加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考

王丹丹

(漯河天冠生物化工有限公司 河南·漯河 462600)

每個(gè)企業(yè)都有自己的目標(biāo)，在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過(guò)程中，存在著影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)和因素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，必須對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)分析剖解，并采取行之有效的措施來(lái)控制和降低這些風(fēng)險(xiǎn)。

一、企業(yè)管理存在的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)變得日趨激烈，一些企業(yè)積極開(kāi)展對(duì)外投資。但是部分企業(yè)沒(méi)有建立科學(xué)民主的投資決策機(jī)制，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)制度不夠健全，對(duì)重大投資項(xiàng)目缺乏民主決策和科學(xué)論證，造成個(gè)別企業(yè)盲目投資和不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的投資，投資缺乏制度約束。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

這是企業(yè)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)管理的一種普遍性、經(jīng)常性風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)如果管控不當(dāng)，將會(huì)造成嚴(yán)重后果。比如從貨幣資金的存放、使用方面分析，一部分企業(yè)并沒(méi)有嚴(yán)格按照貨幣資金的管理規(guī)定操作，使得資金資產(chǎn)的安全性存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。再如部分企業(yè)因?yàn)閭鶆?wù)問(wèn)題，將企業(yè)資金存放在民間；有的企業(yè)違規(guī)為私營(yíng)企業(yè)借貸資金進(jìn)行擔(dān)保等，這些情況都是大大增加了企業(yè)資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)的過(guò)程中，如何建立健全內(nèi)部控制制度，健全崗位牽制機(jī)制和激勵(lì)考核制度，是提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、協(xié)調(diào)部門(mén)聯(lián)營(yíng)管理、減少舞弊的有效保證。目前，部分企業(yè)管理缺乏系統(tǒng)性的管控過(guò)程和完善的內(nèi)部控制制度，如對(duì)審計(jì)人員、會(huì)計(jì)人員、管理人員之間缺乏相互制約機(jī)制；對(duì)財(cái)產(chǎn)物資缺乏管理措施；對(duì)崗位責(zé)任制和考核激勵(lì)機(jī)制，缺乏防范管理風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)廉政風(fēng)險(xiǎn)

從近幾年媒體報(bào)道的案件及部分企業(yè)調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人守法意識(shí)不強(qiáng)，違法違紀(jì)行為時(shí)有發(fā)生。如有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)違法經(jīng)營(yíng)，超范圍經(jīng)營(yíng)；在工程發(fā)包過(guò)程中暗箱操作；違反工商注冊(cè)登記規(guī)定的出資行為；違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律采取虛假手段報(bào)銷(xiāo)套取資金；套取現(xiàn)金違規(guī)購(gòu)買(mǎi)公務(wù)用車(chē)等。在經(jīng)營(yíng)管理中，這些違法違紀(jì)行為給企業(yè)造成了直接的經(jīng)濟(jì)損失。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制的有效舉措

建立健全內(nèi)部控制制度，完善公司治理，可以避免企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中不必要的損失，增強(qiáng)企業(yè)部門(mén)有效管理，從而保證企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)劃、目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（一）完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，營(yíng)造良好的企業(yè)內(nèi)部控制氛圍

一要強(qiáng)化企業(yè)“內(nèi)控先行”理念。把強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制作為一項(xiàng)基本工作，常抓不懈。

二要培養(yǎng)良好的企業(yè)文化。企業(yè)文化是企業(yè)發(fā)展的靈魂。在企業(yè)正常管理中，要確立正確的企業(yè)文化，并把內(nèi)部控制建設(shè)作為企業(yè)文化的一部分融入工作中，貫徹到員工的思想中，讓所有員工都清楚，每個(gè)人都是承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和處理風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任人和相關(guān)人。

三是企業(yè)要建立科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。每個(gè)員工都是企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制的責(zé)任人，對(duì)于員工特別是控制部門(mén)員工的晉升和酬金的確定，要根據(jù)其素質(zhì)、能力和業(yè)績(jī)給予明確。

（二）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，力爭(zhēng)內(nèi)部控制管理制度規(guī)范化

一要從主要的、重點(diǎn)的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)控制與重視重要業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)向企業(yè)全面控制與管理企業(yè)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，從以制度方面來(lái)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)向各業(yè)務(wù)流程控制點(diǎn)的程序風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)防范風(fēng)險(xiǎn)等方面的轉(zhuǎn)變，真正做到從企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)和人員上保證風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)的持續(xù)性、連續(xù)性與完整性。

二要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化。就現(xiàn)在的企業(yè)內(nèi)部控制流程、制訂程序與方法優(yōu)先進(jìn)行優(yōu)化，在優(yōu)化的同時(shí)，要主動(dòng)并積極引進(jìn)國(guó)內(nèi)、國(guó)外企業(yè)內(nèi)部控制體系的先進(jìn)做法與方法，吸收后對(duì)本企業(yè)的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程加以規(guī)范統(tǒng)一，將控制機(jī)制覆蓋到每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

三要建立企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與預(yù)警模型，隨時(shí)監(jiān)測(cè)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)存在的不細(xì)化，需要改進(jìn)的措施，為企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)提供更為科學(xué)的管理工具，以此提高企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理工作的精細(xì)化程度。

（三）對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)管控措施進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于減少損失，提高經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一種科學(xué)的管理方法。當(dāng)前，企業(yè)產(chǎn)品日趨走出國(guó)門(mén)，面對(duì)的環(huán)境日益復(fù)雜化，企業(yè)為了生存，其之間的竟?fàn)幰灿萦遥虼似髽I(yè)進(jìn)行各方面的風(fēng)險(xiǎn)也欲增大，風(fēng)險(xiǎn)也不斷提高，為此，企業(yè)有必要樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，逐個(gè)排查各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施等，對(duì)企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，首先要發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)暴露的領(lǐng)域，并開(kāi)展分析；其次要將風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果與企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行對(duì)比；最后實(shí)施必要的改革，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露水平與其所制定的目標(biāo)相一致。

（四）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，健全內(nèi)部控制制度

一是調(diào)整企業(yè)內(nèi)部各門(mén)混編，優(yōu)化企業(yè)機(jī)構(gòu)職能，逐步建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，總結(jié)并完善內(nèi)部審計(jì)制度，分步實(shí)現(xiàn)審計(jì)的機(jī)構(gòu)與人員獨(dú)立，業(yè)務(wù)獨(dú)立和經(jīng)費(fèi)獨(dú)立等。

二是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要工作逐步向全面風(fēng)險(xiǎn)管理和綜合經(jīng)營(yíng)管理轉(zhuǎn)移，各項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)的真實(shí)性、合法性、效益性探索向經(jīng)營(yíng)審計(jì)與效益審計(jì)的摸索。

三是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在方法上向以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)探索，改變傳統(tǒng)的只對(duì)會(huì)計(jì)資料的詳細(xì)檢查向以評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)是否完善為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)，同時(shí)借助對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)結(jié)果來(lái)確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)與采用的審計(jì)方法。

四是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與業(yè)務(wù)交流，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)，以適應(yīng)新的審計(jì)形勢(shì)發(fā)展需要。

三、結(jié)語(yǔ)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下，現(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)要實(shí)現(xiàn)自主經(jīng)營(yíng)，自我發(fā)展，因此企業(yè)必須實(shí)行自我約束，自我控制。只有這樣，才能保證企業(yè)成本最小化，利潤(rùn)最大化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。

[1]許學(xué)丹.如何提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性[J],財(cái)會(huì)月刊，2009，（2）.

[2]陳剛.試論企業(yè)負(fù)債經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)防范之策[J].科協(xié)論壇，2007，(9).