為而被稅務機關處罰，嚴重的情況下，甚至會導致經營管理者被刑拘。

2.可行原則。可行性原則是指中小型企業稅務統計必須要能夠簡單易操作性，便于企業低成本的開展這一工作，稅務統計方案不能夠是“高大上”，照搬其它企業的做法，需要結合企業的實際情況來設計具有可行性的方案，要做到切合實際。

3.收益原則。收益原則是指中小型企業稅收統計必須要充分考慮成本以及收益之間的關系，圍繞企業收益提升這一目標來進行稅務統計方法的確定，在收益考慮方面，需要注意全面分析直接收益以及長期收益、短期收益以及長期收益，從而最大限度的通過稅務統計實現企業收益的提升。

二、中小型企業稅務統計方法

中小型企業稅務統計的常見方法主要包括優惠政策法、納稅遞延法以及成本調整法等等，這些方法各有優缺點，需要中小型企業靈活使用。

1.優惠政策法。中小企業屬于相對弱勢的經濟組織，企業競爭實力偏弱，平均生存年限較短，而鑒于中小企業在經濟社會發展中的重要作用，我國陸續出臺了多項稅收優惠政策，希望能夠減少企業納稅負擔，促進企業健康發展。這客觀上要求中小型企業注意優惠政策法的使用，善于利用針對中小型企業的各項稅收優惠，舉例而言，企業說的誰減半征收、減免企業所得稅等等，借助與這些優惠政策來實現企業稅收成本的下降。

2.納稅遞延法。對于中小型企業來說，納稅遞延等于是一筆無息借款，遞延的時間越長，等于企業免費使用資金所獲取的收益越高，而在通脹的情況下，納稅延后等于實質上納稅成本的減少，同時納稅遞延還可以減少企業資金借用，提升企業現金流水平。因此中小企業稅務統計中要注意納稅遞延法的使用，在相關法律的框架之下，盡量延后納稅，從而實現企業納稅成本的下降。

3.成本調整法。成本調整法是指企業通過會計處理，減少企業當期收益，提升企業當期成本，從而達到合理避稅的目的。中小型企業納稅成本中企業所得稅的減少依賴于成本調整法，對于中小型企業來說，在固定資產折舊方面可以采用加速折舊，增加當期成本，還可以在材料成本核算方面，注意利用后進先出或者移動加權平均法等提升企業當期成本，從而合理減少企業當期納稅額度。

三、中小型企業稅務統計策略

中小型企業稅務統計工作本身難度很大，涉及到很多方面的內容，實踐證明，要做好稅務統計工作關鍵是要做好以下幾點工作。

1.樹立良好稅務統計理念。樹立良好的稅務統計理念是企業做好稅收統計工作的前提，只有與時俱進，不斷更新稅務統計工作理念，才能夠在正確理念的指導下，實現稅務統計工作的有效開展。中小型企業稅務統計理念方面關鍵就是要樹立風險理念、成本理念等等，正確認識稅務統計中存在的風險、成本、收益，從而實現稅務統計工作的良好開展。

2.確定好稅務統計方法。上文已經探討了多種中小型企業納稅統計方法，對于中小型企業來說，需要注意在納稅統計中注意上述方法的利用，熟練掌握相關稅收統計方法，圍繞企業納稅成本下降這一目的，最大程度的利用好各種稅收優惠政策，注意合理進行納稅遞延，加強成本調整，從而減少企業納稅成本支出，實現企業經濟收益的提升。

3.注重相關人才的培養。中小型企業在稅務統計方面需要加強稅務方面專業人才的一個培養，目前中小企業稅務統計方面的專業人才相對匱乏，這一定程度上影響到了稅務統計工作的規范性以及專業性。在這種情況下，需要中小企業注意相關人才的引進以及培養，在引入相關人才的基礎之上，加強相關人才的一個培訓，從而構建一支專業的稅務統計隊伍，為這一工作的開展提供人力基礎。

總之，對于中小型企業來說，稅務統計工作非常重要，需要企業管理者高度重視這一工作的開展，在掌握好稅務統計基本方法的基礎之上，樹立起來良好的統計理念，并注重相關專業人才的一個培養，通過在這幾個方面來不斷努力，實現中小型企業稅務統計水平的提升，進而為企業的健康發展提供良好的保障。

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[3]林小麗.中小企業稅務管理的問題及對策[J].財經界（學術版），2014（11）.

作者簡介：祁小晉，女，專業：貿易經濟，學歷：本科，畢業院校：西安統計學院，職稱：統計師，單位：咸陽市秦都區統計局；郭蓮麗，女，專業：會計，學歷：博士，畢業院校，西安理工大學，職稱：統計師，單位，陜西廣播電視大學