園林綠化施工企業預算管理的困境及對策探討

蘇成勇

（廈門海滄土地開發有限公司 福建·廈門 361026）

一、園林綠化施工企業預算管理的重要性

預算管理是指將企業的決策目標以預算的方式加以量化，并通過有效地配置和使用企業資源來實現其目標的企業內部管理活動的總稱。預算管理的主要內容包括預算的編制、預算執行與控制和預算考核。

預算管理貫穿于園林綠化施工企業經營管理的全過程，是企業管理控制的重要工具，其重要性主要表現：一是落實企業戰略目標，預算管理是以企業戰略為出發點，通過預算編制、預算執行、預算控制、預算考核等一系列措施，實現企業戰略目標。二是提高企業經濟效益，企業在生產經營過程中編制工程成本和費用預算來控制成本和費用的支出，降低企業施工成本和費用，提高企業經營業績。三是增強市場競爭力，企業運用預算管理工具對企業資源進行科學、有效地配置，充分發揮預算控制系統的合理性和先進性，不斷提升企業核心競爭力，使企業在市場競爭中取得明顯優勢。

二、園林綠化施工企業預算管理面臨的困境

（一）對預算管理的認知不足

目前，許多園林綠化施工企業的管理層對預算管理認知不足，認為預算編制是財務部門的事，編制預算目標值準確性不高，不能真實體現出企業的戰略目標，不具有實際的指導意義，從而造成參與企業預算管理的積極性十分低下，編制隨意，執行不力，缺乏預算控制意識，使企業經濟資源浪費嚴重。由于企業的管理層對預算管理片面的認知，導致企業預算管理形同虛設，沒有真正發揮預算管理的作用。

（二）預算編制不合理、不科學

目前，有些園林綠化施工企業在預算管理過程中，往往存在預算編制不合理、不科學的現象。一是預算編制缺乏戰略導向，部分企業在預算編制時只考慮短期利益，沒有注重長期目標，企業預算管理以目標利潤為導向，將預算編制作為預算管理的起點，而預算以短期年度預算為核心，編制各項預算指標的依據與企業戰略不相符，導致企業行為的短期性和人力、物力、財力的浪費。二是預算編制脫離實際，企業在預算編制過程中通常忽略了對市場的調查研究和預測，使企業預算指標的制定失去與外部經濟環境的聯系，預算指標嚴重偏離市場實際值，導致企業預算編制難以適應企業實際發展的需要。三是預算編制方法不科學，許多企業預算編制方法采用固定預算和增量預算，這種預算編制方法會使預算指標缺乏彈性，無法適應市場的應變能力，使企業預算工作難于實施。

（三）預算執行不力

預算執行是影響企業預算管理活動能否順利實行的重要因素，目前許多園林綠化施工企業預算執行不到位，一是預算指標分解不具體，責任不明確，在預算執行過程中尚未將預算指標細化分解到各責任人，導致企業的員工目標不明確，責任不清楚，并在預算執行過程中缺乏對成本和費用的控制依據。二是預算分析過于簡單，企業對預算執行情況進行分析時，僅將預算指標只與實際發生額進行簡單的比較，沒有進一步對預算差異進行定性和定量的分析，難以確認預算差異產生的真正原因，使預算執行情況與公司經營狀況沒有聯系在一起。企業預算執行不力，將會導致預算管理無法達到預期的效果。

（四）預算考核機制與激勵機制不健全

預算考核機制和激勵機制是預算管理能否發揮作用的關鍵。目前部分園林綠化施工企業預算考評機制和激勵機制不完善、不健全，其主要表現：一是預算考核對象不全面，企業在預算考核時只對部門進行考評，缺乏對員工進行考核和獎懲，使企業預算執行情況與員工工作業績沒有掛鉤，預算對員工沒有相應的約束力，嚴重挫傷員工的積極性和創造性。二是預算考核時間和獎懲不合理，企業預算平時不考核，年末時才進行考核，而對預算執行結果進行獎懲時，往往存在獎多罰少的現象。企業預算考核不到位，獎懲不公平、不合理，使企業預算管理流于形式，導致企業預算管理的目標難以實現。

三、完善園林綠化施工企業預算管理的對策

（一）提高全員預算管理的意識

預算管理是全員、全過程的管理活動，貫穿于企業經營、投資和融資活動的全過程。成功預算管理需要全體員工的積極參與和共同努力才能實現的。一是企業要加強全員預算管理意識，企業管理層必須足夠重視預算管理，才能保證企業預算管理系統運行的有效性。二是企業要加強對預算管理教育和培訓，讓每位員工都意識到加強預算管理對企業經濟效益和個人利益的重大影響，從而增強全員預算管理意識，提高全員預算管理的理念。三是企業要調動全體員工預算管理的積極性和主動性，使全體員工自覺、主動參與企業預算管理，時時處處重視預算管理。

（二）合理編制企業預算

預算編制是預算管理的重要組成部分，編制良好的預算能夠很好地反映出企業的現狀和未來，為企業的發展提供堅實保障。首先企業應以長期戰略目標為出發點，對市場發展變化進行深入的調查研究和分析，并結合企業實際經營情況，采用正確預測技術和方法，合理確定企業預算期經營活動應實現的目標。其次企業在預算編制過程中應采用參與性預算編制方法，即預算的編制采用自上而下、自下而上地反復循環，形成了參與性的預算管理，由管理層將總體目標進行分解，各基層單位根據實際情況擬訂預算方案，呈報給本部門，各部門根據下屬單位呈報預算方案匯總編制本部門預算草案，上報預算管理機構，預算管理機構對上報預算草案進行審查平衡，在審查平衡中發現的問題將反饋給各個部門，并要求各預算執行部門進一步修訂，經過反復多次溝通、協調和修訂，最后形成總預算，最終總預算經過最高管理層審批后，下達給各預算執行部門執行。

（三）加強預算有效執行

預算執行和控制在整個預算管理工作中處于核心環節，企業應當采取有力措施，加強預算有效執行。一是分解預算指標和落實責任目標，企業預算審批下達后，應將各項預算指標層層分解落實到最終的崗位和個人，使企業各部門和每位員工都有自己相應的預算指標，明確預算責任部門和最終責任人。企業在預算指標分解時，應遵循合理性原則，避免預算指標分解過高或過低，以調動員工預算執行的積極性，提高企業預算的執行力。二是加強企業預算分析，企業應當采用科學分析方法定期或不定期對預算執行的情況進行詳細分析，及時發現預算執行過程中存在的問題，并采取相應措施給予解決，以促進企業預算的有效執行。

（四）建立和完善預算考核機制與激勵機制

建立完善預算考核機制和激勵機制是企業預算管理能夠順利實施的重要保證。一是健全預算考核制度和獎懲機制，企業應根據本單位實際情況和發展的需要，制定和完善適用于本單位的預算考核制度和獎懲機制，規范預算考核主體、預算考核對象、預算考核時間、預算考核指標和預算考核獎懲措施等。二是企業應加強預算考核的及時性和嚴肅性，首先企業應定期并及時對預算執行結果進行考核，在預算考核時應堅持公平、公正和透明的原則。其次企業要把所有預算執行部門和員工列入預算考核對象，并根據各個部門和每位員工預算實際執行情況進行考評和獎懲，切實做到有獎有懲、獎懲分明，充分調動員工執行預算的積極性和主動性，不斷提高企業預算管理水平，促進企業全面實現預算管理目標。

[1]徐麗榮.施工企業全面預算管理現狀解析[J].會計師，2015，(2).

[2]武小婷.企業預算管理中存在的問題及對策[J].會計師，2014，(1).