如何構(gòu)建與完善地勘單位內(nèi)部控制制度

王龍平

（湖南省有色地質(zhì)勘查局一總隊(duì) 湖南·郴州 423000）

地勘單位主要從事地質(zhì)勘查項(xiàng)目為主要工作的單位，隨著全球經(jīng)濟(jì)全球化不斷深入，我國(guó)的生產(chǎn)水平的不斷提高，同時(shí)也加快我國(guó)事業(yè)單位的整體進(jìn)程。地勘單位主要從事地質(zhì)勘查項(xiàng)目為主要工作的單位，但是就目前的情況來(lái)看，我國(guó)的地勘事業(yè)單位已不再局限于承擔(dān)礦產(chǎn)資源勘查工作，還要在強(qiáng)烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中通過(guò)為一些單位提供地質(zhì)勘查技術(shù)服務(wù)來(lái)獲取經(jīng)濟(jì)利益。

一、構(gòu)建與完善地勘單位的內(nèi)部控制制度的重要性

（一）地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制能夠有效的提高經(jīng)濟(jì)效益

地勘單位內(nèi)部控制制度，主要是對(duì)勘單位的程序、運(yùn)轉(zhuǎn)方式、操作流程、管理方式、等進(jìn)行綜合的管理，完善的內(nèi)部控制制度，對(duì)地勘單位的發(fā)展起著非常重要的作用。主要是通過(guò)加強(qiáng)地勘單位的管理制度，從而提高地勘單位的整體辦事效率以及經(jīng)濟(jì)效益。加速地勘單位完成戰(zhàn)略目標(biāo)。地勘單位的需要用健全的控制制度來(lái)協(xié)調(diào)地勘單位的內(nèi)外關(guān)系，使地勘單位在整體運(yùn)行上做到分工明確，有效的降低風(fēng)險(xiǎn)，保證地勘單位資金和財(cái)產(chǎn)的完整性。

（二）地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制能夠有效的降經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位的首要目的是有效的防范地勘風(fēng)險(xiǎn)，保證地勘單位在進(jìn)行地勘項(xiàng)目時(shí)能夠穩(wěn)定的發(fā)展。因此，地勘單位需要對(duì)其內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。這樣一來(lái)可以有效的幫助地勘單位人員對(duì)單位內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)的預(yù)判，并做好相應(yīng)的防護(hù)措施，很大限度的降低地勘單位在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制能夠有效維持單位穩(wěn)定發(fā)展

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)日益加深，國(guó)際之間的競(jìng)爭(zhēng)日益強(qiáng)烈，地勘單位想要在這樣的環(huán)境穩(wěn)定持續(xù)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，必須要有完善的內(nèi)部控制體系。健全的地勘單位內(nèi)部控制體系能夠使地勘單位在競(jìng)爭(zhēng)中保持本身的性質(zhì)不變，并且在競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)暴中脫穎而出。因此地勘單位只有具備完整的內(nèi)部控制制度，能夠使地勘單位在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中穩(wěn)定的發(fā)展。

二、地勘單位內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

（一）對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定程度后，為了保障單位自身的經(jīng)濟(jì)利益，從而形成的內(nèi)部控制制度。由于經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)非常強(qiáng)烈，所以內(nèi)部控制制度需要經(jīng)過(guò)不斷的發(fā)展、完善、地勘單位將其計(jì)劃經(jīng)濟(jì)進(jìn)行處理過(guò)渡到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，由于其本身還不具備完善的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的慣性嚴(yán)重導(dǎo)致單位的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng)出現(xiàn)混亂，影響地勘單位內(nèi)部控制的發(fā)展。由于內(nèi)部控制本身不具備任何的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因此在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中地勘單位往往會(huì)忽略對(duì)單位的內(nèi)部控制，許多的單位缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度出現(xiàn)嚴(yán)重的問(wèn)題。

（二）內(nèi)部控制制度概念和框架不成熟

地勘單位對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠，有的人認(rèn)為內(nèi)部控制是建立在財(cái)務(wù)崗位分工上，也有的認(rèn)為是單位內(nèi)部管理制度。不同的地勘單位對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也存在很大的差異，其主要原因是因?yàn)槲覈?guó)沒(méi)有建立一個(gè)完整性、兼容性的內(nèi)部控制體系。地勘單位的內(nèi)部控制制度沒(méi)有統(tǒng)一，導(dǎo)致地勘單位對(duì)內(nèi)部控制的概念和框架沒(méi)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)，對(duì)內(nèi)部控制制度應(yīng)包括的內(nèi)容、構(gòu)建方法、各要素之間的聯(lián)系等認(rèn)識(shí)也都不統(tǒng)一。

（三）缺乏完善的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督體系

由于地勘單位內(nèi)部控制制度所處的機(jī)構(gòu)十分的敏感，因此對(duì)地勘單位需要一個(gè)明確的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)和監(jiān)督體系，目前已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度機(jī)構(gòu)，其內(nèi)部控制制度都是掌握在單位少數(shù)人的手中，內(nèi)部控制制度缺乏獨(dú)立性和自由性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度受到了嚴(yán)重的局限性，無(wú)法發(fā)揮其應(yīng)有的效益。同時(shí)，國(guó)家職能部門(mén)也未能建立起內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和激勵(lì)機(jī)構(gòu)，使得大部分的內(nèi)部控制制度缺乏活力，在地勘單位只能流于形式。除此之外，由于政府部門(mén)的監(jiān)督力度不夠，未能形成完善的監(jiān)督體系。最后，由于沒(méi)有按照會(huì)計(jì)師事務(wù)所所規(guī)范的內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督，使得地勘單位的監(jiān)督效果不盡人意。

三、地勘單位構(gòu)建與完善內(nèi)部控制的建議

（一）構(gòu)建與完善地勘單位的內(nèi)部控制環(huán)境

要構(gòu)建完善的地勘單位內(nèi)部控制制度，首先要重點(diǎn)注意地勘單位的內(nèi)控制環(huán)境，地勘單位的內(nèi)部環(huán)境能夠塑造單位的文化氛圍，很大程度上影響員工對(duì)單位內(nèi)部控制的意識(shí)。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，能夠直接影響單位內(nèi)部控制制度能否完整的構(gòu)建。（1）加快現(xiàn)在地勘單位的制度改革，建立完善的單位內(nèi)部互相制衡的機(jī)制，地勘單位在進(jìn)行重大的決策時(shí)能夠有多方人員發(fā)表自己的意見(jiàn)，使決策能夠做到科學(xué)完善。（2）地勘單位必須重視審計(jì)部門(mén)的工作，建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，便于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠正常進(jìn)行，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能。

（二）強(qiáng)化地勘單位監(jiān)督管理制度

1.加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)不僅能夠?qū)挝坏膬?nèi)部進(jìn)行控制，也能對(duì)其他的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，主要對(duì)單位的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度進(jìn)行管理，因此加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部審計(jì)，在某種意義上也是對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制。

2.內(nèi)部報(bào)告控制

各個(gè)單位建立內(nèi)部活動(dòng)報(bào)告管理體系，便于地勘單位滿足內(nèi)部管理制度時(shí)效性和針對(duì)性，這樣一來(lái)就能夠全面的反應(yīng)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)為單位提供各種決策上的信息。

3.自我評(píng)估控制

各個(gè)地勘單位需要定期的對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行一個(gè)自我評(píng)估，對(duì)評(píng)估的內(nèi)容進(jìn)行控制，能夠有效的達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。在自我評(píng)的過(guò)程中，可以明確的反映各個(gè)部門(mén)存在的問(wèn)題，然后對(duì)問(wèn)題及時(shí)采取針對(duì)性的措施，加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制管理，提高單位員工的工作效率和工作質(zhì)量。對(duì)于控制單位內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)處理程序都有著非常積極的作用。

（三）充分發(fā)揮政府部門(mén)的主導(dǎo)作用

由于地勘單位受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)政府的依賴性非常強(qiáng)，因此政府要充分發(fā)揮主導(dǎo)的作用，對(duì)地勘單位的內(nèi)部通知進(jìn)行構(gòu)建和完善。

1.統(tǒng)一規(guī)劃和指導(dǎo)地勘單位內(nèi)部控制建設(shè)

在地勘單位內(nèi)部成立建設(shè)指導(dǎo)小組，由該小組對(duì)單位的各個(gè)部門(mén)進(jìn)行內(nèi)部控制管理，加強(qiáng)單位的自身對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，推進(jìn)地勘單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)，同時(shí)政府部門(mén)還應(yīng)對(duì)地勘單位進(jìn)行全方面的監(jiān)督和約束，提高地勘單位內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。

2.加強(qiáng)地勘單位之間的信息流通

政府部門(mén)在對(duì)地勘單位進(jìn)行監(jiān)督的同時(shí)，還要在地勘單位建立信息網(wǎng)，方便及時(shí)收集地勘單位各種信息，同時(shí)加強(qiáng)地勘單位之間的信息流通，隨時(shí)向其他的地勘單位提供各種信息，提高對(duì)地勘單位進(jìn)行內(nèi)部控制的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

地勘單位的內(nèi)部控制體系不是一成不變的，隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越強(qiáng)，地勘單位必須隨時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和完善，才能保證內(nèi)部控制制度體系的合理性和有效性。

[1]祝錚艷.加強(qiáng)地勘單位內(nèi)部控制的對(duì)策[J].中國(guó)審計(jì)報(bào)，2013，（14）.

[2]蘇紅敏.完善地勘單位內(nèi)部控制的對(duì)策探討[J].全國(guó)商情，2009，（13）.